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1、摘 要存货内部控制，是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与产、供、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。有效的存货内部控制制度有助于企业防患于未然，避免产生损失，确保企业的正常运营，反之，错误或失效的存货内部控制制度，不能及时发现损失发生的可能性，将导致企业丧失防范的机会，造成损失造成危机。因此，存货内部控制对企业的正常经营尤为重要。本文将以山西寿阳潞阳煤业为实例，运用存货内部控制知识详尽的分析了该煤业物资存货在需求计划不完善造成资源浪费且审批繁琐、存货验收入库不严谨、存货保管内部控制模式单一，流程执行不到位、存货领用发出缺乏严格的管理、存货盘点不完整且仓库管理存在
2、隐患等五方面存在问题。并针对相关的问题，运用相关的数据进行了详细的论证，提出行之有效的解决措施。本文对于山西寿阳潞阳煤业问题的解决，有助于山西寿阳潞阳煤业健康稳定发展，同时也为我国煤炭企业存货内部控制提供了实践范例。关键词：煤炭企业；存货；内部控制；策略AbstractInventory internal control is a set of internal control system which is mutually restrained and verified in advance in order to manage the inventory well, aiming at
3、the characteristics of each link of the receipt, issuance, inventory and production, supply and marketing of the inventory. Effective inventory internal control system helps enterprises to prevent accidents in the future, avoid losses and ensure the normal operation of enterprises. On the contrary,
4、incorrect or invalid inventory internal control system can not discover the possibility of losses in time, which will lead to enterprises losing opportunities for prevention and causing losses and crises. Therefore, the internal control of inventory is particularly important for the normal operation
5、 of enterprises.This article will take Shanxi Shouyang Luyang Coal Industry as an example, and use the knowledge of inventory internal control to analyze in detail the waste of resources caused by imperfect demand plan, cumbersome examination and approval, imprecise inventory acceptance and storage,
6、 single internal control mode of inventory custody, inadequate process execution, lack of strict management of inventory collection and delivery, incomplete inventory inventory count and warehouse management. There are five problems, such as hidden dangers. And in view of the related problems, the u
7、se of relevant data for a detailed demonstration, put forward effective solutions. This paper is helpful to the healthy and stable development of Shanxi Shouyang Luyang coal industry, and also provides a practical example for the internal inventory control of coal enterprises in China.Key words: coa
8、l enterprises; inventory; internal control; strategy目 录一、 前言1二、 山西寿阳潞阳煤业存货内部控制的现状1（一） 制定存货需求计划的现状2（二） 存货验收入库的现状2（三） 存货保管的现状3（四） 存货领用发出的现状4（五） 盘点清查的现状5三、 山西寿阳潞阳煤业存货内部控制存在的问题6（一） 需求计划不完善造成资源浪费且审批繁琐6（二） 存货验收入库不严谨6（三） 存货保管内部控制模式单一，流程执行不到位6（四） 存货领用发出缺乏严格的管理7（五） 存货盘点不完整且仓库管理存在隐患7四、 山西寿阳潞阳煤业采取的对策8（一） 科学制定存
