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1、建设单位财务管理 漫 谈 二一四年十月 昆明,一、若干基本概念,1、财务,理财的事务 财务出纳,财-从何处来？ 君子爱财，取之有道 该花到何处？ 概算，预算，计划 怎样去花？ 规章制度 安全否？ 查？无事！,货币计量 会计制度 会计方法 经济事务 确认、计量、记录和报告 提供经济信息，参与预测决策 一种管理活动,2、会计,基本职能： 会计核算 实施会计监督,3、会计人员配备,会计从业资格证 回避 不相容职务分离,1、问之以是非而观其志； 2、穷之以辞辩而观其变； 3、咨之以计谋而观其识； 4、告之以祸难而观其勇； 5、醉之以酒而观其性； 6、临之以利而观其廉； 7、期之以事而观其信。 -诸葛亮
2、用人之道,什么样的会计可用？ 品德！ 素质！ 水平！ 脑醒口严眼模糊 心善胆小名利薄,4、会计部门负责人资格条件,会计从业资格证 三年以上会计工作经历 或者中级及以上会计职称,5、会计责任,钱不过我账，该查谁 ？ 单位负责人 对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 授权负责人 授权范围内 负相应责任,6、会计机构、会计人员保护 任何单位、个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。 任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复,7、国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政
3、资金的行为之一： 以虚报、冒领等手段骗取财政资金 截留、挪用财政资金 滞留应当下拨的财政资金 违反规定扩大开支范围，提高开支标准 其他违反规定使用、骗取财政资金的行为 政纪责任： 责令改正，调整账目，追回资金，限期退还违法所得 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员记大过 情节较重的，给予降级或者撤职处分 情节严重的，给予开除处分,8、法人,2008年9月20日晚11时许，深圳市 “舞王”俱乐部特大火灾，造成43人死亡88人受伤，其中59人住院。有消息人士称，“舞王”俱乐部有两个股东，其中法人王静，41岁，湖南人。,宗庆后娃哈哈集团董事长全资控股的离岸公司都是其妻女
4、做法人。 某银行通知：为加强银企合作，特请贵单位法人于日上午到我行签订合作协议，望配合为谢。,民事权利能力，民事行为能力 依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织 是一定社会组织在法律上的人格化,法人不是人！,9、法定代表人（法人代表）,依照法律或者法人组织章程规定 代表法人行使职权的负责人 视法律或章程规定，可由董事长、理事长、厂长、经理等担任 法人代表是人！,具有法人资格和地位，依法设立或认定，对建设工程项目负有法定责任的企业或事业单位,10、项目法人,建设单位称之为项目法人 这类项目法人虽然未经谁来指定、委托，也不是竞标产生，但其依法对项目负有相应的法定责任，处在项目法人的地位,11、基
5、建程序,项目建议书 可行性研究报告 初步设计,建设实施 验收 交付使用 后评价,12、工程概算,设计单位 图纸、工程量为基础 依据定额和取费标准、材料和设备预算单价 计算建设项目总费用,另:预备费 1、基本预备费 2、价差预备费 静态投资= 第一-第五部分费用+专项工程费用+基本预备费,涨价（价差）预备费 据施工年限、静态投资、物价指数计算 建设期融资利息 动态总投资= 静态投资+涨价预备费+建设期融资利息,13、工程结算,往来双方 合同、协议约定 一定期间内 完成工作量 价款清算,14、结算形式： 完工一次性结算 定期结算 分段结算 年终结算 竣工结算,15、结算程序,施工单位-工程进度结算
