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1、阳江安信证券内部审计研究摘 要 纵观历史的进程，21世纪我国经济乘风破浪取得了巨大的成就，综合实力已居世界前列，各行各业的发展也已趋近于国际化水准。现在，不同企业对于内部审计愈加关注，但是在日常运转中，还存在许多需要完善的地方，这也给企业内部带来更多的风险。本文从前人对内部审计的理论研究出发，结合具体企业阳江安信证券作为实际案例，对企业在当前发展情形下的内部审计现状进行剖析，了解公司在内部审计方面存在的诸多问题，包括内部审计法规，内部审计独立性，内部审计质量等方面。然后借助于所学的知识，从强化风险，提高审计质量和控制力度等方面提出解决对策，以期帮助企业平稳发展提供更参考意见。关键词：阳江安信证
2、券营业部；内部审计；建议对策YANGJIANG ANXIN SECURITIES BUSINESS DEPARTMENT; INTERNAL AUDIT; SUGGESTED COUNTERMEASURESABSTRACTThroughout the historical process, Chinas economy in the 21st century has made great achievements, comprehensive strength has been in the forefront of the world, the development of various
3、industries has also approached the international level. At present, different enterprises pay more and more attention to internal audit, but in the daily operation, there are still many places that need to be improved, which also brings more risks to the enterprise. Starting from the theoretical res
4、earch of internal audit by predecessors, this paper analyzes the current situation of internal audit of enterprises under the current development situation, combining with the concrete enterprise Yangjiang Anxin Securities as a practical case, and analyzes the current situation of internal audit of
5、enterprises under the current development situation. Understand many of the companys internal audit problems, including the internal audit law Rules, internal audit independence, internal audit quality and other aspects. Then with the help of the knowledge, the countermeasures are put forward from t
6、he aspects of strengthening the risk, improving the audit quality and control. In order to help the stable development of enterprises to provide more reference advice.Key words：Yangjiang Anxin Securities Business Department; Salary Management; Suggested Countermeasures目 录1 绪论11.1 研究的背景和意义11.2 文献综述11
7、.3 研究方法与论文框架22 阳江安信证券营业部基本情况42.1 阳江安信证券营业部整体概况42.2 阳江安信证券营业部组织架构42.3阳江安信证券营业部内部审计综述43 阳江安信证券营业部内部审计中存在的问题63.1 内部审计的独立性不强63.2 内部审计范围不全面73.3 内部审计技术、方式落后73.4 内部审计结果利用不充分83.5 阳江安信证券营业部缺乏良好的审计素质84 阳江安信证券营业部内部审计中存在问题形成的原因分析94.1 内部审计独立性受部门限制94.2 内部审计人员风险意识薄弱104.3 内部审计的法规不健全104.4 公司内部控制制度不完善104.5 内部审计人员素质不高
8、115 阳江安信证券营业部内部审计工作改进建议135.1 加强内部审计的独立性135.2 强化防范意识135.3 加快与内部审计相关的法制建设145.4 建立健全公司内部控制制度145.5 提高公司内部审计人员的素质146 结 论16参考文献17致谢181 绪论1.1 研究的背景和意义内部审计是我国审计的重要构成部分，伴随着本国经济的快速发展，现代企业制度也在不断地完善。因此，完善内部审计制度的任务也显得十分重要。同时，随着经济全球化的不断发展，企业之间的内部竞争在不断增加，通过内部审计来提高企业的发展潜力和市场竞争力的方式逐渐被企业所重视，因此内部审计也被看作是提高企业整体经济实力的一种手段