9、货需求计划，精简审批程序8（二） 验收入库要严格并及时反映8（三） 存货管理采用层次分析法，严格落实存货保管内部控制流程9（四） 严格规范存货领用和发出的手续9（五） 完善存货盘点计划并采用恰当的盘点方法91 进一步完善存货盘点计划92 采取更恰当的存货盘点方法10五、 结论10参考文献13致谢15山西寿阳潞阳煤业存货内部控制存在的问题及对策1、 前言煤炭企业作为传统的行业，往往存货内部控制不够完善，存在较多问题，特别是由于宏观控制不够，往往会存在库存过多，或者产出跟不上需求，从而产生亏损。煤炭公司的组织结构相对复杂，下属有生产单位，但每个生产单位的内部控制是不一样的。由于大量的组织和复杂的业
10、务，很容易看到内部库存控制的失败。此外，许多领导者仍然保留传统的管理理念，在基层矿山生产中，库存内部控制方法和软硬件设备也相对落后。此外，近年来煤炭行业的好处呈现出总体下滑趋势。煤炭公司在复杂的市场环境中拥有更多巨大压力，在这种情况下，煤炭企业自身库存内部控制水平的提高已成为可持续发展的关键措施。因此，加强和改进煤炭企业库存的内部控制，不仅可以有效降低煤炭企业的成本，还可以保证煤炭企业发展所需的物质安全。本文通过案例的研究，将理论层面扩展到实践中的经验，使得理论研究和实践联系起来，将会丰富煤炭企业存货内部控制应用方面的研究，以切实控制煤炭企业的生产成本,并提高煤炭企业的经济效益,保证煤炭企业的
11、稳定发展。因此, 本文以山西寿阳潞阳煤业为例，分析其在存货内部控制方面的现状，并针对其中存在的问题提出相应的措施。2、 山西寿阳潞阳煤业存货内部控制的现状山西寿阳潞阳煤业，位于寿阳县，南距寿阳县28公里，预计开采为29261万吨，拥有6557平方公里采矿和矿物储备的区域，设计生产能力90万t/a，批准开采煤尘6-15#下，该矿的使用寿命为25年。 2012年，山西矿业（集团）有限公司将其评为“安全生产型矿山”。其主要业务是从事煤炭开采、清洗加工、煤炭销售及运输等。山西寿阳潞阳煤业的库存主要包括在日常生产活动中持有待售的成品碳产品。成品煤的主要类型主要是焦煤，油脂和1/3煤，以及生产或提供劳务。
12、所使用的材料和材料主要是37种材料，如各种材料，配件和低值易耗品。清单的组成如表1所：- 4 -表1 存货构成构成具体组成开采矿物辅助资料运输设备及配件；通防救护类；化工及火工；采掘机械及配件；钻井设备；电器器具；仪器表计；通讯及防爆开关；有色金属；管件类；矿工配件；三类金属制品；三类轻化工；办公、劳保用品类；燃料；电子元件、数码；橡塑及纤维制品；杂品；阀门、水龙头；油漆、橡胶化工类。产品焦煤；肥煤；1/3 焦煤山西寿阳煤业已建立比较强的存货内部控制制度，并建立相关的内部控制，以明确领导的各级负责一个工作组，并生产适销对路的销售产品，加强煤炭库存管理，从而提高库存质量，优化资产结构。库存控制公
13、司内部主要包括制定存货需求计划、存货验收入库、库存保管、存货领用发出、盘点清查。因此，本文主要从这五个方面分析了山西寿阳潞阳煤业的库存内控。（1） 制定存货需求计划的现状所用生产用物资都必须编制需求计划，按时间分为年度计划、月度计划和临时计划。具体内容如下：当寿阳煤业生产单位需要使用生产资料时，材料供应部门必须以纸质材料和电子文件的形式告知需求计划。报告发出后，应在一线负责人签署并批准后直接发送到供应站。供应站负责统一审核后执行摘要报告。如果耗材符合规格，型号上有偏差的话就先留存在仓库。为矿山需求的整个计划应该由一线负责人，部门和副经理的头签字后上报公司并签署财务部门的管理部门，供应站将按计划
14、实施。矿临时生产任务所急需的物资，编报临时追补计划，经过一段采购时间后该物资方能到库。报告的临时计划金额必须控制在当月总需求计划的15以内。对于大批量（如大型材料），应通知商务部门负责人审查并通知矿山副经理批准。（2） 存货验收入库的现状山西寿阳煤业将库存分为物理验收和财务验收。在物品验收，进入仓库的货物的库存将进行抽样检测，其结果将告知主管部门，但有时不是材料合格，作为急需的材料，是稀缺的材料，未能提供及时，使不熟练材料流入合格的仓库，用来代替合格的材料有缺陷的产品没有及时更换，导致库存管理短路。该煤业存货验收具体流程如图1：驻矿供应站企管科仓库财务科运输至生产单位退回供应站质量是否合格进入
15、待检区更新库存台账审查单据填写库存卡片登记存放信息办理入库手续单据是否齐全入库信息汇总总更新财务库存台账图1 存货验收流程（3） 存货保管的现状该煤业采用ABC分类库存管理方法，使用资金占用额对库存进行分类，不考虑其他指标，如重要性，缺货成本和需求稳定性，并使用年资金占用额计算，需求量与单价的乘积相同被统一划分至同一类别。物料库存A类管理：采购货物必须勤快，与用户密切接触，用户需求趋势及时了解，正确选择系统安全性，使安全库存减少到最大。库存材料C级：更广泛的定量控制方法和需要的大订单量，材料库存类型B是材料A和C之间，主要是基于定量顺序的方法中。ABC库存的部分分类如表2：表2 部分存货ABC分类法A类B类C类支护材料金属材料三类金属制品运输设备及配件标准件三类轻化工化工及火工低压防爆电动机燃料井口设备矿工配件油漆、橡胶化工类据仓库的存储需求和部分管理公司的实际情况，设立了五个管理系统：负责制员工保管，验收系统，库存系统的存储和维护，库存的排放系统，安全和防火系统，并建立了相对完整的库存维护。控制过程如图2：仓库存放要求仓库管理人员定期检查存货保管制度否检查记录存档是否存在异常查明原因提出处理方案按常规存放违规存放有安全隐患分析原因提