6、表（书） 监理单位 建设单位 主管部门（财政集中支付的项目） 财政部门,16、决算,项目法人（建设单位） 规定的方法、程序 特定时间点为止 项目全部、或者某单项工程 所有收入支出 清算,年度决算 竣工决算 决算结算,17、不结算= 不欠钱？,资金不到位， 不能进行工程结算 ？ 预付到底， 不结算就不欠钱？ 老 赖！,18、专账核算= 银行开户？,19、建设项目,总体设计和总概算书 一个或几个单项工程 统一核算,独立组织形式 独立发挥社会或经济效益 基建程序实施 基本建设工程,20、单项工程（工程项目）,总体设计和总概算范围内 独立的设计文件 可以独立发挥效益 完整工程 构成建设项目,21、单位
7、工程,具有单独设计 具有独立施工条件 不能独立发挥效益 构成单项工程,建设项目 单项工程 单位工程,22、加强财务管理- 杜绝存在问题？,审计发现的问题 财务存在问题 应付 ？配合！,23、内部控制 不相容职务相分离 出纳不得兼管： 稽核、会计档案保管； 收入、支出、债权、债务账目登记 关键岗位轮换 回避制度 印章控制 严禁一人保管全部印章, 全员控制 全面控制 对外投资 单位领导班子集体研究决定 建立责任追究制度,24、资产管理,建设单位资产管理特点 账实分离 -财务账 实物账 账实相符 -盘点,25、竣工财务决算编制 财政部财办建 2008 91号关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算
8、工作的通知,竣工财务决算主要包括： 竣工财务决算说明书 基本建设项目概况表 基本建设项目竣工财务决算表 基本建设项目交付使用资产总表 基本建设项目交付使用资产明细表,二、基建财务管理实务 应注意的主要事项,1、建设单位会计制度的适用范围,基本建设工程项目 使用基建拨款的项目 下达资金时已有要求,区分： 基建工程 专项工程,2、资料收集 收集与会计核算相关的各种文件： 经批准的工程概（预）算含调概 初步设计文件 各类合同或协议 年度计划、预算文件 有关资金使用的会议纪要、上报文件 同关联方的往来文书,3、记账方法,记账方法： 借贷记账法 会计科目： 资金占用、资金来源两大类 记账原则： 占用科目
9、，借增贷减； 来源科目，借减贷增。,4、建账原则,一个建设单位同时承建多个建设项目的 分别单独建账、单独核算 同一项目的多渠道资金来源 在同一账户核算和管理,未成立独立的建设单位而由项目管理单位负责建设管理的 原则上应将基建资金独立建账核算,5、账簿设置,规范的记账凭证、账簿、账页 根据工程规模大小设立账簿 规模较小，建设期短，往来不多，可设： 总账、银行存款日记账、现金日记账、明细账,规模较大，单项较多，建设期 长，往来较多，明细账应分设 支出明细账、往来明细账、来源明细账等 建议参照资金平衡表中各个科目排 序设置账户,6、拨款原则,按照基本建设程序 按照年度计划、年度预算 按照工程概（预）
10、算 按照工程承发包合同、协议 按照工程进度拨款（结算）,严禁 资金拨付随意性！,7、工程预付款,现实： 一直预付预付预付,合同约定比例：10%30% 结算工程进度款时扣回 付款时间：N个工作日内？,8、工程进度款,合同约定 扣预付款 扣质保金 必须支付到合同约定的收款单位、开户行、账号 支付比例： 结算价款60%-90%,9、质量保证金,不少于结算工程款5% 质保期（一般一年）满后结清,国库集中支付，竣工验收移交使用单位，质保金是留建设单位还是留财政部门？目前尚无明确规定。,同财政部门协商，两种可能： 拨建设单位 借：银行存款 贷：基建拨款 留财政部门 根据财政部门通知 借：其他应收款某财政部
11、门 贷：基建拨款,10、设备材料货款,合同规定 制造期在六个月以上的大型项目专用设备（以单台计）和船舶，可以在投料生产后，按照实际制造进度或合同规定分次拨款，并保留10%的尾款，待交货时结清。,11、发票,进度跟着结算走 发票跟着资金走 预付工程款 应付工程款,中华人民共和国发票管理办法第21条： 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。,12、费用支出,对号入座 “合理”对号 概算外收费、乱收费,13、建设单位管理费,按额度控制开支 不能预提 不能转移 “合理合规”核算,14、业务招待费,不能超过 建设单位管理费10% “准