9、。本文通过对国内外的文献进行分析，了解到国内外学者对内部审计的定义、职能、独立性以及对策等方面都有较为深刻的见解。根据对目前我国的内部审计制度的分析，当前正在使用的审计制度还存在许多缺陷，例如内部审计环境较差，独立性不强，审计人员总体素质和专业水平均不高等。针对这些现状，我觉得要优化内部审计的环境、提高审计人员的专业水准、建立垂直的内部审计体系等。1.2 文献综述1.2.1 国外研究现状国外对内部审计风险的研究相对早，时至今日，已经取得了丰富的成果。Modar Abdullatif和Shatha Kawuq（2015）从审计风险的成因方面研究了审计风险的规避方法，有因就有果，所以说，企业应当提
10、高自身的分析能力，搞清楚因果关系，并对因素进行仔细分析，然后找出解救企业脱离审计风险之法。Julie Petherbridge和William F（2016）认为企业的管理者以及经营者应该高度关注公司的风险防控。而当内部审计与风险防控进行融合以后，风险控制的弊端也变少了很多，所以二者融合将是企业内控未来的发展方向。Angela Byrne（2014）指出，内部审计风险不可能完全的避免，只能尽量的减少风险发生的频率。 Philna Coetzee（2016）提出，如果企业想充分发挥内部审计的职能，对其进行充分利用就需要做到以下几点：第一就是公司的内部机构设置要与内部审计的特性相匹配；第二就是要保
11、证内部审计与各个部门的联系；最后，减少对内部审计机构的期望，从而使内部审计可以充分发挥其作用。1.2.2 国内研究现状国内对内部审计风险的研究开始的比国外晚，但是随着经济的发展，大大小小的企业发展迅速，内部审计工作也越来越让人重视，国内学者对这方面的研究也重视起来。曹艳锦（2016）指出：内部审计应采取系统化，规范化的方法，判断审计风险的来源，并找出该风险的影响因素，从影响因素下手，剔除这些诱发风险产生的因素，是公司的治理更加的严苛，从而提高公司的管理职能，实现公司发展的目的。范伟杰（2015）认为公司的审计部门应当定期的进行仔细的风险排查，将不可靠的因素统统进行整理，并分清风险的主次。黄逸洲
12、、李占国（2015）指出，企业定位，参与的风险管理职能的内部审计还不成熟，大多停留在建议和审查，评估阶段。刘起安（2015）提到，若是不对审计风险采取措施，许多的企业将会受到审计风险的重创，严重时会导致企业的破产、倒闭。还有金融风险审计，风险管理审计，生产风险审计，信息系统审计风险也可能将企业推入两难的境地。王静萌（2016）指出内部审计人员必须具备专业的知识，以及敏锐的风险洞察力，并且有足够多的经验。这样的审计人才能够成为企业风险的防护者。1.3 研究方法与论文框架1.3.1 研究方法1. 文献法，通过收集文献资料，进行理论知识的强化。2. 个案调研法，以阳江安信证券营业部为素材，有针对性地
13、对观察典型的企业实际工作中与本研究课题有关的信息，并对信息总结得出论证。3. 调查法，通过谈话、访问、邮寄等方式与阳江安信证券营业部有关人员取得联系，收集其与调研报告相关的信息。1.3.2 论文框架问题的提出阳江安信证券营业部基本情况内部审计的意义结论内部审计的背景阳江安信证券营业部主要内部审计指标分析解决阳江安信证券营业部内部审计存在问题的建议阳江安信证券营业部内部审计方面存在的问题及原因分析图1.1 框架结构图本内部审计报告通过对内部审计的背景，内部审计的意义与目的明确，从而提出内部审计观点。在对被调研企业阳江安信证券营业部进行了解掌握其基本情况的基础上，深入分析阳江安信证券营业部的主要内
14、部审计指标，并从中发现相关的问题和分析存在问题的具体原因。最后为阳江安信证券营业部提出解决问题的建议和对策。2 阳江安信证券营业部基本情况2.1 阳江安信证券营业部整体概况阳江安信证券营业部在阳江市是比较有名的企业了，该企业前身为广东证券阳江营业部，在几十年的发展中，企业在阳江市的规模已经比较大了，在市场竞争中具有一定的优势。2.2 阳江安信证券营业部组织架构图2.1 阳江安信证券组织架构图从上述调查的数据来看，该公司的内部示意主要由股东大会来控制，旗下设置董事会和监事会，主要控制下各个审计部分，总经理一级董事会秘书。再由总经理管理部下副总经理和各分营业部，而阳江安信证券营业部就是其中之一。作
15、为企业内部控制系统的重要成员之一，内部审计是如何受其他成员影响的，它又是如何对其他因素起到反作用的，这个问题我们可以从许多国内外前辈的实证研究中获取答案。2.3 阳江安信证券营业部内部审计综述2.3.1 内部审计风险的概念与特征内部审计指的是建立在组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它不仅可以对内部的制度进行有效的检查、监督和评价，也可以核实其他相关信息的合法性、真实性、安全性和完整性，有助于企业自身的经营管理和内部的检查、监督和评价。内部审计指的是为了改善企业各部门的运营模式而进行独立、客观评价分析和咨询，从而使企业的经济效益到达最大。企业设立内部审计机构是为了通过审计人员的分析来防范和减少风险，从而提高企业的收益。内部审计具有独立性，它区别于其他的部门而独立存在，同时由专业的审计人员和其他各个部门的工作、经营状况进行科学且客观的分析和监督，从而使各部门之间的利益得到最大化。内部审计在企业中的作用主要体现在一下几个方面：首先，内部审计是一种通过审计监督各部门的经营活动和经营手段，以此来保证它经营的合法性，并且要对企业和各部门的领导负责，针对企业目前运营模式中存在的问题要及时指出，并拿出合适的解决方案来解决企业存在的风险，从而改善企业目前的经营管理模式，达到增加企业经济效益的目的。由此，我们可以得知，内部审计还可以反过来让企业内部进行改革，提高企业经济
