《2022年会计实务：小微企业所得税汇算清缴必须注意的几个事项》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：小微企业所得税汇算清缴必须注意的几个事项（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -小微企业所得税汇算清缴必需留意的几个事项条件范畴的限制企业所得税法实施条例第九十二条规定,享受税收优惠的小微企业纳税人年度应纳税所得额不超过 30 万元, 所属行业的性质及其分类应按 产业结构调整指导目录2005 年 所界定的鼓励类，限制类及剔除类行业,享受优惠的企业是属于非限制和禁止的行业.小型企业标准是：工业企业,从业人数不超过100 人,资产总额不超过 3000 万元; 其他企业,从业人数不超过80 人,资产总额不超过1000 万元.需要留意企业所得税“预缴”与“汇算清缴”的区分,预缴时两项指标即
2、 “从业人数”按企业全年平均从业人数运算,“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均运算.汇算清缴时两项指标按加权平均运算. 财政部，国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策如干问题的通知 财税 202169 号 第七条规定,从业人数按与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和运算 ; 从业人数和资产总额指标, 按企业全年月平均值确定, 月平均值 = 月初值+月末值 2,全年月平均值 =全年各月平均值之和 12. 年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.优惠政策的规定财政部， 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财-
3、 - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -税2021117 号 规定,自 2021 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日,对年应纳税所得额低于 6 万元 含 的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税. 符合条件的小型微利企业, 在企业所得税月 季 度预缴时,所得减按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税,并与法定 税率之间换算成 15%的实际减免税额进行纳税申报.年应纳税
4、所得额6 万元 30 万元 含 的小型微利企业,执行20%的企业所得税优惠税率.纳税申报的规定符合条件的小微企业应在 2021 年 5 月底之前,进行企业所得税年度纳税申报和汇算清缴,结清应退，应缴税款.依据中华人民共和国企业所得税月 季 度预缴纳税申报表 国家税务总局公告 2021 第 64 号 ，关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告 2021 年第 14 号 和财税 2021117 号文件的相关规定,小型微利企业纳税申报时应留意以下事项：1. 预缴申报.上一纳税年度年应纳税所得额低于 6 万元 含 的小型微利企业,预缴申报企业所得税时,将中华人民共和国企业所得税月
5、 季 度预缴纳税申报表A 类 第 9 行“实际利润总额”与 15%的乘积,暂填入第 12 行“减免所得税额” 内.上一年度应纳税所得额高于 6 万元而不超过 30 万元,“实际利润总额”与5%的乘积暂填入“减免所得税额”内,即暂按 20%的税率预缴企业所得税.2. 年度申报. 小微企业进行 2021 年企业所得税年度申报时, 符合小型微利企业条- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -件的查账征收企业,年应纳税所得额低于6 万元 含 的,可
6、直接将年度应纳税所得额 年度纳税申报表主表第25 行次“应纳税所得额” 乘以 15%的乘积,填入附表五税收优惠明细表 第 34 行次“符合条件的小型微利企业”当中.同样,“年应纳税所得额高于 6 万元 含 小于 30 万元的小型微利企业”依据其所得与5%运算的乘积,填入附表 5“税收优惠明细表”第34 行“符合条件的小型微利企业”.而所得税申报表主表上运算应纳所得税额时的税率仍然是25%.编辑举荐：办理了国税登记应当办理地税登记吗增值税发票内容不全可否抵扣图解：不能拿掉的职工正常福利有哪些？（一目了然） 如何代开发票呢？提示：开具增值税发票要留意这9 点提示：干货没看够？那就来税务中心过瘾吧.
7、小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -享受优惠备案的要求符合条件的小型微利企业实行事先备案的方式,在年度终了后4 个月内备案,享受所得税优惠的方式是年度申报享受.
8、上年已备案享受的,本年度预缴申报时仍符合条件的,预缴申报时可享受.向主管税务机关提请备案时,应附送以下资料： 备案申请报告 ; 依据国家统一的会计制度的规定编报的资产负债表; 企业职工名册; 接受派遣工人人数及签订的劳务派遣合同; 对比产业目录具体项目,说明本企业所从事行业 ; 税务机关要求报送的其他资料. 没有事先向税务机关备案而未按规定备案的,纳税人不得享受小型微利企业税收优惠.需要留意的事项1. 符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时,须向主管税务机关供应上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料,不符合规定条件的,不得依据小型微利企业优惠政策预缴税款.2. 纳税年度终了后,主
9、管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件.不符合规定条件，已经依据小型微利企业条件减免企业所得税预缴的,在年度汇算清缴时要依据规定补缴企业所得税.3. 国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知 国税函 2021650 号 明确,非居民企业不适用小型微利企业税收优惠政策; 财政部，国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策如干问题的通知 财- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -税 202169
10、号 规定,小型微利企业适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业,依据企业所得税核定征收方法 国税发 202130 号 缴纳企业所得税的企业,在不具备精确核算应纳税所得额条件前,暂不适用小型微利企业适用税率.4. 上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税,即分支机构在本年度各期的预缴申报中,作零申报处理.编辑举荐：办理了国税登记应当办理地税登记吗增值税发票内容不全可否抵扣图解：不能拿掉的职工正常福利有哪些？（一目了然） 如何代开发票呢？提示：开具增值税发票要留意这9 点提示：干货没看够？那就来税务中心过瘾吧.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
