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1、财务会计报告,第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表分析,第一节 财务会计报告的意义,财务会计报告是企业对外反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件 作用和意义： 向与企业有利害相关的集团和个人提供相关的会计信息 为实行企业会计控制和会计监督提供依据 有利于企业的所有者、经营者和有关方面评价经营业绩、改善经营管理寻找提高企业经营效益的途径与方法,财务会计报告,会计报表,会计报表附注,主表,附表,资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表,资产减值准备明细表 股东权益增减变动表
2、应交增值税明细表、 利润分配表、 业务分部报表和地区分布报表,财务会计报告的构成,1、会计报表的编制基础 2、遵循企业会计准则的声明 3、重要会计政策的说明 4、重大会计估计的说明 5、会计政策与估计变更及会计差错更正的说明 6、报表重要项目的说明 7、或有事项，资产负债表日后事项、关联关系及交易的说明,财务会计报告的分类,会计报告,按反映的内容,财务状况报告,经营成果报告,资产负债表,现金流量表,利润表,按反映资金运动状态,静态报告,动态报告,资产负债表,利润表,现金流量表,按编表的时间,月报,季报、半年报,年报,资产负债表,利润表,资产负债表 利润表 现金流量表,按编制的会计主体,个别财务
3、报告,合并财务报告,按报送对象,对外财务报告,对内财务报告,财务状况变动,财务会计报告编制的基本要求,编制基础：持续经营 前提条件：期末（年末、半年末、季末、月末）结账并编制会计报告 基本要求： 会计报表项目的列报应在各会计期间保持一致，不得随意变更 性质或功能不同的项目，应在会计报表中单独列报，性质或功能类似的项目，所属类别重要的，应按类别单独列报。 会计报表的资产与负债项目、收入与费用项目，其金额不得抵消。 企业应在会计报表显著位置披露的各项：企业名称、资产负债表日或报表涵盖的会计期间、人民币单位，合并报表应标明 企业至少应按年编制会计报表 准则规定在报表中列报的项目，都应单独列报,财务会
4、计报告编制的基本要求,时间要求： 年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供； 半年度财务报告于年度中期结束后60天内对外提供； 季度财务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度财务报告于月度终了后6天内对外提供。,第二节 资产负债表,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 资产负债表的内容、格式及依据： 内容： 表首（报表名称、企业名称、日期、货币单位） 正表（资产、负债、所有者权益的基本内容） 结构及依据：（我国采用账户式） 账户式：资产负债所有者权益 报告式：资产负债所有者权益 见P332,资产负债表的编制方法,1、根据总账科目余额直接填列。 2、根据总账科目余额计算填列。 3
5、、根据明细科目余额计算填列。 4、根据总账科目和明细科目余额分析填列。 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 例见P334,如大多数的负债与所有者权益项目,如货币资金项目由“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账余额相加填列,如应收账款项目（资产），由“应收账款”与“预收账款”明细账借方余额相加填列，预收账款项目（负债），由“应收账款”与“预收账款”明细账贷方余额相加填列 如应付账款项目（负债），由“应付账款”与“预付账款”明细账贷方余额相加填列 如预付账款项目（资产），由“应付账款”与“预付账款”明细账借方余额相加填列，,如资产中的“一年内到期的非流动资产”项目，由非流动资产
6、项目总账余额与明细账余额分析填列。负债中的“一年内到期的非流动负债”项目,如大多数的资产项目，都由其总账余额与其备抵账户“减值准备”相抵减后填列,资产负债表的局限性：,会计程序和方法具有很大可选择性，从而可能导致资产负债表所提供信息缺乏横向可比性。 资产和负债的确认与计量涉及到人为估计和判断，从而可能导致资产负债表所提供的信息缺乏真实可靠性。企业的经济活动具有很大的复杂性，存有许多尚无法确知的情况，资产和负债的计量须有人为估计和判断的介入。 不同资产项目采用不同的计价方法，可能导致资产负债表所提供的信息缺乏相关性。 物价变动对会计假设和会计原则的冲击，可能导致资产负债表所提供的信息的相关性和可
7、靠性均受损。 某些资产和负债可能未被确认，从而导致资产负债表所提供的信息未必充分。,第三节 利润表,利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表的编制依据：收入费用利润 利润表的内容和格式： 内容： 表首（报表名称、企业名称、期间、货币单位） 正表（收入、费用和利润的基本内容） 格式：（我国采用多步式） 单步式 多步式：营业利润、利润总额、净利润 编制方法：依据各损益类账户的本期发生额直接或计算填列 见P332,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值损失 公允价值变动收益投资收益 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用,第四节
8、现金流量表,现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 现金：库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物：持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如三个月内到期的债券投资。 现金流量：现金和现金等价物的流入和流出 编制基础：现金净流量现金流入现金流出,股票投资不属于现金等价物,现金流量表的基本内容和结构,表首：报表名称、企业名称、期间、货币单位 正表：现金流量的基本内容 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额 补充资料： 将净利
9、润调节为经营活动现金流量（间接法） 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加情况 填列方法：略, 期初现金及现金等价物余额 在不涉及现金等价物的情况下，应与资产负债表中的“货币资金”项目的余额一致 是主要内容 用直接法填列,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,第五节 所有者权益变动表,所有者权益变动表反映企业在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变化的会计报表。年度报表 所有者权益变动表的内容和格式： 表首：报表名称、企业名称、期间、货币单位 正表：基本内容至少应当单独列示反映下列信息的项目 净利润； 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 所有者投入资本和向所有者分配利润等； 按照规定提取的盈余公积； 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,第六节 会计报表分析,比较分析法 比率分析法 因素分析法 趋势分析法 附：工商类竞争性企业效绩评价指标体系,
