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1、 01.3基于“经营用房信息库”的信息管税模式构想王勋 廖晓东 曾晨舆经营用房是城市企业经营的必需依托,且具有相对稳定、集中有序、易于调查核实的特点,依托信息化技术，通过普查摸清辖区经营用房信息,可以以小区或虚拟小区为单位（如办公楼宇、小区、商业街、工业区、城中村等）建立辖区“经营用房信息库”,以经营用房信息库为线索，按税源管理事项，以小区或虚拟小区为单位，集中、有序开展片区各税源管理事项工作,并按事项对税收管理员的税源管理工作数量和工作质量进行量化考核,建立奖勤罚懒的激励机制，构建基于“经营用房信息库”的信息管税税源管理模式，提高税源管理的效率和质量。基于“经营用房信息库”的信息管税税源管理
2、模式可以使税收管理员工作重心从“管户”向“管事”转变，有利于量化考核管理员工作数量和质量,建立激励机制，调动税收管理员工作积极性，提高税源管理质量和税源管理效率,符合“信息管税、人本带队”的工作思路。一、目前城市税源管理中存在的几个问题目前国内基层税务机关的税源管理模式由传统“专管员”制度演变而来，核心思想就是以税务登记信息为线索，管户分配到人,由税收管理员进行“包干”式的税源管理，主要依靠税收管理员“人盯人”盯紧管户,缺乏高效的管理方法和手段，税收管理员工作数量和质量难以量化考核。（一）随着社会主义市场经济建设的不断深入，经济总量不断增大，税收管户数量连番增长,而税收管理员数量几乎没有增加,
3、税收管理员人均管户数量越来越多，由于缺乏高效的管理手段,税收管理员客观上难以实施精细化管理。以深圳特区内某区地税局为例，该局登记在册纳税户6711户，年税费收入10亿,配备税收管理员1人,人均管户近400户，人均年征缴税费超过1亿；再以深圳特区外某新区地税局为例，该局登记在册纳税户1289户,年税费收入7.3亿,配备税收管理员1人,人均管户超过850户，人均年征缴税费超过千万。按照传统专管员制度“人盯人”的税源管理模式，人均管户达到数百户，税收管理员就连最基本的户籍走访核实都难以做到，至于监控企业生产经营情况、加强纳税辅导、进行评估分析、发现纳税异常等精细化管理,难免沦为纸上谈兵，有制度难执行
4、。要破解精细化管理需求和税源管理力量薄弱之间的矛盾难题，只有先找到一种高效可行的税源管理方法和手段,使精细化管理在当前管理力量有限的前提下成为可能，然后才存在抓落实、抓执行的可行性。(二)税收管理员“包干”职责模糊，工作完成量和完成效果无法量化考核，奖勤罚懒激励制度缺位,部分税收管理员被动管理，甚至放弃管理、不愿管理现象严重。税收管理员的工作职责究竟有哪几项？每项业务的操作规范和要求是怎样的?每项工作的完成量和完成质量能否进行量化考核?针对考核结果,是否存在有效的奖勤罚懒激励机制?这一系列问题,现在基层税务机关的回答可能都是模糊的、否定的。尤其是考核和激励机制缺位，导致的结果就是税收管理员干与
5、不干一个样，干好干差一个样,干难干易一个样,可以说体制原因造成了越来越多的税收管理员工作积极性越来越低,每天坐在办公室搞“管理”,依赖企业自觉申办税务登记、自觉申报纳税、自觉申办涉税事项，对辖区管户不闻不问，不但不主动下户巡查、监控企业生产经营情况和纳税异常,就是企业找上门来咨询和办理涉税事项,或者出现无法联系、逾期申报、欠税等预警事项，也是应付了事,几乎放弃税源管理工作职责。(三)由于缺乏高效的税源管理方法和手段，税收管理员工作数量和质量难以很好地量化考核，工作积极性低,造成多数中小企业甚至多年都未接触过税源管理部门和税收管理员，放任自流。各种失踪、失联、长期0申报、不申报、账册严重不规范、
