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1、高新技术企业认定实务研讨,2,1.高新技术企业相关的税收优惠政策 2.解读高新企业认定管理办法 3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,目 录,3,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,1.1 政策依据 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例,4,1.2、税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,5,1.2、税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法第三十条 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。中华人民共和国企业所得税法
2、实施条例 第九十五条 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,6,1.2 税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,7,2. 解读高新技术企业认定办法,2.1
3、高新技术企业定义 2.2 认定条件 2.3 认定程序 2.4 认定管理工作网操作步骤 2.5 资格复审,8,2. 解读高新技术企业认定办法,2.1 高新技术企业定义在国家重点支持的高新技术领域内，持续 进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主 知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境 内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民 企业。,9,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.认定条件（同时满足以下条件） 2.2.1 认定条件之一：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥
4、有自主知识产权；,10,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.1 认定条件之一 解读自主知识产权自主知识产权包括：专利（专利、 实用新型、外观设计）；软件著作版权；集成电路布图设计专有权；植物新品种。核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。,11,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.1 认定条件之一解读独占许可独占许可：是指被许可方不仅取得在规定的时间和地域内实施某项专利技术的权利，而且有权拒绝任何第三者，包括许可方在内的一切其他人在规定的时间、地域内实施该项技术。,12,2.
5、 解读高新技术企业认定办法,2.2.1 认定条件之一 问题1A公司具有外国公司在中国范围内的技术秘密、技术诀窍的独家使用许可，能否作为认定的核心自主知识产权？,13,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.2 认定条件之二产品（服务）属于国家重点支持的高新技 术领域规定的范围。,14,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.2 认定条件之二 解读国家重点支持的高新技术领域 1、电子信息技术 2、生物与新医药技术 3、航空航天技术 4、新材料技术 5、高技术服务业 6、新能源及节能技术 7、资源与环境技术 8、高新技术改造传统产业,15,16,17,18,19,20,21,22,23,2. 解读
6、高新技术企业认定办法,2.2.2 认定条件之二问题2有些企业符合原有的高新技术产品目录，现不在新的领域范围之内，怎么办？,24,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当 年职工总数的10%以上；,25,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三 解读企业科技人员和研发人员 企业科技人员：是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。,26,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三企业研究开发人员主要包括
7、研究人员、技术人员和辅助人员三类。 研究人员：主要参与或管理企业研究开发项目的专业人员 技术人员：具有技术知识和经验的人员，在研究人员指导下参与研发活动 辅助人员：参与或直接协助研发项目的人员,27,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三研究开发人数统计 主要统计全时工作人员，可通过企业签订的劳动合同来鉴别； 对于兼职或临时人员，全年需工作或在职183天以上的可计入。,28,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三 问题3如何合理安排人员，使得企业的科技人员和研发人员比例符合条件？,29,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.4 认定条件之四企业为获得科学技
8、术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例为：最近一年销售收入小于5,000万元，不低于6%； 最近一年销售收入5,00020,000万元，不低于4%； 最近一年销售收入大于20,000万元，不低于3%。中国境内发生的研究开发费用占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。,30,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.4 认定条件之四研发费用核算范围 人员人工 直接投入 折旧费用与长期待摊费用 设计费用 装备调试费用 无形资产摊销 委托外部研究开发费用（按80%计） 其他
9、费用（不超过10%）,31,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.4 认定条件之四 问题4-1企业如何正确理解研发费用核算范围，做好记账的基础工作，配合会计师事务所做好研发费用的专项审计报告？ 问题4-2委托境外机构完成的研究活动，属不属于在中国境内发生研究开发费用？,32,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.5 认定条件之五高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。,33,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.5 认定条件之五 解读高新技术产品（服务）收入 通过技术创新，开展研发活动，形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和。 包括：技术转让、技术承包、技术服务、中
10、试产品收入以及接受外单位委托的科研收入 。,34,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.5 认定条件之五 技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入； 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。 接受外单位委托：企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,35,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.5 认定条件之五 问题5企业如何确认高新技术产品（服务）收入？,36,2. 解读高新技术企业认
11、定办法,2.2.6 认定条件之六企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。,37,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六 解读企业四项指标四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。采取加权记分方式，须达到70分以上。 核心自主知识产权 权重30 科技成果转化能力 权重30 研究开发的组织管理水平 权重20 成长性指标 权重20,38,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六 解读企业四项指标 核心自主知识产权（30分） 最近3年内获得的自主知
12、识产权的数量。 A（0.80-1.0） ：6项；或1项发明专利 B（0.60-0.79）：5项 C（0.40-0.59）：4项 D（0.20-0.39）：3项 E（0.01-0.19）：12项 F（0） ：0项,39,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六 解读企业四项指标 科技成果转化能力（30分） 最近3年内科技成果转化的年平均数 A（0.80-1.0） ： 4项以上 B（0.60-0.79）： 34项（不含3项） C（0.40-0.59）： 23项（不含2项） D（0.20-0.39）： 12项（不含1项） E（0.01-0.19）： 1项 F（0） ： 0项,40,2
13、. 解读高新技术企业认定办法,2.2.6.认定条件之六 解读企业四项指标 研究开发的组织管理水平（20） （1）制定了研究开发项目立项报告; （2）建立了研发投入核算体系； （3）开展了产学研合作的研发活动； （4）设有研发机构并具备相应的设施和设备； （5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。 A（0.80-1.0） ： 5项都符合要求； B（0.60-0.79）： 4项符合要求； C（0.40-0.59）： 3项符合要求 ； D（0.20-0.39）： 2项符合要求； E（0.01-0.19）： 1项符合要求； F（0） ： 均不符合要求,41,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认
14、定条件之六 解读企业四项指标 总资产和销售额成长性指标（20分，各占10分） A（0.80-1.0） ：增长率0.35 ； B（0.60-0.79）：增长率0.25 ； C（0.40-0.59）：增长率0.15； D（0.20-0.39）：增长率0.05 ； E（0.01-0.19）：增长率0.05。,42,2. 解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六 问题6-1企业如何拥有自主知识产权？ 问题6-2企业如何建立研究开发体系，增强自主科技创新能力？,43,2. 解读高新技术企业认定办法,2.3 认定程序,。,44,2. 解读高新技术企业认定办法,2.3.1.认定程序之一 自我评价企
15、业应对照认定办法第十条进行自我评 价。详见高新技术企业认定摸底调查表。认为符合条件的，企业可向认定机构提出认定申请。,45,2. 解读高新技术企业认定办法,2.3.2 认定程序之一 注册登记企业登录“高新技术企业认定管理工作网 .”，按要求填写注册登记表（附件1），通过网络系统上传至认定机构。认定机构及时完成企业身份确认，将用户名和密码告知企业。,。,46,2. 解读高新技术企业认定办法,2.3.3 认定程序之三. 准备和提交材料 高新技术企业认定申请书（附件2）； 企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； 近三个会计年度研究开发费用专项审计报告； 近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项
16、审计报告； 近三个会计年度审计报告； 技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。,47,2. 解读高新技术企业认定办法,2.3.4 认定程序之四：审查认定 认定机构收到企业申请材料，选择不少于5名相关专家按照独立公正的原则进行评价，重点是：企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于重点领域等，填写高新技术企业认定专家评价表（附件4）、 高新技术企业认定专家组综合评价表（附件5）。认定机构收到专家的评价意见后，对申请企业提出认定意见，确定高新技术企业认定名单。上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。,48,2. 解读高新技术企业认定办法,
