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1、山东省国税局,增值税一般纳税人申报表培训,纳税申报,（1）关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税201636号）,（2）五个配套管理办法 国家税务总局2016年1518号公告 （3）国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年13号公告）,申报期限,2019/4/21,山东省国税局,小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等适用,概 述,国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年13号公告） 申报表调整原则：保持现有申报表基本框架结构的基础上，增加必要的附表满足填报要
2、求。 中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照2016年13号公告的规定进行增值税纳税申报。,1张主表+8张附表 & 一张预缴报表,增值税纳税申报表主表,附表一：销售情况明细表 附表二：进项税额明细 附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 附表四：税额抵减情况表 附表五：不动产分期抵扣计算表 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 本期抵扣进项税额结构明细表 增值税减免税申报明细表,增值税预缴申报表,申报表构成,自2016年6月1日起，部分产品销售统计表不再报送,主表：概念的变化,主表变化,附表一变化,附表一： 变换说法 增加一行,为建筑服务、不动产销售等行为选择简易计税计征税款设计,附表
3、一需注意,正常申报时不填列此行。一般纳税人执行6%税率，也不填此行。,税率一致，但入库级次不同，填报时注意区分。,计算营改增改征增值税使用的，如电信和邮政，入库级次全部地方级，原一般纳税人不得填报；13c与主表无勾稽关系，仅针对跨省合资铁路总部纳税人分配到外省。,2019/4/21,山东省国税局,附表二变化,2019/4/21,山东省国税局,第8栏“其他”是为填报“按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况”：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。,取
4、消认证的纳税人，虽未实际认证，但勾选确认的发票，也填报在本行。,第23栏，“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。如购进时已全额抵扣进项税额的货物和劳务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用当期从进项税额中扣减，填写在本栏。“实现扣减”,2019/4/21,山东省国税局,新增、10栏,第9栏，本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以
5、抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”。,第10栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。 本栏“税额”列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”,2019/4/21,山东省国税局,第33栏“其他”填报：“已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况”。,反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。 如辅导期一般纳税人执行先比对后抵扣政策填报此处。,五、不动产分期抵扣计算表,2019/4/21,山东省国
6、税局,五、不动产分期抵扣计算表,五、不动产分期抵扣计算表,2019/4/21,山东省国税局,五、不动产分期抵扣计算表,五、不动产分期抵扣计算表,2019/4/21,山东省国税局,五、不动产分期抵扣计算表,五、不动产分期抵扣计算表,2019/4/21,山东省国税局,五、不动产分期抵扣计算表,五、不动产分期抵扣计算表,2019/4/21,山东省国税局,五、不动产分期抵扣计算表,五、不动产分期抵扣计算表,2019/4/21,山东省国税局,五、不动产分期抵扣计算表,2019/4/21,山东省国税局,附表三变化,金融商品转让单独增加一行，3、4两行同时与附表一11列第5行对应。 因为金融商品转让的负差只
7、能在年内互相结转，不得跨年结转。年末余额在次年年初的期初余额中，应结转为零。,2019/4/21,山东省国税局,附表四变化,第4栏：本期实际抵减税额反映到主表28栏“分次预缴税额”，若应纳税额小于第4栏，则实际抵减税额=应纳税额，差额转入期末余额，结转至以后属期抵减。,主表,2019/4/21,山东省国税局,主表,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/
8、21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/2
9、1,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/21,山东省国税局,一、纳税申报,2019/4/
10、21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,2019/4/21,山东省国税局,附表四：增加两行、变化说法,2019/4/21,山东省国税局,附表四：增加两行、变化说法,2019/4/21,山东省国税局,附表四：增加两行、变化说法,2019/4/21,山东省国税局,附表四：增加两行、变化说法,六、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表,2019/4/21,山东省国税局,七、本期抵扣进项税额结构明细表,2019/4/21,山东省国税局,第2至17栏分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，
11、在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额。其中，用于购建不动产的进项税额按照本期实际抵扣的进项税额填写。,2019/4/21,山东省国税局,七、本期抵扣进项税额结构明细表,2019/4/21,山东省国税局,七、本期抵扣进项税额结构明细表,（一）本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。 （二）“税款所属时间”“纳税人名称
12、”的填写同增值税纳税申报表主表（以下简称主表）。,八、增值税减免税申报明细表,2019/4/21,山东省国税局,。,“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。,“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。,2019/4/21,山东省国税局,第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。,“第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。,“第3列“本期应抵
13、减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。,八、增值税减免税申报明细表,2019/4/21,山东省国税局,第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行第3列对应各行。 一般纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第23行“一般项目”列“本月数”。 小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第16行“本期应纳税额减征额”“本期数”。,第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。,八、增值税减免税申报明细表,2019/4/21,山东省国税局,本表内各栏间逻辑关系如下： 第1栏表内公式为1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2
14、栏第3栏； 第5栏第6栏+第7栏+第8栏+第9栏； 第10栏第11栏+第12栏； 第13栏第14栏； 第15栏第16栏。,“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。,八、增值税减免税申报明细表,2019/4/21,山东省国税局,本表内各栏间逻辑关系如下： 第1栏表内公式为1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2栏第3栏； 第5栏第6栏+第7栏+第8栏+第9栏； 第10栏第11栏+第12栏； 第13栏第14栏； 第15栏第16栏。,“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额
15、，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。,.第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。 一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般项目”列“本月数”。 小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第12行“其他免税销售额”“本期数”。,八、增值税减免税申报明细表,2019/4/21,山东省国税局,本表内各栏间逻辑关系如下： 第1栏表内公式为1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2栏第3栏； 第5栏第6栏+第7栏+第8栏+第9栏； 第10栏第
16、11栏+第12栏； 第13栏第14栏； 第15栏第16栏。,第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。,八、增值税减免税申报明细表,2019/4/21,山东省国税局,本表内各栏间逻辑关系如下： 第1栏表内公式为1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2栏第3栏； 第5栏第6栏+第7栏+第8栏+第9栏； 第10栏第11栏+第12栏； 第13栏第14栏； 第15栏第16栏。,第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写： （1）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写； （2）纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注
