会计学课件第四章-货币资金

《会计学课件第四章-货币资金》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学课件第四章-货币资金（77页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、,4,河南财经政法大学 会 计 学 院,CASH AND RECEIVABLES,Chapter 4,货币资金及应收账项,会计学,Intermediate Accounting,本章教学体系,学习目标 教学内容详解 教学重点及难点总结 案例讨论与作业巩固 知识拓展及建议,2,3,4,5,1,学习目标,理解,货币资金的具体内容与结算程序 货币资金管理与控制的政策和技能,掌握,货币资金的会计处理方法 应收账款和应收票据的会计处理,教学内容详解,第一节 货币资金 第二节 应收项目,本章要点,货币资金,应收项目,现金,银行存款,其他货币资金,应收票据,应收账款,结算方式 的选择,未达账项,预付账款,其

2、他应收款,5,盘点盈亏,票据贴现,坏账准备计提,与应付账 款的关系,备用金,第一节 货币资金,一、货币资金的管理要求 二、现金 三、银行存款 四、其他货币资金,一、货币资金及其管理要求 （一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。货币资金包括内容现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金的管理与控制, 职能分离 控制与监督 内部审计与稽核,货币资金及应收账项,货币资金及应收账项,二、现金 （一）概述 1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2.账户及账簿设置 “库存现金”账户 现金总账（一般

3、采用三栏式）和现金日记账。 3.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。,如果发生不相等的情况，该如何处理？,货币资金及应收账项,（二）现金一般业务核算,货币资金及应收账项,【例1】 （1）甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6 000元，以现金拨付。 借：其他应收款备用金 6 000 贷：库存现金 6 000 （2） 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：销售费用 2 000 贷：库存现金 2 000 （3）撤销备用金制度时：假设最后一次报销1000元，余款退回。 借：销售费用 1 000 库存现金 5 000 贷：其他应收款

4、备用金 6 000,帐户设置 待处理财产损溢,资产类 下设待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢两个明细帐。,（三）现金清查核算,（三）现金清查核算,货币资金及应收账项,课堂练习： 甲企业“现金盘点报告表”列示盘盈现金100元，盘亏现金50元经批准列营业外收入和当期损益。,关于待处理财产损溢的补充说明,1.绕过待处理财产损溢的情况 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经确认批准后，按照有关会计分录直接转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。 2.期末无余额 平时，财产清查产生的盘盈、盘亏和毁损，在批准之前保留在“待处理财产损溢”账户中，经过批准以后记入相关的损益科目或

5、其他科目。 期末，如果尚未批准，仍然应将待处理财产损溢科目中的金额转入相关的损益科目或其他科目，期末无余额。,三、银行存款及其他货币资金 （一）概述 1.银行账户分类P61 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 2.银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。,货币资金及应收账项,企业下列作法中，符合银行存款管理制度要求的有 ( ) 。 A.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 B.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户 C.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 D.通过基本

6、存款账户和一般存款账户支取现金 E.可根据需要开立临时存款账户 【正确答案】 AE,2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让 （2）银行本票结算方式 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 （3）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,货币资金及应收账项,（4）支票 现金支票（只能从银行提现）+转账支票 （只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5

7、）汇兑 用于异地结算 电汇+信汇 （6）委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易,货币资金及应收账项,（7）托收承付 用于异地结算 先发货、后收款 （8）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,货币资金及应收账项,银行结算方式的归纳,同城 银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 支票、信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,！,货币资金及应收账项,3.其他货币资金的种类 外

8、埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款,货币资金及应收账项,4.账户设置,银行存款 其他货币资金 存入数 支付数 材料采购 汇往异地 购买材料 采购款等 剩余款 退回 应交税费 期末余额 ,账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。,（二）银行存款及其他货币资金的会计处理,货币资金及应收账项,1.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。,吸收存款（对账单）,

