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1、高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址： 公众微信号：gaoduncpa1注册会计师 会计最新考点 讲解:第二章(4)第四节贷款和应收款项【内容导航】：(一)贷款和应收款项概述【所属章节】：本知识点属于会计科目第二章金融资产第四节贷款和应收款项的内容。【知识点】：贷款和应收款项概述贷款和应收款项，是指在活 跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为
2、贷款和应收款项。【内容导航】：(一)贷款和应收款项的会计处理【所属章节】：本知识点属于会计科目第二章金融资产第四节贷款和应收款项的内容。高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址： 公众微信号：gaoduncpa2【知识点】：贷款和应收款项的会计处理初始计量 按公允价值和交易费用之和计量后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量贷款和应收款项的会计处理处 置 处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益(一)贷款1.未发生减值(1)金融企业发放的贷款借：贷款本金(本金)贷：吸收存款等贷款利息调整(差额，也可能在借方)(2)资产负债表日借：应收利息(按贷款的合同
3、本金和合同利率计算确定)贷款利息调整(差额，也可能在贷方)贷：利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。(3)收回贷款时高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址： 公众微信号：gaoduncpa3借：吸收存款等贷：贷款本金应收利息利息收入(差额)2.发生减值(1)资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款已减值贷：贷款(本金、利息调整)【提示】为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将“ 贷款(本金、利息调整)”转入“贷款已减值” ，这样做的
4、目的便于金融业加强贷 款的管理。(2)资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址： 公众微信号：gaoduncpa4贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。(3)收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)贷：贷款已减值资产减值损失(差额)3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款已减值4.已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址： 公众微信号：gaoduncpa5贷：贷款已减值资产减值损失(差额)
