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1、1电大电大【中级财务会计中级财务会计】 卷号卷号 25902590 期末复习业务题期末复习业务题1010 春会专春会专中会中会期末复习业务题期末复习业务题一、编制会计分录 1、单位办公室职工王英原出差借款 1，000 元，报销 800 元，剩余 200 交回。 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款-王英 1，000 2、单位财务科职工李明出差预借差旅费 800 元。 借：其他应收款-李明 800 贷：库存现金 800 3、以现金支付职工工资 20，000 元。 借：应付职工薪酬-工资 20，000 贷：库存现金 20，000 4、职工林涛报销医药费 150 元。 借：管理费用
2、 150 贷：库存现金 150 5、开出转账支票预付购货款 50，000 元 借：预付账款 50，000 贷：银行存款 50，000 6、某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格为 200，000 元，税额为 34，000 元，运费 8，500 元。借：在建工程 （200，000+34，000+8，500） 242，500 贷：银行存款 242，500 7、M 公司 2007 年 12 月 13 日购入 N 公司的股票 30 万股，每股买价 27 元（其中包括已宣告而未发放的股利 2 元） ，另外支付手续费及印花税 32，000 元，赚取短期价差。全部款项从 M 公司在该证券公司开设的存款
3、户中支付。 借：交易性金融资产 750 万元 应收股利 60 万元 投资收益 3.2 万元贷；其他货币资金-存出投资款 813.2 万元 8、将一张面值 100，000 元，不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息 3，000 元。 借：银行存款 97，000财务费用 3，000 贷；应收票据 100，000 9、A 公司 2007 年 7 月 13 日从二级市场购入 B 公司股票 100 万股，每股市价 25 元，另支付手续费及印花税 100，000 元。初始确认时，该股票指定 为可供出售金融资产。 借：可供出售金融资产 2，510 万元贷；银行存款 2，510 万元 10、P 公
4、司 2007 年 1 月 8 日从二级市场上购入 Q 公司面值为 200 万元的债券作为可供出售金融资产管理，该债券已到付息期但尚未领取的利息为 10 万元。P 公司为购入该批债券实际支付价款 214 万元。 借：可供出售的金融资产-债券（面值） 200 万元 可供出售的金融资产-债券（利息调整） 4 万元 应收利息 10 万元贷；银行存款 214 万元 2007 年 1 月 19 日，P 公司收到债券利息。 借：银行存款 10 万元贷；应收利息 10 万元 11、委托银行开出银行汇票一张，金额 80，000 元，准备用于支付购货款。 借：其他货币资金-银行汇票存款 80，000贷；银行存款
5、80，000 12、一张为期 4 个月、面值 60，000 元，不带息商业承兑汇票已到期，对方无力偿付。 借：应收账款 60，000贷；应收票据 60，000 13、某企业采用备抵法核算坏账损失，本年 5 月份收回上年已核销的坏账损失 8，000 元，存入银行。 借：应收账款 8，000贷；坏账准备 8，000 同时： 借：银行存款 8，000贷；应收账款 8，00014、W 公司将购入的作为持有至到期的公司债券在证券市场出售，售价为 68，000 元，手续费及印花税 1，200 元，从出售价款中扣除，余款存 入银行，该债券的账面成本 45，000 元。 借：银行存款 66，800贷；持有至到
6、期投资 45，000投资收益 21，800 15、某商场采用售价金额核算法，4 月份含税销售收入为 514，800 元，增值税税率 17%，计算并调整该月增值税销项税额 应交增值税=514，800（1+17%）*17%=74，800 借：主营业务收入 74，800贷；应交税费-应交增值税（销项） 74，800应交税费-应交增值税（销项） 3，910 16、上月已将一批原材料委托企业加工，材料的实际成本是 10，000 元，本月支付加工费 3，000 元 ，增值税 510 元，款项以支票支付，材料加工 完成验收入库。 发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 10，000贷；原材料 10，000
7、支付委托加工费时： 借：委托加工物资 3，000应交税费-应交增值税（进项） 510贷；银行存款 3，510 委托加工材料入库时： 借：原材料 13，000贷；委托加工物资 13，000 17、30 日，确认坏账损失 15 万元(坏账核算采用备抵法)。2借：坏账准备 15 万元贷；应收账款 15 万元 18、31 日，结转本月入库材料的成本超支差异 8 万元。 借：材料成本差异 8 万元贷； 材料采购 8 万元 19、向证券公司划出资金 20 万元，准备购买股票。 借：其他货币资金-存出投资款 20 万元贷；银行存款 20 万元 二、编制“银行余额调节表”月末，企业银行存款日记账余额为 10，
