《建筑安装企业节税新理念、新工具、新方法及营改增过渡期间的应对策略》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑安装企业节税新理念、新工具、新方法及营改增过渡期间的应对策略（281页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、建筑安装企业节税新理念、新工具、新方 法及营改增过渡期间的应对策略主讲人:中国财税培训师,博士后 肖太寿第一讲 建筑企业节税的 “三大”新理念理念一：事前做好税务规划 用足用购国家税收政策是最好的税收规划 ； 税收规划必须在国家法律框架下进行； 税务规划与公司发展战略相匹配理念一：事前做好税务规划用好用足国家的税收（优惠）政策有三含 义：一是正确理解并运用国家和国际税收 政策。税收政策理解不当必须导致运用不 当而使企业多交了不应该交的税；或者使 企业少交了应该缴纳的税收从而产生未来 税务稽查的风险。理念一：事前做好税务规划二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地 税务主管当局办理有关的备案手续。
2、税收优惠政 策是国家给予符合一定条件的企业的一种税收照 顾，如果能够充分用好国家的税收优惠政策，不 身就是最好的纳税筹划。为此，企业为了享受国 家的税收优惠政策必须持相关的资料到当地税务 主管部门进行备案。理念一：事前做好税务规划国家税务总局关于企业所得税减免税管 理问题的通知（国税发2008111号） 第四条规定：“企业所得税减免税有资质 认定要求的，纳税人须先取得有关资质认 定，税务部门在办理减免税手续时，可进 一步简化手续，具体认定方式由各省、自 治区、直辖市和计划单列市国家税务局、 地方税务局研究确定。” 案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目 不理解政策而多交税的分析某投资公司于2
3、011年注册成立，经 营范围为对土地开发、基础设施建设、公 共配套设施进行投资。该公司与当地政府 合作，负责当地一片区土地一级开发业务 ，并与政府成立的一投资公司签订了合 作开发协议，开发范围包括对项目地块 及该区域之上的全部附着物和地上物、案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目 不理解政策而多交税的分析相关单位和人员进行征地、拆迁、补偿、安 置，建设项目地块范围内所需配套的水、电、排 污、燃气、通信等市政管网及区域道路，相应土 地的“七通一平”，与项目相关的河道防洪堤、 河道清淤、两岸绿化等工程。土地达到挂牌出让 条件后，由政府进行出让并收取土地出让金。土 地出让金扣除各项应纳基金及开发成
4、本后为土地 净收益，双方按照规定比例进行分配。 案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目 不理解政策而多交税的分析投资公司在开发土地过程中，委托施 工单位建设橡胶坝工程、路网工程，两项工程均 按照招投标手续发包给具有相应资质的建筑企业 施工，并取得相应建筑业发票，建筑企业已按照 发票缴纳了相应税款。 投资公司在核算过程中，对橡胶坝工程和路 网工程根据工程预算成本按照“建筑业”税目计 算缴纳了营业税及附加等税费219万元；对分得的 投资收益，按照“服务业代理”税目计算缴 纳营业税金及附加89万元。 案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目 不理解政策而多交税的分析国家税务总局关于纳税人投资政 府
5、土地改造项目有关营业税问题的公告 （国家税务总局公告2013年第15号）规定 ，纳税人（以下称投资方）与地方政府合 作，投资政府土地改造项目（包括企业搬 迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作 ）。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由 地方政府指定其他纳税人进行，投资方负 责按计划支付土地整理所需资金；案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目 不理解政策而多交税的分析同时，投资方作为建设方与规划设计单 位、施工单位签订合同，协助地方政府完 成土地规划设计、场地平整、地块周边绿 化等工作，并直接向规划设计单位和施工 单位支付设计费和工程款。投资方的行为 属于投资行为，不属于营业税征税范围， 其取得的投
