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1、2007年度企业财务会计 报告填报要求,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。 企业应当编制财务会计报告（财务会计报告主体是企业）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和
2、社会公众等。,“财务工作就像要打造一条高速公路，什么地方限速、什么地方拐弯、什么地方是出口，都有明确的要求。这就需要我们这些高级财务管理人员根据新的企业财务通则和企业的实际情况，制定企业内部财务管理制度，控制财务流程，加强内部控制，从而打造企业安全、平稳、高效运行的高速公路。”,一、企业财务会计决算报表的特点及工作要求 二、企业财务会计决算报表修改情况 三、企业财务会计决算报表表式结构 四、企业财务会计决算报表编报范围 五、企业财务会计决算报表上报内容 六、强调事项 七、决算中出现的相关问题 八、具体讲解填报要求-国有企业报表 九、具体讲解填报要求-境外企业报表,二、企业财务会计决算报表的特点
3、及工作要求,2007年度企业财务会计决算报表在2006年度企业决算报表格式的基础上，根据当前企业财务会计规章制度的调整情况及财政业务工作的新要求进行了修改完善，本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一格式。 （一）本套报表的总体特点 1、兼顾了新、旧企业会计制度的核算要求。 2、兼顾了行业会计制度和行业管理的核算要求。 3、以应用为导向，突出了经济反映和政策决策的基础功能。 （二）本套报表的主要应用 1、上报各级政府和领导关于企业的财务及经营情况。 2、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。,二、企业财务会计决算报表的特点及工作要求,（
4、三）决算工作依据 会计法、公司法、企业财务会计报告条例（国务院令第87号）、企业会计准则及应用指南、会计制度、财务制度、企业年度汇总会计信息报告制度（财统200012号）、关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定的通知（财企20045号）、财政部关于印发2007年度企业财务会计决算报表的通知（财企2007229号）、河北省财政厅关于转发财政部2007年度企业财务会计决算报表的通知（冀财企2007号）等会计和财务规定以及工作文件。 （四）决算工作要求 1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作， 3、报表要真实、合
5、法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。,三、企业财务会计决算报表修改情况,（一）修改的原则 1、总体原则是：“遵循新准则，兼顾原制度，服务财政工作”为主要原则，在2006年度企业财务会计决算报表编制的基础上，财政部进行了相关修改工作，修改内容主要涉及财务会计制度调整、上年决算出现的突出问题及财务管理的新要求。 2、更好地接合财政、经济发展的要求。 3、严格按照会计制度和财务制度制定口径和调整指
6、标。 4、充分考虑实用度，简化和规范表式和指标。 5、能够反映企业形势和财务状况，为财政政策提供依据。 （二）主要的考虑 1、充分体现新财务通则和会计准则的基本要求和发展方向。 2、突出反映一般企业会计事项的内容，对金融企业内容予以适当简化和归并。 3、制定相对统一的格式和指标体系，确保财务信息填报规范和准确。 4、兼顾新旧转轨时期不同企业的实际情况，以实现平稳衔接和过渡。 5、适应财政企业工作对财务信息的新需求，增设或调整有关格式及指标,三、企业财务会计决算报表修改情况,（三）企业财务通则和企业会计准则的主要变化 1、企业财务通则的主要变化 （1） 改革财政对企业财务的管理方式 （2）明确了
7、政府投资等财政性资金的财务处理政策 （3）改革企业职工福利费的财务制度 （4）规范了职工激励制度 （5）强化了企业财务风险管理,三、企业财务会计决算报表修改情况,2、 企业会计准则的主要变化 新的会计准则体系：一是较好地解决了会计准则与会计制度、基本准则与具体准则、企业会计制度与行业会计制度及其有关专业核算办法等之间的关系问题。二是创造了一个既坚持中国特色又与国际准则趋同的会计准则制定模式。 （1）确立了资产负债表观的核心地位 （2）会计信息质量要求方面 （3）在成本核算方面 （4）财务报表有所调整,三、企业财务会计决算报表修改情况,3、报表修改的主要内容 （1）报表格式调整 （2）封面项目的
8、针对性调整 （3）报表指标的主要调整事项 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、资产减值准备情况表、相关行业补充表 （4）报表说明、公式和附注的重新设计 （5）进一步明确有关管理和核算事项,四、企业财务会计决算报表表式结构,封面主表附表补充指标表 （一）封面：单位汇总封面、分户录入封面。 （二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 （三）附表：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表，企业办社会职能情况表。 （四）补充指标表：十四类补充表。,五、企业财务会计决算报表编报范围,（一）编报范围 1、国有、国有控股企业 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计
