《2022年会计实务：2008年度企业所得税业务问题解答》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：2008年度企业所得税业务问题解答（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2021 年度企业所得税业务问题解答1，农林牧渔业， 小型微利企业等企业所得税优惠政策中所称国家限制和禁止行业如何把握？答：企业所得税有关优惠政策中所称国家限制和禁止行业,在国家税务总局没有明确规定之前, 暂按国家进展和改革委员会 产业结构调整指导目录 （ 2005 年本）中的限制类和剔除类执行.国家进展和改革委员会发布产业结构调整指导目录新版本后,就按新版本执行.2，关联方之间的借款利息支出税前扣除需要符合什么条件？答：关联方之间的借款利息税前扣除要区分发生的时间, 如其发生在 2021 年之前, 就
2、依据企业所得税税前扣除方法 （国税发 200084号）执行,即纳税人从关 联方取得的借款金额超过注册资本50%部分的利息支出不得在税前扣除.自2021年开头,关联方之间借款利息支出税前扣除要遵循新税法的相关规定.为防范资本弱化, 规范关联方之间借款利息支出税前扣除问题, 中华人民共和国企业所得税法第四十六条规定“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在运算应纳税所得额时扣除.” 此外,财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税 2021121 号）中规定：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1
3、 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -“一，在运算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定运算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除.企业实际支付给关联方的利息支出,除符合本通知其次条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业,为 5：1.（二）其他企业,为 2：1.二，企业假如能够依据税法及其实施条例的有关规定供应相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原就的.或者该企业的实际税负不高于境内关联方的
4、,其实际支付给境内关联方的利息支出,在运算应纳税所得额时准予扣除.“因此,关联方之间借款利息扣除,如不符合财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 （财税2021121 号）其次条的规定,需要同时中意以下条件：（1） ）一般企业从关联方的借款金额不能超过同一关联方权益性投资额的2 倍.（2） ）借款利率符合企业所得税法实施条例第三十八条的规定.关联方之间借款利息扣除,如符合财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 （财税2021121 号）其次条的规定, 就与一般企业之间借款利息处理相同,不受比例限制.- - -细心整理 -
5、- - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -3，2021 年前已购置的固定资产,原所得税法规定的税务处理与新企业所得税法不一样,是否可以在 2021 年 1 月 1 日后依据新税法的规定进行调整？答：基于实体法从旧的原就, 2021 年 1 月 1 日前购置且按单价标准已确认为固定资产的不作调整,仍然按固定资产进行税务处理.同样,2021 年之前购置的固定资产不能执行新税法规定的最低折旧年限.4，企业所得税法第十条规定,在运算应纳税所得额时,未经核定的预备金支出不得
6、扣除.请问哪些预备金不得扣除？答：在国家税务总局没有明确规定之前,暂依据国家税务总局关于印发的通知（国税发 2021101 号）附表 10 的口径执行,即以下预备金不得税前扣除：坏账预备，存货跌价预备，持有至到期投资减值预备，可供出售金融资产减值，短期 投资跌价预备，长期股权投资减值预备，投资性房地产减值预备，固定资产减值 预备，在建工程（工程物资）减值预备，生产性生物资产减值预备，无形资产减 值预备，商誉减值预备，贷款缺失预备，矿区权益减值等.5，在新税法框架下如何把握发票做为税前扣除的凭据？答：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出,包括成本，费用，税金，缺失和
7、其他支出,准予在运算应纳税所得额时扣 除.”“实际发生”需要适当凭据予以支持，证明,发票就是其中之一.中华人民共和国发票治理方法第三条规定“本方法所称发票,是指在购销商- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -品,供应或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具，收取的收付款凭证.” 其次十一条规定“全部单位和从事生产，经营活动的个人在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票.取得发票时,不得要求变更品名和金额.”
8、其次十二条规定“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收.”因此,以发票做为税前扣除的凭据,要符合以下条件：（1） ）扣除方要以实际发生真实的业务交易做为税前扣除的前提,不得虚构交易开具发票税前扣除,没有真实业务交易做为基础,即使取得发票也不得扣除.（2） ）在存在真实业务交易的前提下,扣除方取得发票要符合中华人民共和国发票治理方法的规定,如发票本身为真，发票从交易的对方（收款方）取得，发票是交易对方（收款方）从其主管税务机关领购或代开，发票在规定区域内开具等.（3） ）扣除方的成本费用处于合理的水平.如扣除方的成本费用明显偏高,主管税务机关要保持合理的怀疑,全面深化核实
9、扣除方成本费用明显偏高的缘由.发觉纳税人未按规定取得发票的,主管税务机关可以责令其限期改正,纳税人限期内按规定从原渠道取得发票的,可以在税前扣除.6，纳税人当年成本费用已经发生,但当年底前未取得发票,次年汇算清缴期内取得发票,是否要做纳税调整？- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -答：企业所得税法实施条例第九条规定“企业应纳税所得额的运算,以权责发生制为原就,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用.不属于当期的收
10、入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政，税务主管部门另有规定的除外.”依据权责发生制原就,对于应当凭发票税前扣除的成本费用项目,如企业当年没有取得发票,但在次年企业所得税汇算清缴前取得发票,该项成本费用可以在其发生年度税前扣除,无需纳税调整.7，企业被行政机关加收的滞纳金,可否税前扣除？答：企业所得税法 第十条规定, 在运算应纳税所得额时, 税收滞纳金不得扣除.在国家税务总局没有明确规定之前,除税收滞纳金之外的其它滞纳金可以税前扣除.8，企业为其职工支付的通讯费用是否答应税前扣除？答：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出,包
11、括成本，费用，税金，缺失和其他支出, 准予在运算应纳税所得额时扣除. ” 据此,企业为其职工（职工的判定以劳动合同或劳动协议为准）报销与本企业生产经营有关的通讯费用,凭真实合法的凭据,可以在税前扣除.9，问：企业扣除的工资薪金是否包括临时工工资？答：企业所得税法实施条例 第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -准予扣除.前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工 的
12、全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳,包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.“据此,如企业与临时工签订书面劳动合同并报当地劳动部门备案,企业支付给临时工的合理的工资薪金可以税前扣除.10，税前扣除工资的职工人数应如何把握,以何条件做为扣除工资的依据？答：企业所得税法实施条例 第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出, 准予扣除.前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工 的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳,包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.“据此,企业
13、税前扣除工资的必要条件是企业与员工之间存在任职或受雇关系,根据劳动法的有关规定,任职或受雇关系判定的依据是企业与其员工签定书面劳动合同并报当地劳动部门备案.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
