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1、第二章 注册会计师管理,第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理注：本章内容可以自学为主。,第一节 注册会计师,本节主要内容： 注册会计师考试与注册制度 注册会计师业务范围 注册会计师职业后续教育,第二节 会计师事务所,本节主要内容： 会计师事务所的设立与审批 会计师事务所的组织结构 会计师事务所的设立登记 会计师事务所的业务承接,第三节 注册会计师协会,本节主要内容： 中国注册会计师协会的职责 中国注册会计师协会会员 协会权力机构和常设办事机构 外国会计师职业组织和国际会计职业组织简介,第四节 注册会计师的行业管理,本节主要内容： 注册会
2、计师行业管理概述 外国注册会计师的行业管理 中国注册会计师的行业管理,第三章 注册会计师执业准则,第一节 注册会计师执业准则概述 第二节 注册会计师业务准则 第三节 会计师事务所质量控制准则,第一节 注册会计师执业准则概述,本节主要内容：注册会计师执业准则的作用 注册会计师执业准则基本体系,第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则的作用,为衡量和评价执业质量提供依据 有助于规范审计工作 有助于增强公众对注册会计师的信任 有助于维护职业界的权益 有助于推动理论研究和人才培养,第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系,中国注册会计师执业准体系,注册会计师职业道德规范,注
3、册会计师业务准则,会计师事务所质量控制准则,注册会计师 职业准则,第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系,注册会计师业务准则体系,注册会计师业务准则,鉴证业务准则,相关服务准则,鉴证业务基本准则,商定程序,代编财务信息,审计准则,审阅准则,其他鉴证业务准则,第二节 注册会计师业务准则,本节主要内容： 注册会计师鉴证业务基本准则 注册会计师审计准则 注册会计师审阅准则 注册会计师其他鉴证业务准则 注册会计师相关服务准则,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师鉴证业务基本准则,目的中国注册会计师鉴证业务基本准则的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定
4、审计准则、审阅准则和其他业务准则适用的业务类型。 内容阐述了鉴证业务的定义与目标、业务承接、鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等要素。,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师审计准则,一般原则与责任 风险评估与应对 审计证据 利用其他主体的工作 审计结论与报告 特殊领域审计,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师审阅准则,目的 规范注册会计师财务报表审阅业务该体系体系中只有一项审阅准则，即 中国注册会计师审阅准则2101号-财务报表审阅,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师其他鉴证业务准则,历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 预测性财务信息的审核 包括中国注册会计师其他鉴证业
5、务准则3101号-历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务中国注册会计师其他鉴证业务准则3111号-预测性财务信息的审核,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师相关服务准则,对财务信息执行商定程序 代编财务信,第三节 会计师事务所质量控制准则,相关术语定义 业务质量控制的目标和要求 业务质量控制的要素 对业务质量承担的领导责任 相关职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 监控,第四章 注册会计师职业道德,第一节 注册会计师职业道德概述 第二节 注册会计师职业道德的基本原则 第三节 注册会计师职业道德概念框架 第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用,第一节 职业道德
6、概述,本节主要内容： 职业特征与职业道德 道德困境举例,第一节 职业道德概述,一.职业特征与职业道德 职业特征是指用来描述或者标志一个职业或从事职业的人士在行为目的或者品质方面的特征 a.专业教育 b.职业自律 c.职业证书 d.社会责任 二.道德困境举例,第二节 注册会计师职业道德基本 原则,本节主要内容： 诚信独立客观公正 专业胜任能力与应有的关注 保密 良好职业行为,第二节 主业会计师职业道德基本原则,一.诚信独立客观公正 存在以下问题需要注意 1.含有严重虚假或者误导性的描述 2含有缺少充分依据的陈述或信息 3存在遗漏或含糊其辞的信息的信息,第三节 注册会计师主页道德概念框架,一.职业
7、道德概念框架的内涵 二.对职业道德基本原则的威胁以及防范措施 (1).对职业道德基本原则的威胁以及防范措施a 自身利益导致的威胁b 自我评价导致的威胁c 过渡推介导致的威胁d 密切关系导致的威胁e 外在压力导致的威胁,第三节 注册会计师主页道德概念框架,（2）防范措施a 取得注册会计师资格必需的教育培训经验要求b持续的职业发展要求c公司治理方面的规定 d执业准则和职业道德规范的要求 e监管机构或注会协会的监控和惩戒程序 由依法授权第三方对相关信息进行外部审核,第三节 注册会计师主页道德概念框架,（3）到的冲突的解决 a 遇到的冲突问题有关的事实 b 涉及的道德问题 c 到的冲突问题涉及的职业道
8、德基本原则 d 会计师事务所制定的解决道德冲突问题的程序 e 可供选择的措施,第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用,一.可能对职业道德基本原则产生威胁的具体情形 二.应对不利影响的防范措施 三.专业服务委托 四.利益冲突 五.应客户的要求提供第二次意见 六.收费及其他类型的报酬 七.专业服务营销 八.礼品和招待 九.保管客户资产 十.针对所有服务的客观要求,第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用,1.自身利益导致不利影响的情形主要包括：（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密
9、切的商业关系；（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。,第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用,2.自我评价导致不利影响的情形主要包括：（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇
10、于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。,第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用,3.过度推介导致不利影响的情形主要包括：（1）会计师事务所推介审计客户的股份；（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。4.密切关系导致不利影响的情形主要包括：（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；,第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用,（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的
11、员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；（4）注册会计师接受客户的礼品或款待；（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。,复习思考题,1注册会计师行业的职业特征有哪些？2. 中国注册会计师职业道德守则包括哪几个部分？有何作用？3. 注册会计师职业道德基本原则都有哪些？4. 注册会计师职业道德概念框架如何？5. 如何理解注册会计师的独立性？,复习思考题,6哪些因素会对遵循职业道德基本原则产生不利影响？如何防范？7什么是或有收费？如何防范或有收费对遵循职业道德基本原则产生的不利影响？8什么是直接经济利益？什么是间接经济利益？因经济利益对独立性造成不利影响的情形包括哪些？9为什么说会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响？,
