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1、 萨班斯来临,CFO 职能变脸 - 论文 关键字：工作 管理 企业 更多 财务 角色 公司 承担 法案 萨班斯 “安然丑闻之后，财务官的角色开始发生变化，我不再仅仅是单纯的财务官会计师角 色了。 ”布朗特这样解释自己的职能转换。 “我的地位在提升，新增加了管家角色，为公司 提供业务支持和决策支持。 ”布朗特说， “以往作为技术性的传统财务官，我只是提供交易 支持。 ”布朗特是 SAP 公司（以下简称 SAP）全球 F。 SAP 是一家德国公司，它最初是在 德国的法兰克福交易所上市的，1998 年又在纽约上市。SAP 很多的股权持有者都在美国， 萨班斯法案的出台，对 SAP 的经营也产生了很大的
2、影响。 布朗特是众多面对萨班斯法案 企业中 F 的一个缩影。 从财务到管理职能的延伸 F 不仅要承担企业财务筹划和会计核算 的技术风险，还要承担企业的管理风险。 随着萨班斯法案的公布，所有在美国上市企业的 F 权利和责任均有了空前的提高。 传统意义上，F 作为公司最高的财务管理者，主要的职 责是管理公司的会计核算部门和为公司的投资理财+资本运作等决策事项提供财务技术支持。 但现在，正发生着巨大改变。 “管家角色，就是说财务总监要帮助公司进行更好的公司治理。 汇报体制和合规体制，也就是保证我们业务中的任何工作，都符合法律。 ”布朗特说。在布 朗特看来，管家角色和业务角色更有价值，但他需要争取更多
3、时间、精力，从技术工作中 获得解放。 布朗特的主要工作包括四个方面；第一是外部的财务汇报；第二是内部流程控 制；第三是内部管理汇报；第四是公司风险管理。 F 传统角色的业务是繁重的，新角色给 这一职位带来更多的繁复的技术性工作。萨班斯法案的目的是加强公司机制建立，通过信 息的披露加强公司治理。它要求 F 对内部控制系统有完全的文档记录，在内部控制里面要 明确企业的关键控制点，同时要明确其管理的职责。 在萨班斯法案的要求下，公司的 F 与 E 不仅在所披露信息的准确性。可靠性和完整性上承担了同样的会计责任，在建立健全 企业内部控制制度方面也承担了同样的管理责任。这表明；F 不仅要承担企业财务筹划
4、和 会计核算的技术风险，还要承担企业的管理风险。 从幕后到前台角色的转换 萨班斯法案 的到来，可能会要求 F 承担更多的行政性角色和对外活动的功能，比如内部控制关键性岗 位的人事任免，协调与公司董事会、与注册会计师及政府有关部门的工作等等。 萨班斯法 案中对于管理风险的阐述对 F 的个人能力与管理素养也提出了更高的要求。 以前，一个合 格的会计专家和财务专家就可以胜任 F 的职位，但现在要求他们必须还要成为企业管理和 组织设计的专家，因为他必须要有能力将企业团队紧密管理起来使之承担各自责任。所以， F 被赋予管理和完善企业内部控制制度的重大职责就不可避免。 萨班斯法案对 F 的要求， 也许不仅
5、体现在工作范围的扩大，而且意味着其工作方式的转换和工作性质的变化.让我们 看看斯科特除了是 UPS 公司（以下简称 UPS）的全球首席财务官，还担当着什么角色；斯 科特同时也是 UPS 管理委员会的成员之一，该管理委员会主要负责监督公司的日常管理。 同时，作为 UPS 公司董事会成员，在重大的并购活动上，斯科特也拥有充分发言权。 “在投资方面我们非常谨慎，这也是我们不断取得成功的重要因素。 ”正确的投资是斯科特 最自豪之处。因为作为 UPS 的全球 F，他深知 UPS 的财务投资一直坚持从长远发展的原则。 他不仅主管公司所有与会计。审计。金融。财政计划。公司税务以及其他财务部门的相关 事务，还
6、在公司投资决策中拥有重要的发言权。 在我们固有的意识中，传统的 F，往往很 少抛头露面，因为他们更多的是承担了一些技术性。专业性很强的工作，比如企业价值追 求与创造。企业业绩衡量。财务战略规划等。但萨班斯法案的到来，可能会要求 F 承担更 多的行政性角色和对外活动的功能，比如内部控制关键性岗位的人事任免，协调与公司董 事会。与注册会计师及政府有关部门的工作等等，这都要 F 们去适应。 7 月 15 日，萨班 斯法案对于中国在美上市企业生效，中国企业的 F 们现在正做些什么呢？关于中国 F 们的 职能，北京工商大学教授谢志华曾有一个“九层次理论” ，主攻会计学的他与很多财务总监 和总会计师有交往。他将财务管理的职能从底层的对内对外提供报告到建立内部控制体系， 一直到基于价值的战略管理，共分成了九个层次。 “国内企业的财务管理在每个层次上都有 差距，尤其在后面的战略层面。 ”其实这也很好理解；国内公司的财务最高负责人还远远没 有达到参与战略决策的高度，他们更多地还是从事执行层面的工作。 然而，一切正在转变 中。在应对萨班斯法案的过程中，企业中的 F 已经在无形中或多或少地进行着这样的工作。 但是，在这一点，或许我们还有很长的路要走，有更多的东西要学习. ：中国财经报 作者： 刘海凌 周凝
