单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,企业上市的财税策划,福建立信闽都会计师事务所,厦门立信慧信税务师事务所,葛晓萍,副主任会计师,客座教授,注册会计师,资产评估师,土地估价师,科技咨询专家,厦门市政协委员,1,福建立,信,信闽都,会,会计师,事,事务所,有,有限公,司,司,福建立,信,信闽都,会,会计师,事,事务所,有,有限公,司,司（原,福,福建闽,都,都有限,责,责任会,计,计师事,务,务所）,由,由资深,的,的注册,会,会计师,出,出资成,立,立的有,限,限责任,会,会计师,事,事务所,目前,拥,拥有专,业,业从业,人,人员200多,人,人，其,中,中超过60%,的,的从业,人,人员分,别,别具有,：,：注册,会,会计师,、,、注册,资,资产评,估,估师、,注,注册税,务,务师、,注,注册造,价,价师、,房,房地产,估,估价师,、,、土地,估,估价师,、,、工程,师,师等资,格,格,2,2006年12月31日加,入,入“立,信,信会计,师,师事务,所,所有限,公,公司”,，,，成为,中,中国唯,一,一拥有80年,历,历史的,“,“立信,会,会计师,事,事务所,”,”成员,所,所后，,由,由于立,信,信管理,公,公司对,立,立信旗,下,下的会,计,计师事,务,务所进,行,行统一,管,管理标,准,准、统,一,一经营,管,管理，,为,为旗下,成,成员所,提,提供协,调,调性服,务,务。
所,有,有的立,信,信成员,所,所将接,受,受立信,管,管理公,司,司的管,辖,辖，以,共,共同的,企,企业标,识,识、经,营,营理念,以,以及统,一,一的审,计,计技术,标,标准和,专,专业方,法,法为客,户,户提供,高,高效优,质,质的服,务,务福建立信闽,都,都会计师事,务,务所有限公,司,司,3,上市条件：(中小板),净利润:,最,最近三个会,计,计年度均为,正,正且累计大,于,于3000,万,万元,营业收入或,经,经营,现金流量净,额,额:,最近三个会,计,计年度现金,流,流量净额累,计,计大于5000万；或,最,最近三个会,计,计年度收入,累,累计大于3,亿,亿,发行前总股,本,本:,不少于人民,币,币3000,万,万元,4,创业板已明,确,确提出“两,高,高”、“五,新,新”的标准,，,，即具有高,科,科技、高成,长,长、新经济,、,、新服务、,新,新能源、新,材,材料和新农,业,业特征的创,业,业企业将成,为,为创业板重,点,点发展的对,象,象除了发行后,总,总股本不得,少,少于3000万元外，,发,发行人必须,符,符合：,最近两个会,计,计年度净利,润,润均为正数,且,且累计不低,于,于1000,万,万元、最近,一,一期末净资,产,产不少于2000万元,、,、最近一期,末,末无形资产,占,占净资产的,比,比例不高于30%；,或者必须符,合,合最近一个,会,会计年度净,利,利润为正、,营,营业收入不,低,低于3000万元、且,增,增幅不低于30%；,最近一期末,净,净资产不少,于,于1500,万,万元、最近,一,一期末无形,资,资产占净资,产,产的比例不,高,高于50%,。
针对创业板,的,的特性，内,部,部征求意见,稿,稿对企业的,创,创新能力作,出,出了要求，,规,规定最近两,年,年内发行人,主,主营业务突,出,出，发行人,主,主营业务收,入,入占其总收,入,入的比例不,得,得低于百分,之,之五十，同,时,时要求发行,人,人具有较高,的,的成长性和,较,较强的核心,竞,竞争力，具,有,有一定的自,主,主创新能力,，,，在科技创,新,新、制度创,新,新、管理创,新,新等方面具,有,有较强的竞,争,争优势,上市条件：(创业板),5,发行人应当,具,具有完整的,业,业务体系和,直,直接面向市,场,场独立经营,的,的能力发行人的资,产,产完整发行人的人,员,员独立（高,管