6、申报严重不准确、两套帐、帐外帐、购票不核销、核销不申报、使用假发票、漏管户等税收违法现象层出不穷、俯拾皆是,甚至出现某些企业一朝东窗事发,才发现是巨额偷逃税大户，而税收管理员对之却几乎完全不知情、甚至连企业在哪里都不知道的严重现象。高度依赖企业自觉纳税，对漏管户、偷漏税、帐外帐缺乏打击力量,税收收入存在“靠天吃饭”现象,造成依法纳税企业税收负担重,偷漏税企业逍遥法外,税负不公和负面示范效应严重,影响恶劣。二、“经营用房信息库”的概念和作用基于“经营用房信息库”的信息管税税源管理模式的特征是：按照经营用房的分布情况，以小区或虚拟小区为单位,按“街道楼宇楼层-房间”的顺序，全面普查和登记辖区经营用
7、房位置信息，登记入辖区“经营用房信息库”。将经营用房信息与房产登记信息、用房企业的税务登记信息相关联,使征管系统中散乱的税务登记信息成为有序分布的信息，成为户籍巡查、房产相关系列税收管理等税源管理工作的组织和考核的依据,建立考核激励机制。房屋信息和税务登记信息互相校验、片区经济参数互相比较,系统自动生成征管异常预警信息,提高户籍管理工作效率和质量。通过经营用房信息库加强片区税源管理,可以起到的积极意义有五个方面：一是提供了管理线索和预警信息，使得片区税源管理从以“户”为单位开展到以“片”为单位开展转变，税收管理员工作重心从“管户”向“管事”转变，避免重复劳动、无从下手,提高税源管理效率;二是有
8、利于杜绝户籍管理和房产税收管理的漏管，且为纳税评估提供信息调查渠道和片区比较参数信息，可建立税源管理工作日记，有利于提高税源管理工作质量;三是可以实现户籍管理和精细化管理；四是可以实现房产相关系列税收管理的精细化管理;五是可以考核税源管理工作数量和质量,有利于建立激励机制,提高税收管理员工作积极性。三、通过“经营用房信息库”加强企业户籍管理城市企业必定在一定的场所生产、办公、经营,辖区“经营用房信息库”一旦建立,即可以经营用房信息库为线索，以小区或虚拟小区为单位，按经营用房的分布顺序对辖区企业进行户籍管理，使辖区企业无所遁形，杜绝漏管户、失踪户、失联户、地址错误等现象，实现辖区纳税人户籍的精细
9、化管理。经营用房相当稳定,一旦普查建立信息库即可长期使用,比较长时间内不会有大的变动,避免了反复巡查、重复劳动。经营用房一般按“街道楼宇-楼层房间”的顺序有序分布,建立辖区“经营用房信息库”后，即可按经营用房的分布顺序进行户籍巡查,可以大大提高户籍巡查的工作效率,杜绝漏巡漏管。按经营用房的分布顺序进行户籍巡查的过程,同时也是对片区经营用房信息库进行巡查、维护、完善的过程。在户籍巡查过程中,发现经营用房信息库登记信息出现错漏，或者经营用房本身发生增建、拆除、用途改变、合并、分拆等情况的,对经营用房信息库进行维护更新。若“经营用房信息库”出现登记在册经营用房空置、或辖区企业未登记经营用房、或一个经
10、营用房关联多个企业、一个企业关联多个经营用房等情况，都属于异常信息,由系统产生预警,生成税收管理员巡查核实的工作任务。以经营用房信息库作为户籍管理的线索，将使得税收管理员的户籍管理工作数量和工作质量可量化考核：对更正税务登记信息、更正经营用房信息和系统预警信息的处理进行数量统计，可以反映税收管理员的工作数量。对经营用房信息、税务登记信息进行抽查、统计准确率，对系统预警信息的处理及时性和准确率进行抽查,可以量化考核评价税收管理员户籍管理的工作质量。四、通过“经营用房信息库”加强房产相关系列税收管理与户籍管理类似,通过将辖区“经营用房信息库”与核心征管系统中的房产登记信息比对，产生房产未登记或登记
11、错误等异常预警，杜绝辖区经营用房未做房产登记、未缴纳房产相关系列税费的税收违法情况。可以小区或虚拟小区为单位，有序地对房产登记进行核实和预警处理,对房产税、土地使用税进行催报催缴，实现房产税、土地使用税的精细化管理,并对税收管理员的房产税、土地使用税的税源管理工作量和完成质量进行量化考核激励（如房产登记信息维护数量、催申报数量;房产登记率，房产税和土地使用税申报率、异常处理及时性和准确率等)。对物业税进行征收管理的过程和房产税、土地使用税的征收管理类似，完全可以通过“经营用房信息库”为线索，把物业税的征管工作做足做好。但是如果物业税不仅仅针对经营用房开征，而且对住宅物业开征的话,那么需要将辖区
