第 章 国际贸易措施,第一节 关税措施,3,一、关税的含义、特点及作用,1、关税的含义 关境（Customs Territory）思考: 关境与国境的关系?,进出境监管(对进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品进行监管) 征收关税 查缉走私 编制海关统计（按月向社会发布中国对外贸易的月度和年度统计数据）,海关的功能,海关通过征收关税来实现其对贸易保护的职责通过征收高额关税来提高本国工业品的竞争力，保护本国国内市场海关征收关税的领域称为关境关税的税收主体是本国的进出口商，客体是进出口货物，关税是一种可转嫁的间接税；具有强制性、无偿性和固定性的特点，是一种涉外税2、关税的特点及作用,二、关税的主要种类(一)接照征收的对象或商品流向分为：进口税、出口税和过境税 1、进口税是最主要的一种税，又可分为：最惠国税、普通税 最惠国税通常又被称为正常关税其税率比普通税率低1/2到1/3 2007年则创下增收新高，全年达7584.6亿元,进口税是我国90%的关税税款来源2、出口税现通常只对原料的出口征税，低税 3、过境税---现多数国不征,(二)按照差别待遇和特定的实施情况分类：进口附加税、特惠税和普惠制关税A、进口附加税主要有反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税、报复关税。
1）商品倾销的含义指出口商以远低于国际市场价格或生产成本的价格，向国外抛售商品的行为1、反倾销税,（2）构成倾销须具备的条件,ＧＡＴＴ中规定了构成倾销的三个要素： １．一国产品以低于其正常价格进入另一国市场内，则该出口产品被视为倾销产品２．该倾销产品对进口国相似产品工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或实质性的阻碍某一相似产品工业的建立３．倾销与损害有因果关系如果一国进入另一国市场的产品符合以上三个条件，进口国为了抵销或阻止倾销，可以对倾销产品征收不超过该产品倾销幅度的反倾销税2）构成倾销须具备的条件,,若被指控倾销其产品的出口商愿作出“价格承诺”（price undertaking），即愿意修改其产品的出口价格或停止低价出口倾销的做法，进口国有关部门在认为这种方法足以消除其倾销行为所造成的损害时，可以暂停或终止对该产品的反倾销调查，不采取临时反倾销措施或者不予以征收反倾销税3）反倾销税应为抵消性质，但已被滥用2007年，全球共有19个国家（地区）对我发起反倾销、反补贴、保障措施等贸易救济调查近80起此外，同期我国还遭遇美国337知识产权调查17起已连续12年成为全球遭受反倾销调查最多的国家。
涉案商品 4000 余种（如彩电、家具、热轧板、锻铸铁管件、瓷器餐具等） 影响中国出口约 160 亿美元 中国实际已成为国际反倾销制度的最大受害者 原因多种多样，反倾销措施被滥用,1995-2005国外对中国反倾销立案数,中国加入WTO后15年内仍被视为非市场经济国家，因而在国际贸易中许多国家会对中国出口产品采取“替代国”等歧视性办法，即以第三国的国内市场价格确定中国出口产品的正常价值被选择的“替代国”的国内销售价格或劳动力成本往往比出口国高得多，特别是对劳动密集型产品，调查国可以通过“替代国”方法轻易“证明”这些产品是否存在倾销，而实际上这些产品的价格已经大大高于出口国（以低收入的发展中国家为主）的真实生产成本加上合理的销售成本和利润其结果是，运用“替代国”的方法可能意味着像中国这样的出口商将失去相对于全世界竞争对手的比较优势以欧盟对中国彩电反倾销案的审理和裁决案件为例，欧盟分别以韩国、新加坡、土耳其作为替代国，用这些国家的彩电生产商的正常价值作为中国彩电的正常价值而中国产业工人的工资水平要远低于新加坡和韩国工人的水平，也低于土耳其工人的工资水平2、反补贴税,反补贴税又称抵消税，是对进口商品在生产加工、买卖、运输及出口过程中，直接或间接地接受过任何奖金或补贴所征收的一种进口附加税。
例如，日本政府在70、80年代就投人大量资金支持计算机和半导体行业的发展，1976年至1980年的4年中，日本通产省就为富士，日立、三菱、NEC和东芝等企业的计算机集成技术开发补贴了300亿日元，占整个研究开发费用的43％ 欧洲空中客车的生产从法国政府和德国政府得到的补贴，高达飞机价格的20％出口行业的国有企业也往往直接得到政府的生产补贴不过，发达国家是最明显和最普遍的生产补贴还是对其农业的补贴,,关贸总协定《补贴与反补贴税守则》规定，征收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害之间的因果关系如果出口国对某种出口产品实施补贴的行为对进口国国内某项已建的工业造成重大损害或产生重大威胁，或严重阻碍国内某一工业的新建时，进口国可以对该种产品征收反补贴税反补贴税税额一般按奖金或补贴的数额征收，不得超过该产品接受补贴的净颠，且征税期限不得超过5年另外，对于接受补贴的倾销商品，不能既征反倾销 税，同时又征反补贴税进口国政府往往采用反补贴以抵制和消除补贴，这种行为对进口国有关产业的不利影响因此，补贴和反补贴已成为当今国际经济贸易关系中的一个突出问题据统计，从1948～1993年底的45年间，在关贸总协定处理过的238起国际贸易纠纷中，有40起与补贴和反补贴措施有关，约占全部案件的17％。
