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1、资金管理风险控制2010年6月- - 2 2 - -运输公司资金管理风险控制讲座第一部分 资金管理风险的表现形式第二部分 对资金管理的要求第三部分 财务队伍管理第四部分 2010年资金安全管理重点工作第五部分 案件介绍- - 3 3 - -资金收支两条线后，伴随着资金逐级上划，资金管理风险也逐级上移，如何从源头控制资金风险，是我们要面临的主要问题之一资金风险控制- - 4 4 - -资金管理风险的表现形式 u现金挪用、短缺u不合理使用现金u空白票据管理不当u承兑汇票真伪u私设小金库资金风险控制- - 5 5 - -内部控制风险u不相容岗位职责不清u信息系统岗位权限分配不当u银行预留印鉴管理不严
2、u资金支付程序不严u没有资金授权管理办法资金风险控制- - 6 6 - -网银使用风险u网银授权不当u对外部单位网银付款u用户密码保管不当，没有定期更换u信息系统设备安全隐患资金风险控制- - 7 7 - -法律风险u账户资金司法冻结u经济违法案件时有发生资金风险控制- - 8 8 - -运输公司资金管理风险控制讲座第一部分 资金管理风险的表现形式第二部分 对资金管理的要求第三部分 财务队伍管理第四部分 2010年资金安全管理重点工作第五部分 案件介绍- - 9 9 - -资金风险控制（一）现金管理（二）备用金管理（三）票据管理（四）银行账户及存款管理（五）内部控制及监督检查（六）授信业务管理
3、（七）网上银行管理（八）贸易资金管理- - 1010 - -资金风险控制（一）现金管理u1、按规定用途使用现金。禁止现金支付1000元以上的材料费等生产性资 金，加强现金内部控制管理。在合法规范的前提下 ，减少直接以现金方式办理的收支业务，对职工个 人发放的工资、奖金、补贴等，直接划入职工个人 账户，不得发放现金。- - 1111 - -资金风险控制u2、现金保管要求。u一是限额存放，限额内的库存现金当日核对清楚 后，一律放在保险柜内。超出限额的现金，需当日 送存银行。各单位的库存现金限额一律以结算中心 下发的关于核定库存现金限额的通知为准。u二是落实保管责任人。出纳人员及其他所属单位 的兼职
4、出纳人员为现金保管的直接责任人。三是存放安全。出纳人员必须配备专用保险柜， 保险柜需放置在出纳办公室的内墙，放置房间需安 装防盗门、窗。保险柜钥匙由出纳人员专人保管， 不得交由其他人员代管。保险柜密码只有出纳人员 知道。- - 1212 - -资金风险控制出纳人员工作变动时，要及时更换密码。保险柜的 钥匙或密码丢失或发生故障，不得随意找人修理或 配钥匙。四是严格现金清查盘点制度，保证现金安全完整 。出纳人员每天盘点现金实有数，与现金日记账的 账面余额核对，保证账实相符。在这里强调：现金 盘点表每天都要核对，签字盖章，包括余额未发生 变化。各单位财务负责人在每天现金盘点表签字时 要特别注意，对于
5、超库存的现金必须缴存银行，以 免库存现金存放量过大造成一定的资金风险。- - 1313 - -资金风险控制u3、不能坐支现金按照现金管理规定，各单位现金收入应当于当 日送存开户银行，当日送存确有困难的，隔日必须 送存银行。各单位支付现金，可以从本单位库存现 金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位 的现金收入中直接支付（即坐支）。超过一定限额 的支出，要使用支票支付。如果确实收支金额都较 大，减少存取的安全风险可采用兑付方法操作。- - 1414 - -资金风险控制（二）备用金管理u1、备用金借支对象只能是职工或作为职工管理 的人员。u2、 备用金主要用于差旅费借款和其他日常零星 开支。严