12、确划分，合理界定” 零职务消费！,15、未完工程及费用,至竣工决算基准日，工程未完尾工经测算后列入竣工决算，工程验收移交生产（管理）单位，由其继续完成 基准日后必须发生的费用，经测算后列入竣工决算,尾工工程超过投资总概算5%，不能编制项目竣工财务决算。 财政部解释基建财务管理规定 有关问题的通知第十八款,16、银行开户,严禁多头开户 不准出借账户 不准公款私存 不准设小金库 不准收款不入账 不准设账外账,17、现金管理,杜绝大额现金支付款 杜绝坐支现金 严禁挪用、借出货币资金,18、保险柜,日清月结 保险柜该装什么？ 保险？不保险！,19、自筹资金到位,虚开收据、虚报现金收付 自筹不到位 ：骗
13、取国家投资 孰轻孰重 ？,20、工程分包,分包，对还是错？ 施工专业分包或劳务分包 必须依法订立专业分包或劳务分包合同 约定工程价款及其结算办法,21、竣工决算审计,审计部门 财政部门 水利部门,22、合同管理,合同签订之日起， N个工作日内拨款- 合同归口管理 不得与没有民事行为能力 的单位或个人签订合同,23、担保,学校、幼儿园、医院等 以公益为目的的事业单位、社会团体 不得为保证人,24、会计档案,何处是我家？,三、财务人员 容易染上的病及治病偏方,1、身病- 职业病,没时间锻炼？ 没时间休假？ 疲劳死,把握休闲的机会！,闲云潭影日悠悠， 物换星移几度秋？ 阁中帝王今何在？ 槛外长江空自
14、流。 -摘自 唐代 王勃 滕王阁序,2、心病 抑郁啊,九大症状,兴趣丧失，没有愉快感 精力减退，无故疲乏 反映变慢，易亢奋，易被激怒 自我评价低，自责、负疚,联想困难，犹豫不决； 出现想死念头，自杀自伤； 失眠、早醒或睡眠过多； 食欲或体重明显下降； 某种“生理欲望”减退。,攀比 人有我有 放不下 心口不一 想讨好所有人， 却得罪所有人！,书上说：得抑郁症的大多是心地善良的人，他们总是喜欢把责任往自己身上揽，所以才会得抑郁症。 -羊城晚报20100731,3、神经病,打什么主意？,如何应对？,谁怕谁！,受不了了！,4、治 病 偏 方,运 动 身 体 活 动 脑 子 难 得 糊 涂,让所有人满意
15、 不可能！ 因为 不是所有人都是人,四、给财务人员 六点建议,稍不留神，后果 ,1、坚持原则,权力部门操作，与我无关 骗拨款 骗贷款 创新精神 ：坚持原则,某出版社原财务部主任王某，建议社长虚构印刷业务，套现380多万元设立“小金库”，发放员工福利和奖金。 王某被控私分国有资产罪，受审时承认控罪，辩说“我只是建议而已，最终拍板的还是社长”。自己只是“恪尽职守”，履行职责。她说自己分得的6万元属于合法收入。,2、保持灵活,不办不行，胡办也不行！ 纯，属虚构；乱，是佳人。 糊涂难得！,3、加强学习,别把自己太当回事！ 别把他人太不当回事! 老经验解决不了新问题,4、淡薄名利,天下熙熙，皆为利来；
16、天下攘攘，皆为利往。,最最悲惨的事 2009年4月7日，海南东线高速公路，一辆由三亚开往海口的轿车钻进一辆大货车底部，车上三人当场死亡。遇难的有陕西省十届人大代表、省劳模、咸阳华龙集团掌门人张泉林和其妻子耿丽琴。华龙集团总资产3.6亿元以上，年营业额在3亿元以上，员工1560人。 要是能重来，只要我的家！-汶川地震,千里捎书只为墙， 让他三尺又何妨？ 万里长城今犹在， 不见当年秦始皇。 -安徽桐城六尺巷 康熙时期文华殿大学士兼礼部尚书 张英,于娟 （ 1979-04-02- 2011-04-19） 在生死临界点的时候，我才发现，任何的加班（长期熬夜等于慢性自杀），给自己太多的压力，买房买车的需求，这些都是浮云。如果有时间，好好陪陪你的孩子，把买车的钱给父母亲买双鞋子，不要拼命去换什么大房子，和相爱的人在一起，蜗居也温暖。,现