其中欧美关于农产品补贴之争差点断送了乌拉圭回合一揽子协议，最终达成这一事实充分说明了这一问题的严重性3、紧急关税,紧急关税（emergency tariff）是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税当短期内外国商品大量涌入时，一般正常关税已难以起到有效保护作用，因此需借助税率较高的特别关税来限制进口，保护国内生产4、惩罚关税,惩罚关税（penalty tariff）是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税这种特别关税具有惩罚或罚款性质5、报复关税,报复关税（retaliatory tariff）是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税B 、差价税差价税（variable levy）又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税 C、特惠税,D 、普遍优惠制（Generalized System Preferences, GSP）,简称普惠制.工业发达国家据其给惠方案对来自发展中国家的制成品或半制成品给予普遍的、非歧视的、非互惠的一种优惠关税制度. 普惠制三原则:,普遍的:要求所有工业发达国家向所有发展中国家无例外地给予普惠制待遇 非歧视的:其优惠对所有发展中国家均一视同仁 非互惠的:由发达国家在非对等的基础上向发展中国家单方提供优惠，而不要求获取互惠待遇,我国出口商品可享受35个给惠国的关税优惠,我国出口受惠国商品出口到下述35个给惠国时，可以享受减免进口关税的优惠待遇：法国、英国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、瑞士、挪威、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、捷克、斯洛伐克、波兰、土耳其等. 出入境检验检疫机构是我国政府授权签发普惠制产地证的唯一机构 出口单位可向各地出入境检验检疫机构申请办理普惠制产地证,享受普惠制待遇商品必须符合下列条件,原产地标准:出口商品必须在受惠国进行生产和制造，其中所使用的进口原料或零部件必经过充分的加工，使这些进口原料或零部件有了实质性的改变，或者符合给惠国提出的其他条件 商品要符合直接运输的原则:出口商品不但要在受惠国生产或制造，而且必须直接从受惠国家运往给惠国 必须提供有效的证明文件:即普惠制原产地证明书（申报和证明联合）格式Ａ，简称ＧＳＰ ＦＯＲＭ Ａ，及其他有关的单证 2003年11月开始欧盟逐渐取消对华普惠制,1. 从量税（Specific Duty） 从量税额=商品数量*每单位从量税 在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量成正比关系，但与商品价格无直接关系。
三.关税的征收方法,2. 从价税（Ad Valorem Duty）从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比从价税额的计算公式为：从价税额=商品总值*从价税率 在货币贬值情况下，从价税的保护作用要大于从量税的保护作用完税价格：又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格 见新颁布的《海关法》、《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》已于2002年1月1日起施行3. 复合税（Compound Duty） 复合税额=从量税额+从价税额例如，美国进口小提琴每把征税1.25美元，另加征35%的从价税4. 选择税（Alternative Duty）一般是选择税额较高的一种税率征收，在物价上涨时，使用从价税，在物价下落时，使用从量税我国实行从价税,我国进口征税以从价税为主，1999年起对部分商品征收复合税 例如，对于完税价格低于或等于2000美元/台的录像机执行单一的从价税，普通税率是130%，优惠税率是45%（2002年降到36%）；但对完税价格高于2000美元/台的录像机征收复合税，普通税率每台20600元人民币的从量税，再加征6%的从价税，优惠税率是每台7000元（2002年降到5480元）人民币的从量税，再加3%的从价税。
四、关税的征收依据——海关税则：一国通过一定的立法程序制定和公布的，对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表五、关税的征收程序,通关的定义 所谓通关是指进出境的运输工具的负责人、货物的收发货人及其代理人、物品的所有人向海关申请办理进出口货物的进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口的货物依法进行审核、查验、征缴税费，批准进口或者出口的全过程1、出口报关期限 出口货物的发货人或其代理人除海关特许外，应当在装货的24小时以前向海关申报 2、进口报关期限 进口货物的发货人或其代理人应当自载运该货物的运输工具申报进境之日起14天内向海关办理进口货物的通关申报手续 如果在法定的14天内没有向海关办理申报手续，海关将征收滞报金 滞报金总额=货物的到岸价*滞报天数*0.5%0,,,,,申报,是指出口货物的发货人、进口货物的收货人或者他们的代理人在进出口货物时，在海关规定的期限内，以书面或者电子数据交换方式（EDI）向海关报告其进出口货物的情况，并随附有关货运和商业单据，申请海关审查放行，并对所报告内容的真实准确性承担法律责任的行为申报也即是人们常说的“报关”一般的进出口货物应填制报关单一式三联，俗称基本联，其中第一联为海关留存联，第二联为海关统计联，第三联为企业留存联。
在已实行报关自动化系统，利用计算机报关进行数据录入的口岸报关，报关员只需填写一份报关单，交指定的预录入中心将数据输入计算机 查验,查验是指海关在接受报关单位的申报后，依法为确定进口境货物的性质、原产地、货物状况、数量和价值是否与货物申报单上已填报的详细内容相符，对货物进行实际检查的行政执法行为 海关在查验中要求：进出口货物的收发货人或其代理人必须到场，并按海关的要求负责办理货物的搬运、拆装箱和重封货物的包装等工作；海关认为必要时，也可以进行开验、复验或者提取货样，货物保管人员应到场作为见证人征税,税费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及进口环节税费 关税由海关依照《海关进出口税则》征收放行,海关放行是指海关在接受进出口货物的申报后，经过审核报关单据、查验货物、依法征收税费，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的工作程序 海关在决定放行进出口货物后，需在有关报关单据上签章，即“海关放行章”，进出口货物的收发货人凭此办理提取进口货物或装运出口货物手续。