6、资收益不征收营业税；规划设 计单位、施工单位提供规划设计劳务和建 筑业劳务取得的收入，应照章征收营业 税。案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目 不理解政策而多交税的分析按照国家税务总局公告2013年第15号公告规定， 对于橡胶坝工程和路网工程，公司并没有从事建筑施 工业务，不属于建筑业营业税的纳税人，这部分营业 税应由建筑企业缴纳。另外，公司按照比例分得的投资收益，属于投资 行为，按照现行营业税政策规定，投资行为不属于营 业税征税范围，不征收营业税。 所以，公司两项业务多缴纳营业税及附加308万 元（219+89）。案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠 政策节税的分析某企业承接了一
7、项绿化养护工程，为 一小区栽种水杉树苗，并在工程完工后1年 内提供树苗日常养护。绿化工程价款750万 元，养护劳务收入100万元，其中养护劳务 收入中提供的病虫害防治、植保劳务收入 50万元。请问应该如何签订合同使该企业 的税负最低？案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税 的分析第一种签订合同的技巧：在合同中约 定绿化工程价款750万元，养护劳务收入 100万元。第二种签订合同的技巧：在合同中约定绿 化工程价款750万元，养护劳务收入50万元 ，提供病虫害防治、植保劳务收入50万 元。案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税 的分析国家税务总局关于印发营业税 问题解答
8、（之一）（国税函1995156号 ）规定，对绿化工程按照“建筑业-其他工 程作业”项目征收营业税，税率为3%，提 供苗木养护劳务属于服务业范畴，应按照 “服务业-其他服务业”项目征收营业税， 税率为5%。案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税 的分析国家税务总局关于林木销售和管 护征收流转税问题的通知（国税函 2008212号）规定，纳税人销售林木以及 销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 ，属于增值税征收范围，应征收增值税。 纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营 业税征收范围，其取得的收入中，属于提 供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳 务取得的收入，免征营业税。案例分析：某园
9、林绿化企业签定合同用足税收优惠 政策节税的分析基于以上政策规定，第一种合同签 订技巧：则应纳营业税 =7503%+1005%=27.5（万元）。第二种 核桃签订技巧：则应纳营业税=7503%+（ 100-50）5%=25（万元）。第二种合同签 订技巧比第一种合同签订技巧节约营业税 2.5万元。理念一：事前做好税务规划三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解 哪些政策失效，哪些政策有效。如果纳筹划方案 不能跟上国家最新的税收调整政策，那么可能由 合法变为不合法。税收政策的时效性增加了纳税 人纳税筹划的难度，甚至失败。因此，税收政策 的时效性将会带来筹划风险。理念二:事中控制业务流程中的涉税风险
10、杜绝企业老总的四大涉税误区； 企业税收风险隐藏于业务流程之中； 税不是账做出来的，而是业务做出来 的。理念二:事中控制业务流程中的涉税风险一、杜绝企业老总的四大涉税误区在企业运作管理中存在着以下四大涉税误区，如 果不杜绝这四大涉税误区，将会给企业增加许多 税收成本。误区一：通过与税务机关搞好关系就可以 解决企业的税务问题。误区二：企业的财务人员自己可以处理好 涉税问题。误区三：请税务代理就一定可以少缴税。误区四：企业自己就可以把握节税的机会。理念二:事中控制业务流程中的涉税风险二、企业税收风险隐藏于业务流程之 中企业税收风险主要产生于三大环节：一是 老板决策产生的税收风险，二是业务部门 做业务
11、产生的税收风险，三是财务核算与 缴税产生的税收风险。因此，企业要规避 税收风险，就必须从三方面来入手：一是 老板决策不能忽略税收风险；二是业务部 门做业务要重视税收风险；三是规范财务 核算与缴税。 案例：某建筑公司老板决策忽略税收风险的 税收成本分析 （1）案情介绍：2013年，江苏南京市某家建筑企业为了解决办公 问题，该企业的老板作出如下决策：决定购买写 字楼做办公场所，但由于企业资金紧张，老板就 以个人名义，在当地的建设银行以按揭的方式购 买1000万元的写字楼。写字楼免费给公司办公使 用，老板让财务部门，将写字楼记入公司的固定 资产，每月计提折旧4.17万元，还款全部由企业 资金支付。案
