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1、第七节 营业税起征点与税收减免 主讲人：孙文静 营业税起征点营业税的起征点是指纳税人营业额合计达到起征点 。即纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规 定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依 照营业税暂行条例规定全额计算缴纳营业税。不到不征，达到全额征免征额营业税起征点营业税起征点的规定1.按期纳税的，为1 0005 000元；2.按次纳税的，每次（日）营业额为100元 。适用范围：限于个人营业税起征点（2005年单选）在我国现行税制中，对部分税种实行起 征点的减免税优惠制度，下列税种中，规定了起征点的 有（ ）。A.土地增值税B.营业税C.契税D.个人所得税正确答案B营业税减免
2、税根据营业税暂行条例的规定：7条1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的 育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。2.残疾人员个人提供的劳务。 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4.学校和其他教育机构提供的教育劳务（指学历教育 ），学生勤工俭学提供的劳务。5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保 险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种 和疾病防治。营业税减免税6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机 构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动 的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收 入。7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。这 里所称为出口货物
3、提供的保险产品，包括出口货物保 险和出口信用保险。营业税减免税（2010年多选）根据营业税法律制度的规定，下列 项目中，免征营业税的有（ ）。A.医院提供的医疗服务B.幼儿园提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.残疾人员提供的劳务正确答案ABCD营业税减免税 国家税务总局、财政部或国务院的其他规定：按行业有划分了6类，共计60余条 ： 金融保险类（1）保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保 费收入免征营业税。（2）对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保 费收入免征营业税。（3）对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托 银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征营业税。（4
4、）对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的 差价收入，免征营业税。（5）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不 征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征 收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。 营业税减免税科技信息类对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立 的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让 、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务 取得的收入，免征营业税。文化教育类（1）从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入 ，免征营业税。 （2）对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营 业税。 （3）对学校从事技术开发、技术转让业务和
5、与之相 关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 （4）对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入， 免征营业税。 （5）文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营 业税。（6）个人转让著作权，免征营业税。营业税减免税营业税减免税军转、残疾和下岗再就业类 医疗卫生类（1）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取 得的医疗服务收入，免征营业税。不按照国家规定价格 取得的医疗服务收入不得享受此政策。（2）对营利性医疗机构取得的直接用于改善医疗 卫生条件的收入，自取得执业登记之日起3年内，经主 管税务机关审核批准后免征营业税。（3）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构 按照国家规定的价格取得的卫
6、生服务收入，免征营业税 。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受 此政策。营业税减免税 其他业务类：关注（3）（6）、（10）（14）、（17）（3）对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产 税（4）对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中 心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金， 不计征营业税。（5）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应 税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。 （6）符合条件的行政事业收费营业税减免税（10）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 ，免征营业税。（11）最新变化：自2011年1月28日起，个人将购买 不足5年的住房
7、对外销售的，全额征收营业税；个人 将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的， 按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营 业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外 销售的，免征营业税。营业税减免税（12）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住 房暂免征收营业税。 （13）对企业、事业单位按房改成本价、标准价出 售职工住房取得的收入，暂免征收营业税。（14）个人无偿赠予不动产、土地使用权，属于下 列情形之一的，暂免征收营业税： A.离婚财产分割；B无偿赠与配偶、父母、子女、祖 父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； C.无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人 或者赡
8、养人； D.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继 承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（17）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费 收入统一减按3%的税率征收营业税。营业税减免税营业税减免税个人将购买的住房对外销售时，按照销售收入减去购买 房屋的价款后的差额征收营业税的有（ ）。A.超过5年（含5年）的非普通住房B.超过5年（含5年）的普通住房 C.不足5年的非普通住房D.不足5年的普通住房正确答案A营业税减免税下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（ ）。A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构向企业发放贷款的业务C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.中国出口信用保险公司办理的出口货物保险业务正确答案B 营业税减免税单位无偿赠予不动产、土地使用权，征收营业税；个 人无偿赠予不动产、土地使用权，一律免征收营业税 。（ ）正确答案ENDThanks!
