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1、资产类科目：现金一，本科目核算企业的库存现金.二，企业应当严格依据国家有关现金治理的规定收支现金,并依据本制度规定核算各项现金收支业务.三，现金收支的账务处理：一从银行提取现金,依据支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记 “银行存款 ”科目; 将现金存入银行, 依据银行退回给收款单位的收款凭证联, 借记 “银行存款 ”科目, 贷记本科目.二因支付职工出差费用等缘由所需的现金, 按支出凭证所记载的金额, 借记 “其他应收款”等科目,贷记本科目 ;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记 “治理费用 ”等科目,按实际借出的现金,贷记 “其他应收款
2、”科目.三因其他缘由收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支显现金,借记有关科目,贷记本科目.四，企业应当设置“现金日记账 ”,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务发生次序逐笔登记. 每日终了,应当运算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和账面余额,并将账面余额与实际库存数核对,做到账款相符.有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账 ”进行明细核算.五，每日终了结算现金收支，财产清查等发觉的现金短缺或溢余,应当计入当期损益：如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款 ”或“现金 ”等科目,按实际短可编辑资料 - - - 欢迎下载缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金
3、额, 借记 “治理费用 ”科目, 贷记本科目 ;如为现金溢余,应按实际溢余的金额,借记本科目,属于应支付给有关人员或单位的,贷记 “其他应对款 ”科目,现金溢余金额超过应对给有关单位或人员的部分, 贷记 “营业外收入 ”科目. 六，本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金.资产类科目：银行存款一，本科目核算企业存入银行的各种存款.企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算.企业的外埠存款，银行本票存款，银行汇票存款等在“其他货币资金 ”科目核算,不在本科目核算.二，企业应当严格依据国家有关支付结算方法,办理银行存款收支业务的结算,并依据本制度规定进行核算.三，企业将款项存入银行或其他
4、金融机构时,借记本科目,贷记“现金 ”等有关科目 ;提取和支出存款时,借记“现金 ”等有关科目,贷记本科目.四，银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：一接受银行汇票方式.收款单位应当将汇票，解讫通知和进账单送交银行,依据银行 退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后, 依据 “银行汇票申请书 存根联 ”编制付款凭证.如有余外款项或因汇票超过付款期等缘由而退款时,应依据银行的余外款收账通知编制收款凭证.二接受商业汇票方式.可编辑资料 - - - 欢迎下载1. 接受商业承兑汇票方式.收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证, 一并
5、送交银行办理转账, 依据银行盖章退回的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证.2. 接受银行承兑汇票方式.收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证,一并送交银行办理转账,依据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证.收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时,应按规定填制贴现凭证, 连同汇票一并送交银行,依据银行的收账通知,据以编制收款凭证.三接受银行本票方式.收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,依据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付
6、款单位在填送 “银行本票申请书 ”并将款项交存银行, 收到银行签发的银行本票后,依据申请书存根联编制付款凭证. 因银行本票超过付款期限或其他缘由要求退款时,在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后,依据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证.四接受支票方式.收款单位对于收到的支票,应填制进账单连同支票送交银行,依据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证,或依据银行转来由签发人送交银行的支票后,经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证; 付款单位对于付出的支票,应依据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证.五接受汇兑结算方式.收款单位对于汇入的款项,应在收到
7、银行的收账通知时,据以编制收款凭证 ; 付款单位对于汇出的款项,应在向银行办理汇款后,依据汇款回单编制付款凭证.六接受托付收款结算方式.收款单位对于托收款项,依据银行的收账通知,据以编制收款凭证 ;付款单位在收到银行转来的托付收款凭证后,依据托付收款凭证的付款通知和有可编辑资料 - - - 欢迎下载关的原始凭证, 编制付款凭证. 如在付款期满前提前付款,应于通知银行付款之日,编制付款凭证.如拒绝付款的,不作账务处理.七接受托收承付结算方式.收款单位对于托收款项,依据银行的收账通知和有关的原始凭证,据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项,应于承付时依据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账