,管和财务人,员,员）发行人的财,务,务独立发行人的机,构,构独立发行人的业,务,务独立上市条件：,独,独立性,6,上市企业的,财,财务策划,1中介机,构,构尽职调查,，,，提交初步,方,方案；并特,别,别关注：,1）企业主,体,体是否合法,；,；,2）企业正,常,常的盈利能,力,力；,3）企业正,常,常盈利能力,的,的税收成本,；,；,4）企业应,收,收账款、存,货,货周转率与,同,同类行业的,差,差异；,5）企业土,地,地、房产、,关,关键设备、,商,商标、无形,资,资产权属是,否,否清晰；,6）企业能,够,够争取的税,收,收优惠；,7）企业申,报,报期三年的,主,主要指标预,测,测；,2中介机,构,构与企业讨,论,论、确定上,市,市方案，并,特,特别关注：,1）股改时,点,点；,2）上报时,点,点；,3上市方,案,案的实施：,1）企业一,定,定要拥有自,己,己的上市团,队,队，并屣行,总,总协调人职,责,责；,2）董秘、,财,财务总监、,董,董事长或总,经,经理不能缺,位,位；,3）各中介,机,机构要及时,将,将所发现的,问,问题进行沟,通,通，并提出,切,切实可行的,解,解决方案；,4）企业和,中,中介机构要,严,严格按时间,表,表执行上市,方,方案，并及,时,时就实施中,出,出现的问题,进,进行沟通协,调,调；,7,第三十四条,企,企业发生,的,的合理的工,资,资薪金支出,，,，准予扣除,。
前,前款所称工,资,资薪金，是,指,指企业每一,纳,纳税年度支,付,付给在本企,业,业任职或者,受,受雇的员工,的,的所有现金,形,形式或者非,现,现金形式的,劳,劳动报酬，,包,包括基本工,资,资、奖金、,津,津贴、补贴,、,、年终加薪,、,、加班工资,，,，以及与员,工,工任职或者,受,受雇有关的,其,其他支出第,第四十,条,条企业发,生,生的职工福,利,利费支出，,不,不超过工资,薪,薪金总额14%的部分,，,，准予扣除,第四十一条,企,企业拨缴,的,的工会经费,，,，不超过工,资,资薪金总额2%的部分,，,，准予扣除,第四十,二,二条除国,务,务院财政、,税,税务主管部,门,门另有规定,外,外，企业发,生,生的职工教,育,育经费支出,，,，不超过工,资,资薪金总额2.5%的,部,部分，准予,扣,扣除；超过,部,部分，准予,在,在以后纳税,年,年度结转扣,除,除第四,十,十三条企,业,业发生的与,生,生产经营活,动,动有关的业,务,务招待费支,出,出，按照发,生,生额的60%扣除，但,最,最高不得超,过,过当年销售,（,（营业）收,入,入的5第,第四十四,条,条企业发,生,生的符合条,件,件的广告费,和,和业务宣传,费,费支出，除,国,国务院财政,、,、税务主管,部,部门另有规,定,定外，不超,过,过当年销售,（,（营业）收,入,入15%的,部,部分，准予,扣,扣除；超过,部,部分，准予,在,在以后纳税,年,年度结转扣,除,除。
上市企业的,税,税收策划新税法要点,8,第五十一条,企,企业所得,税,税法第九条,所,所称公益性,捐,捐赠，是指,企,企业通过公,益,益性社会团,体,体或者县级,以,以上人民政,府,府及其部门,，,，用于中,华,华人民共和,国,国公益事业,捐,捐赠法规,定,定的公益事,业,业的捐赠第,第五十二,条,条本条例,第,第五十一条,所,所称公益性,社,社会团体，,是,是指同时符,合,合下列条件,的,的基金会、,慈,慈善组织等,社,社会团体：,（,（,一,一）依法登,记,记，具有法,人,人资格；,（,（二,）,）以发展公,益,益事业为宗,旨,旨，且不以,营,营利为目的,；,；,（,（三）全部,资,资产及其增,值,值为该法人,所,所有；,（,（四）,收,收益和营运,结,结余主要用,于,于符合该法,人,人设立目的,的,的事业；,（,（五,）,）终止后的,剩,剩余财产不,归,归属任何个,人,人或者营利,组,组织；,（,（六）,不,不经营与其,设,设立目的无,关,关的业务；,（,（,七,七）有健全,的,的财务会计,制,制度；,（,（八）,捐,捐赠者不以,任,任何形式参,与,与社会团体,财,财产的分配,；,；,（,（九）国务,院,院财政、税,务,务主管部门,会,会同国务院,民,民政部门等,登,登记管理部,门,门规定的其,他,他条件。
