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1、项目一会计师事务所的设立和报批任务1会计师事务所的设立【职业能力训练】判断(1) X (2) X (3) X (4) X (5) V (6) V选择(1) AB (2) ABCDE (3) A (4) ABCDE (5) ABC任务2会计师事务所的报批【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) X (4) V (5) V (6) V选择(1) A (2) AB (3) C项目二会计师事务所的业务承接任务/初步业务活动的开展【职业能力训练】判断(1) X (2) V (3) V选择(1) ABC (2) ABCD (3) CD任务2审计业务约定书的签订【职业能力训练】判断(1) V (2
2、) V (3) X (4) X (5) V选择(1)ABD (2) ABC (3) AC项目三审计工作的计划任务/重要性水平的确定【职业能力训练】判断(1) X (2) V (3) V (4) X (5) X任务2审计风险的评估【职业能力训练】判断(1) X (2) X (3) V (4) V选择(1) B (2) B (3) C (4) B (5) C (6) C (7) A B (8) A(9) B (10) A B任务3审计计划的编制【职业能力训练】判断(1) X (2) J (3) X (4) J (5) X选择(1) B (2) C (3) A B C D (4) A B C (5)
3、 A B项目四 风险评估程序的实施任务1被审计单位及其环境的了解【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) V选择(1) A B C D (2) A B C (3) A B任务2被审计单位内部控制的了解【职业能力训练】判断(1) X (2) X (3) V (4) X (5) V (6) J (7) V选择(1) C (2) B (3) A C E (4) A B C D E (5) A D【案例分析与讨论】在对被审计单位进行审计时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，评估 重大错报风险。具体分析如下：(1) 表明存在重大错报风险。由于2007年销售业绩未达到董事会制定的目 标，甲公司
4、于2008年2月更换了公司负责销售的副总经理，很可能存在高估收 入的风险。属于认定层次的风险。(2) 表明存在重大错报风险。甲公司于2009年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，说明企业在2008年底存在减值迹象，有可能少提存货跌价准 备。属于认定层次的风险。(3) 表明存在重大错报风险。甲公司新建成的仓库被有关部门认定为违章 建筑，要求限期拆除，应该计提固定资产减值准备，存在少计资产减值损失的风 险。属于认定层次的风险。(4) 表明存在重大错报风险。财务信息系统的提前更换，存在运行不稳定 的风险。属于财务报表层次的风险。项目五进一步审计程序的实施任务1进一步审计程序的设计【职业能力训练】
5、判断(1) V (2) V (3) X (4) V (5) V选择(1) ABCD (2) CD (3) CD (4) AD (5) ABC任务2审计证据的获取【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) V (4) X (5) V选择(1) A(2) C(3) B C(4) A C (5) ABCD任务3审计抽样的实施【职业能力训练】判断(1) X (2) X (3) X (4) J (5) V选择(1)C (2) C (3) A (4) ABCD (5) AB任务4审计工作底稿的编制【职业能力训练】选择(1)C(2) A (3) A (4) ABCD (5) ABC (6) ABCD
6、(7) AB【案例分析与讨论】本案例在分析时应运用审计目标、审计程序和审计证据之间相互关系的基 本知识，具体分析如下：情况序号审计程序审计目标审计证据的种类(1)对期末存货进行监盘除所有权归属性、报 表反映适当性、计价准确 性以外的所有审计目标实物证据、口头证据(2)对期末存货进行截止测试存在性、会计记录完整性书面证据(3)向霍利公司进行函证存在性、会计记录完整性、所有权归属性书面证据(4)询问管理当局，审阅相关合 同与信函，并向霍利公司进行函 证所有权归属性、报表反映适当性口头证据、书面证据(5)进行计价测试,并与有关财务会计法规要求比较计价准确性、报表反映适当性书面证据(6)对上一年度存货
7、记录进行适当审阅报表反映适当性书面证据项目六 销售与收款循环的审计任务/销售与收款循环的控制测试【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) V (4) X (5) V选择(1) D (2) B (3) A C D (4) B C (5) A B C D任务2营业收入的审计【职业能力训练】判断(1) X (2) X (3) V (4) V (5) V选择(1 ) A (2) B (3) B (4) D (5) A B C D (6) A B C D (7) A B C D(8) A B任务3应收账款的审计【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) V (4) V (5) V (6