8、000 元，银行对账单余额为 16，000 元。经与银行对账，发现有以下几笔未达账项： 1、银行代企业支付水电费 1，000 元，而企业未收到付款通知。 2、企业开出现金支票 6，000 元，已登记入账，但持票人未到银行取现金 3、银行代企业收回货款 2，000 元并登记入账，但企业 未收到收款通知 4、企业收到转账支票一张，计 1，000 元，已登记入账，而银行尚未入账 要求：编制企业银行存余额调节表银行存款余额调节表年 月 日 项 目 金额项 目金额企业日记账余额 加：银已收企未收 减：银已付企未付10，000 2，000 1，000银行对账单余额 加：企已收银未收 减：企已付银未付16，
9、000 1，000 6，000 调整后的余额11，000调整后的余额11，000三、现金折扣总价法账务处理 企业销售产品一批，货款 30，000 元，增值税 5，100 元，付款条件为 2/10 、1/20 、N/30，按总价法账务处理 销售商品实现收入时： 借：应收账款 35，100 贷：主营业务收入 30，000应交税费-应交增值税（销项） 5，100 如：购货方 10 日内付款时： 借：银行存款 34，500 财务费用 （=30000*2%）600 贷：应收账款 35，100 如：购货方在 10 日-20 日内付款时： 借：银行存款 34，800 财务费用 （=30000*1%）300
10、贷：应收账款 35，100 如：购货方超过 20 日付款时： 借：银行存款 35，100 贷：应收账款 35，100 四、商业汇票贴现计算及账务处理 1、A 公司于 2001 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 600，000 元，增值税 102，000 元，收到购货单签发并承兑的商业汇票一张，面值为 702，000 元，期限 6 个月，不带息。9 月 26 日公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率 9%，带追索权。 要求：按下列情况，计算或编制 A 公司适当会计分录。 1、收到商业汇票时： 借：应收票据 702，000 贷：主营业务收入 600，000应交税费-应交增值税（销项） 102
11、，000 2、计算该商业汇票的贴现息和贴现额 签发日 贴现日 到期日贴现期 7 月 26 日-9 月 26 日-1 月 26 日 贴现期=4 个月 到期值=702，000 元 贴现息=702，000*9%12*4=21，060（元） 贴现净额=702，000-21，060=680，940（元） 3、将该商业汇票贴现时： 借：银行存款 680，940 财务费用 21，060 贷：应收票据 702，000 4、2001 年 12 底得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法收回 借：应收账款-付款企业 702，000 贷：预计负债 702，000 5、该汇票到期时遭到退票，贴现银行向 A 公司
12、追索要款， A 公司以存款支付。 借：预计负债 702，000 贷：银行存款 702，000 2、某公司于 12 月 1 日销售甲商品一批，增值税专用发票价款 5 万元，增值税率 17，收到一张面值为 5.85 万元 、期限 90 天、票面利率 10%的商业汇票一张。按月计提利息，到期付息。要求： 1） 、编制收到汇票时会计分录 借：应收票据 5.85 万元 贷：主营业务收入 5 万元应交税费-应交增值税（销项） 0.85 万元 2） 、编制每月末计提利息时会计分录 借：应收利息 （=5.85*10%360*30） 0.05 万元 贷：财务费用 0.05 万元 3） 、假定票据到期足额收到到期
13、值，编制会计分录 票据到期时应收利息=5.85*10%360*90=0.15（万元） 票据到期值=5.85+0.15=6 万元 借：银行存款 6 万元 贷：应收票据 5.85 万元应收利息 0.15 万元 4） 、假定票据到期时付款企业无款支付，编制会计分录 借：应收账款-付款企业 5.85 万元 贷：应收票据 5.85 万元 5） 、假定上述汇票，因公司急需资金次年 2 月 10 日持此票据到银行贴现，贴现率为 12%， 要求： 计算票据贴现期、贴现息、贴现净额 签发日 贴现日 到期日3贴现期 12 月 1 日-2 月 10 日-3 月 1 日 期限计算：（12 月）31 天+（1 月）31 天+（2 月）28 天=90 天 到期日：3 月 1 日 贴现期=（2 月）19 天 票据到期值=5.85+0.15=6（万元） 贴现息=6*12%360*19=0.038（万元） 贴现净额=6-0.038=5.962（万元） 编制贴现时会计分录 借：银行存款 5.962 万