12、“经营用房信息库”扩展为“房产信息库”,这里面会存在一些新的困难和问题,由于物业税的相关政策尚未明确，本文暂不作详细讨论。通过比对经营用房信息库中的业主信息（存在于房产登记信息中）和用房企业信息，可以找出片区所有租赁使用的经营用房信息，税收管理员可以此为线索跟踪调查租赁双方是否已依法缴纳房产租赁系列税费,并对税收管理员在租赁房产税收管理方面的工作量和完成质量(统计异常预警处理数量、抽查处理的准确率）。同理,通过监控经营用房信息库中业主信息的变更,可以找出辖区所有近期发生交易转让的经营用房信息，税收管理员可以此为线索跟踪调查房产交易双方是否已依法缴纳房产交易相关的系列税费，并可对税收管理员在房产
13、交易系列税费监控方面的工作量和完成质量进行考核。五、“经营用房信息库”在提高税源管理质量方面的作用（一)“经营用房信息库”为税源管理提供了线索、堵塞了管理漏洞，杜绝漏管本身就是税源管理质量的一种提高,如杜绝漏管户、杜绝漏管房产、为房产租赁税收管理提供了线索等。并且,可以通过“经营用房信息库”一定程度上实现对各种漏管信息的自动预警。（二)因为“经营用房信息库”中的经营用房信息是以小区或虚拟小区组织登记的，一般来说,同一小区或虚拟小区的经济参数具有类似性和可比性,可以以小区或虚拟小区为单位通过统计平均提供比较信息,发现疑点，甚至参考平均数据进行核定征收。如，通过阴阳合同少缴房产租赁和房产交易系列税
14、费，是目前的一种普遍现象,也有核定征收的个体户通过阴阳合同少报成本费用以达到减少核定征收额的目的,通过小区或虚拟小区平均租金水平和平均房价水平就可以评估房产租赁双方或房产交易双方是否存在通过阴阳合同偷漏税的嫌疑,发现疑点进行深入调查,甚至进行核定征收，并且,可以通过“经营用房信息库”实现对租金、交易房价异常的自动监控预警。（三）“经营用房信息库”为税源管理工作提供了调查手段，扩宽了信息来源渠道,降低了信息获取成本，有利于提高税源管理质量。利用经营用房信息库,通过小区式集中管税，可以从物业管理公司或供电、供水等有关部门详细地了解企业的租金、耗电量、耗水量、耗气量（管道气）等资料,更方便、准确地调
15、查企业的成本费用，为纳税评估提供更多、更准确的参考数据,以此推算企业的合理业务量，评估纳税人是否存在隐瞒收入偷税漏税的嫌疑。通过集中巡查、访谈物业管理公司等手段，还有助于定性地了解企业经营情况,定性评估企业业务量和营业收入。（四),“经营用房信息库”提高了工作效率，使大量的中小企业税源“精细化管理”成为可能，间接提高税源管理质量。此外，基于“经营用房信息库”的信息管税税源管理模式提供了对税收管理员工作量和完成质量的量化考核手段,有利于提高税收管理员工作责任心和工作积极性，也间接提高税源管理质量。（五)以经营用房信息库为线索，可以按企业建立税源管理工作日记。针对税收管理员经常轮换、变动的现实情况
16、,利经营用房信息库给每个企业建立税源管理工作日记，记录历任税收管理员在日常管理和巡查过程中发现、处理的纳税异常和有关信息,尤其是不诚信纳税的疑点、线索、问题等,可以保证即使税收管理员发生轮换、变动，仍能保持对企业税源管理工作的连续性,提高税源管理质量。此外,还可以通过考核税收管理员撰写税源管理工作日记的数量和质量,作为评估税收管理员税源管理工作积极性和工作量的一项考核指标。六、“经营用房信息库”在提高税源管理效率方面的作用通过“经营用房信息库”可以提高税源管理效率。(一）为片区的税源管理工作提供了线索,并可实现系统自动预警,为税源管理工作提供了迅速切入的准确切入点。（二)经营用房以小区或虚拟小区有序聚集的特点，使税源管理工作具备了从以户为单位开展向以小区为单位集中、有序开展的可能性,批量有序展开税源