6、禁以备用金的方式办理异地项目或货款的 结算。 u3、 备用金实行限额管理，最高不得超过3万元 。严格控制使用大额备用金，备用金实行各单位第 一责任人审批制度，超限额的大额备用金使用，必 须向公司财务资产处上报资金使用计划，列明用途 和使用时间，由公司财务负责人审批。- - 1515 - -资金风险控制u4、各单位负责人为本单位备用金管理的第一责 任人，应本着“严格审批、谨慎挂帐、责任明晰、 旧账不清、不予新借”的原则，对超过还款期限的 备用金借支应不予审批， 原有备用金超过清理期 限未清账的，除留各地规定的最低生活费外，应从 每月工资及其他收入中扣回。发现有超出审批支出 范围使用备用金的，立即
7、纠正，并收回未使用的备 用金。- - 1616 - -资金风险控制u5、检查过程中发现备用金的核销不符合备用金 借支人员的身份职责（如办公室人员拿劳务费发票 核销）。用现金核销备用金且时间长、金额大。用 备用金购买油、材料和固定资产，且金额高于1000 元。此类现象容易产生资金风险，是超范围支付现 金。因此财务人员处理业务时应慎重，把好借款和 报销关。- - 1717 - -资金风险控制u6、合理区分备用金与周转金业务。根据运输公 司生产特性，用于车队周转的个人借支可以在“其 他应收款周转金”下核算，不受限额控制，但是 一般此类核销只能是过路过桥费或其他零星与车队 有关的支出。带车队执行任务，
8、按照借支开销用途 ，如大部分为过路过桥费可以在周转金核算，如其 他开支大则应报备（如支付运费、修理费、油料等 ）。出此之外的正常的差旅费等借支在备用金核算 ，受限额控制，需报备。特别强调的事，事故借款 、批量购买规费应在备用金核算，受限额控制，需 报备。- - 1818 - -资金风险控制（三）票据管理 u1、严禁签发空头支票、远期支票及与银行预留 印鉴不符的支票；严禁签发、取得和转让没有真实 交易背景和债权债务关系的票据。严禁财务部门随 意背书票据，而不在财务账面反映。u2、 严禁各单位收取商业承兑汇票。商业承兑汇 票是由银行以外的付款人承兑，其到期时，如果购 货单位的存款不足支付票款，将被
9、开户银行退票， 银行不负责付款，由购销双方自行处理，风险较大 ，因此严禁各单位收取商业承兑汇票。- - 1919 - -资金风险控制u3、严格控制加盖银行预留印鉴的空白支票和付 款票据的使用，确需使用空白支票和付款票据时， 必须写明收款人和使用限额，并经财务部门负责人 批准。u4、 各单位应指定专人妥善保管各种票据。由收 款人员直接收取的票据，自取得票据之日起3日内 交本单位财务部门。如遇特殊情况，应电话告知单 位财务部门。票据一旦丢失，经办人必须立即报告 财务部门负责人，及时采取挂失止付等补救措施。 - - 2020 - -资金风险控制u5、 票据交接时需设立登记簿，并由移交人和接 交人、监
10、交人签字。 u6、支票领用需登记“支票领用登记薄”，必须 有登记时间、支票号码，领用人签名，金额、用途 ，凭证号，要保证登记号码连续，不得跳号。u7、 四是任何有文字或数字（包括日期）更改的 支票应予以作废，作废的支票及时加盖“作废”戳 记，防止被再使用，作废的支票（完整）要和已付 款支票存根一起保存备查（装订在凭证中）。 - - 2121 - -资金风险控制u8、支票实行销号制度。每月账务处理完毕，出 纳要在支票登记簿上注明每笔支票相对应的凭证号 ，包括作废支票，以便于日后查账，防范资金支付 风险。- - 2222 - -资金风险控制（四）银行账户及存款管理 u1、银行账户管理要求财务资产处
11、结算中心是公司银行账户的管 理部门，负责各单位银行账户开立、变更、销户的 审查，按照规定的程序审批通过后上报集团公司财 务资产部审核。公司所属单位开立银行账户必须按公司的 要求办理上报审批手续，否则一律不允许开立任何 银行账户。开户完毕后由财务资产处结算中心出具 银行账户申请批准通知单，财务资产处结算中 心留存一份，所属单位留存一份，以备检查。- - 2323 - -资金风险控制在财务资产处会计科添加新的银行账户，需 凭财务资产处结算中心提供的审批通知单办理 ，否则一律不予添加。u2、审批权限各单位开立、变更和撤销银行账户，须提 前三个工作日向公司财务资产处提出申请，经公司 总会计师审批通过后