8、单等原始凭证,据以编制付款凭证.如拒绝付款, 属于全部拒付的,不作账务处理 ;属于部分拒付的, 付款部分按上述规定处理, 拒付部分不作账务处理.八以现金存入银行,应依据银行盖章退回的交款回单准时编制现金付款凭证,据以登 记“现金日记账 ”和“银行存款日记账 ”.向银行提取现金,依据支票存根编制银行存款付款凭证,据以登记 “银行存款日记账 ”和“现金日记账 ”.九发生的存款利息,依据银行通知准时编制收款凭证,借记本科目,贷记“财务费用 ” 科目 ;如为购建固定资产的特地借款发生的存款利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应冲减在建工程成本,借记本科目,贷记“在建工程 ”科目.五，企业应
9、按开户银行和其他金融机构，存款种类等,分别设置“银行存款日记账 ”,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务的发生次序逐笔登记,每日终了应结出余额.“银行存款日记账 ”应定期与 “银行对账单 ”核对.月度终了, 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必需逐笔查明缘由, 并按月编制 “银行存款余额调剂表 ”调剂相符.六，有外币存款的企业, 应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账 ”进行明细核算.资产类科目：应收票据一，本科目核算企业因销售商品，产品，供应劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.可编辑资料 - - - 欢迎下载二，企业应在收到开出，承兑的商业汇票时,按应收
10、票据的票面价值入账.带息应收票据,应在期末计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额.三，应收票据的账务处理：一企业因销售商品，产品，供应劳务等而收到开出，承兑的商业汇票,按应收票据的面值,借记本科目,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记 “应交税金 应交增值税 销项税额 ”科目.二企业收到应收票据以抵偿应收账款时,按应收票据面值,借记本科目,贷记“应收账款 ”科目.如为带息应收票据,应于期末时, 按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额,借记本科目,贷记“财务费用 ”科目.三企业持未到期的应收票据向银行贴现,应依据
11、银行盖章退回的贴现凭证第四联收账 通知,按实际收到的金额即减去贴现息后的净额,借记 “银行存款 ”科目,按贴现息部分, 借记 “财务费用 ”科目,按应收票据的票面余额,贷记本科目.如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记 “银行存款 ”科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记 “财务费用 ”科目.贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户余额不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据，支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记 “应收账款 ”科目,贷记 “银行存款 ”科目 ;假如申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时, 应按转作
12、贷款的本息, 借记 “应收账款 ”科目,贷记 “短期借款 ”科目.四企业将持有的应收票据背书转让取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记 “材料 ”，“库存商品 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金 应交可编辑资料 - - - 欢迎下载增值税 进项税额 ”科目, 按应收票据的账面余额, 贷记本科目, 按实际收到或支付的金额, 借记或贷记 “银行存款 ”等科目.如为带息应收票据, 将持有的应收票据背书转让取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记 “材料 ”，“库存商品 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目,按应收票据的
13、账面余额,贷记本科目,按尚未计提的利息,贷记 “财务费用 ”科目,按实际收到或支付的金额,借记或贷记“银行存款 ”等科目.五应收票据到期,应分别情形处理：1. 收回应收票据, 按实际收到的金额, 借记 “银行存款 ”科目, 按应收票据的账面余额, 贷记本科目,按其差额,贷记“财务费用 ”科目.2. 因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票，托付收款凭证，未付票款通知书或拒绝付款证明等,按应收票据的账面余额,借记“应收账款 ”科目,贷记本科目.3. 到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款 ”科目核算后,期末不再计提利息, 其应计提的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当
14、期的财务费用.四，企业应当设置 “应收票据备查簿 ”,逐笔登记每一应收票据的种类，号数和出票日期，票面金额，票面利率，交易合同号和付款人，承兑人，背书人的姓名或单位名称，到期日，背书转让日，贴现日期，贴现率和贴现净额，未计提的利息,以及收款日期和收回金额，退票情形等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销.五，企业持有的应收票据不得计提坏账预备,待到期不能收回转入应收账款后,再按规定计提坏账预备. 但是, 如有确凿证据说明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账预备.六，本科目期末借方余额,反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息.可编辑资料 - - - 欢迎下载资产类科目：应收账款一，本科目核算企业因销售商品，产品，供应劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项.不单独设置 “预收账款 ”科目的企业,预收的款项也在本科目核算.二，企业发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按实现的销售收入,贷记“主营业务收入 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金 应交增值税 销项税额 ”科目 ;收回应收账款时,借记“银行存款 ”等科目,贷记本科目.企业代购货单位垫付的包装费，运杂费等,借记本科目,贷记“银行存款