9、（三）银行存款的清查-未达账项及其处理p67,2.未达账项的种类(四种，见教材P66),（4）120 （5）400, （3）500,（2）6740,（1）1200,月末余额 91220,月末余额 91220,假定不存在错账，双方余额之差都是由未达账项引起,例47（1）,例47（3）,例47（4）（5）,例47（2）,吸收存款,3.调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为:,银行存款余额调节表,年 月 日,4.调节未达账项的具体方法编制“银行存款余额调节表”,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无

10、需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,货币资金及应收账项,第二节 应收项目,一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款,第二节 应收项目,一、应收票据 （一）概述 1.定义p69 2.分类 按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。 按是否带息分带息票据和不带息两种 3. 计价原则 一般情况下，按票据面值计价，取得票据 时暂不考虑票据利息。,“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？,一、应收票据,4.账户设置,主营业务收入 应收票据 应收数 收回数 银行存款 面值 到期收回 收回数 应交税费 利息 贴现转让 收回数 期末余额 财务费用 ,账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见

11、图示； 明细账户：无。但应设置“应收票据备查簿”登记每张票据，以备查考。,账户性质： 费用类。,（二）一般业务的核算（例题4-9/4-10）,当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。,！,带息票据利息的计算,应收票据利息 应收票据票面金额利率期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。,一、 应收票据,贴现期、票据期和持票期的关系,（三）应收票据转让的会计处理p72 借：原材料（在途物资、材料采购） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 财务费用 借或贷：银行存款等科目,一、 应收票据,例

12、4-11：某企业购进材料一批，货款为36000元，增值税为6120元。企业将持有的面值为30000元的带息票据背书转让给销货方，票据尚未计提的利息为120元。货款及增值税与票据面值及利息的差额12000元以银行存款支付，材料已验收入库。有关的会计分录为：,借：在途物资（材料采购） 36000 借：应交税费应交增值税（进项税额6120 贷：应收票据 30000 财务费用 （8.59.5利息） 120 银行存款 12000,一、 应收票据,（四）票据贴现核算 1.贴现息的计算 贴现所得现金=票据到期值-贴现息 票据到期值=面值（1+票据利率票据有效期） 贴现息=票据面值贴现率贴现期 贴现期=票据有

13、效期-已持有期,如果是异地汇票，则需加3天承付期。,！,一、 应收票据,2.票据贴现的会计处理 计入财务费用的金额=票据利息贴现息 借：银行存款 贷：应收票据（面值） （短期借款） 借或贷：财务费用（利息差额）,【例4-12】2002年6月1日，某公司将持有的出票日为5月1日、面值为40000元、为期3个月的不带息应收票据向银行进行贴现，银行规定的年贴现率为9%。则该票据的贴现息和贴现所得可计算如下： 贴现息= 4000029%/12= 600(元) 贴现所得= 40000600=39400(元) 计入财务费用的金额=票据利息贴息 有关的账务处理如下： 借：银行存款 39400 财务费用 60

14、0 贷：应收票据（短期借款） 40000,【例4-13】2002年9月1日，某企业将一张出票日为2002年5月1日、面值为60000元、票面利率为8%、为期6个月的应收票据向银行进行贴现，银行规定的贴现率为12%。则该票据的到期价值、贴现息和贴现所得可计算如下： 到期价值=60000（1+68%/12）= 62400（元） 贴现息= 624002= 1248（元） 贴现所得=624001248 = 61152 (元) 计入财务费用的金额=票据利息贴息 =2400-1248=1152 有关的会计处理如下： 借：银行存款 61152 贷：应收票据（短期借款） 60000 财务费用 1152,带追索权？,3.贴现后的处理带追索权,为什么是短期借款呢？需要计息吗？,例题,银行从贴现企业扣划的款项是（ ） A.贴现的金额 B.票据面值 C.票据到期值 D.票据到期值扣贴息,2 货币资金及应收账项,例题,B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为 100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行 贴现，贴现率为10%。 （1）贴现利息和贴现所得该如何计算？ （2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则 贴现息和贴现所得该如何计算？ （3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行 将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据 款划回，