12、上报集团公司批准后方可办理 。同时应按照公司要求，填写银行账户申请表 ，以备公司检查中核对。- - 2424 - -资金风险控制u3、审批流程- - 2525 - -资金风险控制u4、对银行账户收支要求 收入帐户：用于各种形式资金流入的收存 ，并于日终通过银行电子系统逐级上存至集团公司 总账户，收入账户实行零余额管理。 支出帐户：用于支付各项资金流出以及收 存上级单位补平透支资金 ，同时对外付款时发生 的退票、退款，账户的利息收入。账户透支额度按 照集团公司批复的周资金计划控制。支出账户实行 “零余额、周资金计划限额控制、日间透支、日终 补平 ”的管理方式。- - 2626 - -资金风险控制
13、纳税帐户： 纳税专户实行零余额、实拨资金 管理；账户资金全部来源于所属单位支出账户， 并只能专项用于支付各种税费，不得发生其它支 出；所需资金应于缴纳税费前两个工作日内转入 ，且转入资金前应当核准缴税金额，缴纳完税费 后，账户如有余额必须立即手工划转到收入户。临时支出户：因异地施工结算需要，可选择 信誉较好的国有商业银行开立临时支出账户。临 时支出户必须报集团公司财务资产部审批后方可 开立，项目资金收入存入企业收入账户；- - 2727 - -资金风险控制账户资金全部来源于所属单位支出账户，并只能专 项用于项目结算，不得发生其它支出；所需资金应 按周资金计划施行实拨资金管理，周末资金发生结 余
14、，于次周拨款时予以核减 ；异地施工项目结算 完毕后应立即撤销临时账户。 授信专户：因授信业务需要且综合授信处 批准在指定银行办理的。授信账户资金施行实拨管 理；授信业务不再发生后应当撤销该授信专户。 - - 2828 - -资金风险控制（五）内部控制及监督检查u1、各单位所有货币资金收支必须及时纳入财务 部门统一核算和管理。严禁以下行为：私设“小金库”；账外设账；收款不入账； 非财务部门管理货币资金。u2、严格执行银行对账制度。指定会计岗位人员定期逐笔核对银行存款收 支，并于每 月末三日内编制银行存款余额调节 表。出纳岗位人员不得办理银行对账业务。在对账 的过程中，必须做到每笔业务和银行对账单
15、、会计 凭证、会计账簿核对一致。- - 2929 - -资金风险控制u3、严格执行银行预留印鉴保管、使用的内部控 制制度。银行预留印鉴与各种收付款票据、有价证券 、银行存单等要分岗分人管理。财务专用章由专人 保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁一 人保管或外出携带支付款项所需的全部印章，资金 支付有权签字人不得保管银行预留印鉴。 u4、各单位必须规范货币资金支付流程。各单位资金支付必须按规定程序，即资金支 付申请、支付审批、支付复核办理，严禁由一人办 理货币资金业务的全过程- - 3030 - -资金风险控制u5、落实货币资金管理责任制。明确各单位正职是货币资金管理的第一责任人 ，对本单
16、位货币资金管理制度的制定、实施和货币 资金安全完整负责；总会计师和财务部门负责人是 货币资金管理的主要责任人，经办人员是直接责任 人。凡因管理不善违反本规范规定造成经济损失的 ，按照分级负责的原则，根据会计法追究有关 责任人的责任，并视情节轻重分别给予单位负责人 、总会计师和财务负责人及其他责任人员经济和行 政处罚，构成犯罪的，移交司法机关处理。- - 3131 - -资金风险控制（六）授信业务管理授信业务是指企业通过金融机构办理保函、信 用证、银行承兑汇票、贸易融资（包括打包放款、 进出口押汇等）、担保和贷款等表内外信用发放形 式的本外币业务。- - 3232 - -资金风险控制u1、授信业务管理v 集团公司授信业务实行统一授信、集中管理、 逐级审批、分工负责的管理体制。v 受益人为集团公司内部单位的授信业务，经使 用单位初审，企业批准后，到中油财务有限责任公 司办理授信业务，中油财务有限责任公司三个工作 日内完成，确需到其他金融机构办理的，须报集团 公司财务资产部审批。v 受益人为集团公司外部单位的授信业务，经使 用单位初审、