12、例：某建筑公司老板决策忽略税收风险的 税收成本分析 （2）忽略税收风险导致的税收成本分析2014年3月，该地税务局稽查后认定：该房产是 老板个人资产，不属于企业固定资产，因此不能 计提折旧，已计提的折旧不能够在税前扣除，要 在每年企业所得税汇算清缴时进行调增，补缴25% 企业所得税,该企业截止到税务稽查局进入企业稽 查时，共税前扣除该写字楼的累计折旧62.55万元 （计提折旧15个月）。即需要补缴企业所得税 15.6375万元（62.5525%），滞纳金3.518万元 ，罚款一倍15.6375万元。案例：某建筑公司老板决策忽略税收风险的 税收成本分析 （2）忽略税收风险导致的税收成本分析企业所
13、还的银行按揭款，由于不是企业所贷的款 项，属于企业替老板个人还款，实质上是老板向 企业借款购买写字楼登记产权于老板个人名下。 根据财政部、国家税务总局关于规范个人投资 者个人所得税征收管理的通知（财税200883 号）的规定，个人投资者向企业借款，只要个人 投资者在该纳税年度终了后既不归还，又未用于 企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比 照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。 即按照1000万20%=200万元补缴个人所得税，滞 纳金45万元，罚款一倍200万元。案例：某建筑公司老板决策忽略税收风险的 税收成本分析 （2）忽略税收风险导致的税收成本分析由于写字楼免费给公司所用，按照市
14、场 公允租金价格进行调整，税务稽查部门认定的租 金总共是30万元，按照租赁业缴纳营业税和城市 建设税及附加为305.5%=1.65万元，滞纳金 0.3712万元，罚款一倍1.65万元。同时补缴房产 税3012%=3.6万元，滞纳金0.81万元，罚款一倍 3.6万元。该企业把补税、滞纳金和罚款等三项税收成 本加起来共承担： 15.6375+3.518+15.6375+200+45+200+1.65+0.371 2+1.65+3.6+0.81+3.6=491.4742（万元）。案例：某建筑公司老板决策忽略税收风险的 税收成本分析 （3）分析结论通过本案例可以发现，老板的决策实 际就是决策业务过程，
15、也是产生税的 过程。因此，老板决策也需要加强税 收风险意识，不仅要重视经营过程， 还要重视税收问题。理念三：事后控制账务处理和纳税申报的涉 税风险 账务处理不规范，纳税风险随处见； 纳税风险因纳税申报时间的不同而不同。理念三：事后控制账务处理和纳税申报的涉 税风险1、营业税纳税义务时间的法律规定（1）中华人民共和国营业税暂行条例 （中华人民共和国国务院令第540号）第十 二条规定：“营业税纳税义务发生时间为 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得 索取营业收入款项凭据的当天。”理念三：事后控制账务处理和纳税申报的涉 税风险基于中华人民共和国营业税暂行条例 （中
16、华人民共和国国务院令第540号）第十 二条的规定，营业税纳税义务发生时间必 须具备三个条件：一是为纳税人提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产；二 是收讫营业收入款项或者取得索取营业收 入款项凭据；三是以上两个条件必须同时 具备，如果不满足“同时具备”，则不发 生营业税的纳税义务。理念三：事后控制账务处理和纳税申报的涉 税风险（2）中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则（中华人民共和国财政部国家税务总局令第 52号）第二十四条规定：“条例第十二条所称收 讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程 中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取 得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确 定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面 合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当 天。”第二十五条第二款规定：“纳税人提供建 筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳 税义务发生时间为收到预收款的当天。”理念三：事后控制账务处理和纳税申报的涉 税风险（3）国家税务总局关于印发（国税函发1995