8、) V选择(1) D (2) B (3) C (4) B (5) A B C D【案例分析与讨论】通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此对未函证的应收账 款，注册会计师应实施替代审计程序。具体作法为抽查有关原始凭证，如销售合 同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证等，以验证与其相关的应收账款的真 实性。具体分析如下：(1) 注册会计师可查阅A顾客的应收账款明细账，看询证函中所述的9 600 元款项是否因双方记账时间差所致，已于下一个年初收款入账；或根据银行存款 日记账的收款记录追查至应收账款明细账，查明结账日前收到货款时，是否存在 过账错误,误将其他顾客的欠款注销；或到银行查询有无
9、款到还未通知公司情况。(2) 查阅B顾客的应收账款明细账，查明询证函中所述的3 000元结欠尾 款是否确实于次年初收回。(3) 查明C顾客预收货款明细账上是否有60 000元的预收款记录。如查明 确实可抵付货款，应对应收账款作调整记录。(4) 审核发运凭证以及运输公司的运输发票，以查明D顾客货物是否确已 运出。如确己运出，应将有关凭证影印送顾客要求其查证：如确未运出，应调整 原分录和记录，并进一步调查了解，查明原因。(5) 查核8月30 口开具的红字销售发票，是否确实己注销了 E顾客5 200元欠款，以及有无过账错误的情况发生。项目七采购与付款循环审计任务/采购与付款交易的控制测试【职业能力训
10、练】判断(1) J (2) V (3) X (4) V (5) V选择(1) D (2) B (3) ABCD (4) ABCD (5) ABCD任务2应付账款的审计【职业能力训练】判断(1) J (2) X (3) V (4) J (5) J选择(1) E (2) B (3) D (4) A (5) ABC任务3固定资产的审计【职业能力训练】判断(1) V (2) V (3) V (4) X (5) V (6) V选择(1) B (2) D (3) D (4) ABCDE (5) ABCD【案例分析与讨论】该企业2010年12月份应计提折旧额=12 000+ 20 000+10 000+(5
11、0 000-20000) x6%-r!2=12 300(元)多提折旧额=21 000-12 300=8 700(7(1)调账分录：借：累计折旧8 700贷：制造费用8 700项目八 生产与存货循环的审计任务/生产与存货循环的控制测试【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) V (4) X选择(1) A (2) A (3) C (4) A (5) A B C D任务2存货监盘【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) V (4) X (5) V (6) X(7) J (8) X (9) X (10) V (11) J选择(1) D (2) C (3) A B C D (4) A
12、 C D (5) A B C D任务3存货计价测试【职业能力训练】判断(1) X (2) J (3) X (4) J选择(1) A B C (2) A【案例分析与讨论】在制定存货监盘计划时，注册会计师应复核或与被审计单位管理层讨论其存 货盘点程序，如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应汽提 请被审计单位进行调整。具体分析如下：(1) 存货盘点计划存在缺陷。对于存放在公共仓库的存货，采取的盘点方式 应是发函确认，由于乙公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签 收单作为盘点的方式。(2) 存货盘点计划存在缺陷。盘点方式不恰半，对于烧碱，煤炭和石英砂等 堆积型存货，应该选择
13、的盘点方式通常为运用工程估测、儿何计算、高空勘测， 并依赖详细的存货记录；如果堆场中存货堆不高，可进行实地盘点，或通过旋转 存货堆加以估计。(3) 存货盘点计划不存在缺陷。(4) 存货盘点计划存在缺陷。盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由 仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应该安排与仓库保管 有关的主管人员负责调节。注册会计师应对存货进行计价测试以验证存货余额的真实性。具体分析如T：(1) 审阅基本生产成本明细账，抽查有关会计凭证，核对账证数额，盘点 在广，品实物数量，验证在广，品投料率和完工率。根据成本计算单，验证在广,品成 本如下：直接材料=(144 000+662
14、400)/(480+240X80%) X240X80%=230 400(元) 直接工资=(36 000+9 000)/(480+240X50%) X240X50%=25 200(元) 其他直接支出=(5 040+12 600)/(480+240X 50%) X240X 50%=3 528(元) 制造费用=(54 000+23 400)/(480+240X50%) X240X50%=57 600(元) 在产品成本合计=230 400+25 200+3 528+57 600=316 728(元) 在产品多留材料费二350 400-230 400=120 000(yc) 在产品多留工资费二42 00
15、0-25 200=16 800(元) 在产品多留其他支出=5 880-3 528=2 352(元) 在产品多留制造费用=81 600-57 600=24 000Gg)多留在产品成本合计=120 000+16 800+2 352+24 000=163 152(元)(2) 存在问题：验算结果表明，该企业成本计算失误，多留在产品成本， 少转完工产品成本163 152元。(3) 处理意见：建议将少转的完工产品成本予以补转，调账会计分录如下:借：库存商品163 152贷：生产成本基本生产成本163 152项目九人力资源与工薪循环的审计任务1人力资源与工薪循环的控制测试【职业能力训练】判断(1) V (2) X (3) X (4) V选择(1) A (2) B (3) A C