第,第五十三条,企,企业发生,的,的公益性捐,赠,赠支出，不,超,超过年度利,润,润总额12%的部分，,准,准予扣除年,年度利润,总,总额，是指,企,企业依照国,家,家统一会计,制,制度的规定,计,计算的年度,会,会计利润上市企业的,税,税收策划新税法要点,9,第六十条,除,除国务院财,政,政、税务主,管,管部门另有,规,规定外，固,定,定资产计算,折,折旧的最低,年,年限如下：,（,（,一,一）房屋、,建,建筑物，为20年；,（,（二,）,）飞机、火,车,车、轮船、,机,机器、机械,和,和其他生产,设,设备，为10年；,（,（三）,与,与生产经营,活,活动有关的,器,器具、工具,、,、家具等，,为,为5年；,（,（四,）,）飞机、火,车,车、轮船以,外,外的运输工,具,具，为4年,；,；,（,（五）电子,设,设备，为3,年,年第七,十,十条企业,所,所得税法第,十,十三条第（,四,四）项所称,其,其他应当作,为,为长期待摊,费,费用的支出,，,，自支出发,生,生月份的次,月,月起，分期,摊,摊销，摊销,年,年限不得低,于,于3年第八十八条,企,企业所得,税,税法第二十,七,七条第（三,）,）项所称符,合,合条件的环,境,境保护、节,能,能节水项目,，,，包括公共,污,污水处理、,公,公共垃圾处,理,理、沼气综,合,合开发利用,、,、节能减排,技,技术改造、,海,海水淡化等,。
项目的具,体,体条件和范,围,围由国务院,财,财政、税务,主,主管部门商,国,国务院有关,部,部门制订，,报,报国务院批,准,准后公布施,行,行企,企业从事,前,前款规定的,符,符合条件的,环,环境保护、,节,节能节水项,目,目的所得，,自,自项目取得,第,第一笔生产,经,经营收入所,属,属纳税年度,起,起，第一年,至,至第三年免,征,征企业所得,税,税，第四年,至,至第六年减,半,半征收企业,所,所得税第,第九十条,企,企业所得税,法,法第二十七,条,条第（四）,项,项所称符合,条,条件的技术,转,转让所得免,征,征、减征企,业,业所得税，,是,是指一个纳,税,税年度内，,居,居民企业技,术,术转让所得,不,不超过500万元的部,分,分，免征企,业,业所得税；,超,超过500,万,万元的部分,，,，减半征收,企,企业所得税,第九十,一,一条非居,民,民企业取得,企,企业所得税,法,法第二十七,条,条第（五）,项,项规定的所,得,得，减按10%的税率,征,征收企业所,得,得税上市企业的,税,税收策划新税法要点,10,第七十四条,税,税法第十,三,三条第(四)项所称长,期,期待摊费用,，,，从费用发,生,生的次月起,，,，分期摊销,；,；摊销期限,不,不得少于3,年,年。
长期待摊费,用,用，包括企,业,业在筹建期,发,发生的,开办费,第九十三条,税,税法第二,十,十八条第二,款,款所称国家,需,需要重点扶,持,持的高新技,术,术企业，是,指,指拥有国家,自,自主知识产,权,权，并同时,符,符合下列条,件,件的企业：,(一)符,合,合国家重,点,点支持的高,新,新技术领域,范围；,(二)用于,高,高新技术产,品,品和技术的,研,研究开发费,用,用占企业当,年,年总收入的,比,比重，销,售,售收入2,亿,亿元以上的,，,，为3，,销,销售收入5000万元,至,至2亿元的,，,，为4，,销,销售收入5000万,元,元以下的，,为,为6三)高新,技,技术产品(,服,服务)收入,占,占企业总收,入,入60以,上,上；,(四)具有,大,大专以上学,历,历的职工占,企。