9、制度） 3、城镇集体企业：分别组织和上报 （二）填报单位基本条件 1、具有独立法人资格 2、独立核算 3、能够编制完整会计报表 （三）填报级次 1、大型企业填报到第三级 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。,六、企业财务会计决算报表上报要求及内容,（一）上报要求：时间境内、境外，省属企业、各设区市、扩权县。境内外的合并问题。 （二）纸质材料：包括报表、编制说明、报表附注、工作总结等 （三）电子数据和文档：分户和汇总数据，要求的相关WORD和EXCEL文档。 （四）审计报告,七、强调事项,（一）依法性和保密性 企业财务会计报表应当依法填报和对外提供。根据会计法第二十条、
10、公司法第一百六十四条、一百六十五条和企业财务会计报告条例第三十条的规定，企业对外提供财务会计报告应当依照会计法和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。中编办2006148号规定：财政部负责制定全国企业财务会计报告制度，制定和下发企业年度财务会计报告格式及编报办法。 （二）数据格式 必须按照财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统一下发。 省直部门、省属企业和各市（扩权县）在报表编制和上报过程中，如发现问题，请及时与财政厅企业处联系。,八、决算中出现的相关问题,（一）关于执行企业会计制度和相关准则有关问题 企业集团编制合并会计报表问题 会计期间进行合并、分立的会计处理 原企业会
11、计制度转换期间遗留问题的处理 企业改革改制过程有关财务问题,八、决算中出现的相关问题,（二）2006年决算中出现的若干问题 1、部分单位没有按规定时间上报 2、个别单位上报文件不规范或手续不全 3、少数单位未严格执行财务会计制度 4、少数单位上报内容存在差错 5、部分单位未按要求开展决算分析工作 6、部分单位未按要求进行决算工作总结,八、决算中出现的相关问题,（三）2007年决算中需要注意的问题 1、境外企业记账本位币的问题。 2、行文的规范性问题。 3、决算上报后的调整问题。 4、上报材料的完整性问题。,九、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,（一）主表 1、分户填报报表封面 （1）“执行
12、新企业会计准则情况代码” （2）社会保险标识码： 2、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债列示 （2）我国有关合并财务报表的会计处理规定 （3）合并财务报表范围的变化 （4）具体项目解释及衔接,九、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,3、利润表 （1）费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按费用性质法披露 （2）新准则对合并利润表的规定 （3）2007年与2006年有关指标对照 （4）具体项目解释及衔接,九、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,4、现金流量表 （1）现金流量表的定义和作用 （2）补充资料的变化 （3）2007年与2006年现金流量表的变化
13、（4）具体项目解释及衔接,九、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,5、所有者权益变动表 （1）基本内容 （2）会计政策、会计估计变更和差错更正 （3）与国有资本经营预算有关的项目 （4）具体项目解释及衔接,九、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,6、应上交应弥补款项表 7、资产减值准备情况表 8、基本情况表 9、企业办社会职能情况表 10、主辅分离辅业改制情况表 11、年度间主要指标变动表 12、汇编范围企业户数变动分析表 13、关于报表金额单位,九、具体讲解填报要求-国有企业报表补充表,（二）补充表 1、粮食企业补充指标表 2、铁路运输企业补充指标表 3、民用航空企业补充指标表 4、工业
14、、交通运输、邮电企业补充指标表 5、邮政电信企业补充指标表 6、农口企业补充指标表 7、文教企业补充指标表 8、对外经济合作企业补充指标表 9、旅游企业补充指标表 10、施工企业补充指标表 11、烟草企业补充指标表 12、供销合作社企业补充指标表 13、电力企业补充指标表 14、石油石化企业补充指标表,十、具体讲解填报要求-境外企业报表,（一）境外企业报表的修改思路 1、2007年度境外企业决算报表与境内企业财务会计决算报表总体保持一致 2、2007年度境外企业决算报表的记账本位币由原来的美元调整为人民币,十、具体讲解填报要求-境外企业报表,（二）境外企业报表的填报范围 本套报表适用于在中华人
15、民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立的国有境外企业集团，在境外和香港、澳门特别行政区投资设立境外企业或境外办事机构的境内投资单位，上述境内投资单位直接投资控股的境外企业。 境外金融、保险企业不属于本套报表的填报范围。,十、具体讲解填报要求-境外企业报表,（三）报表组成 报表封面、资产负债表、利润表、现金流量表、应交财政收益明细表、境外企业基本情况表、境外办事机构基本情况表。,十、具体讲解填报要求-境外企业报表,（四）具体上报内容 1、汇总会计报表（金额单位为“人民币万元”） 2、会计报表附注 3、财务情况说明书 4、汇总数据和分户数据软盘（金额单位为“人民币元”）。 （五）上报时间,联系方式,联系人 骆玉荣 许云 电话 87011251-7019 87010233,谢谢！,
