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1、湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文)第 I 页目 录摘 要 .II1 企业内部审计概述 .11.1 企业内部审计的基本概念 .11.2 我国企业内部审计工作的现状 .12 企业内部审计存在的问题 .22.1 企业普遍对内部审计的重要性不足 .22.2 企业内部审计机构的独立性不强 .22.3 企业内部审计缺乏有力的法律依据 .32.4 企业内部审计工作的审计手段落后 .32.5 内部审计人员综合素质不高，知识结构单一 .33 改进我国企业内部审计的对策 .53.1 转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能 .53.2 改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性 .53.3 建立健全企
2、业内部审计法规制度，提供有力的法律保障63.4 适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段63.5 加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质74 结 论 .8参考文献 .9致 谢 .10湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文)第 II 页摘 要目前，我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构，但内部审计工作现状不佳，尚存在一些比较突出问题，必须采取转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能；改革企业内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性；建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障；适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段；提高审计人员素质，加强审计人员的审
3、计业务培训等措施来加以完善。关键词：企业；内部审计；审计人员；审计机构湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文)第 页11 企业内部审计概述随着社会主义市场经滂逐步完善，我国内部审计无论在内容上。还是在深度、广度以及质量和规模上都有了很大的发展，它从过去单纯的查账发展到内部控制制度的评审、干部经济责任审计和经济效益审计等高层次的监督和管理。其职能与作用越来越受到广大干部群众的重视和社会的认可。然而，在实践过程中，内部审计的作用却远远没有发挥出来。1.1 企业内部审计的基本概念内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理，随
4、着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。而且不论国内还是国外，随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。1.2 我国企业内部审计工作的现状内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企事业单位内部专设的审计
5、机构和审计人员，依据国家有关法律法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为，其作用丝毫不逊于外部审计。近年来，随着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、方法、人员素质等方面还存在着一些问题。湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文)第 页22 企业内部审计存在的问题与西方国家不同，我国的内部审计是在政府的
6、推动下建立和发展起来的。但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置和职能作用的发挥上明显落后。2.1 企业普遍对内部审计的重要性不足在我国内部审计机构创立之初，多数企业的领导对内部审计及其重要性的认识存在偏差，认为内部审计工作与企业的经济效益没有直接的关系，可有可无。事实上，企业在制度制订、工程项目、重要合同、投资决策、资金使用、财务规划甚至信息系统建设等诸多方面非常需要内部审计的支持与服务，但许多内部审计机构在实际工作中却被柬之高阁，部分企业领导错误地认为内部审计就是对财务会计的监督，他们随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机
7、构撤消或将内部审计机构置于财务部门之内，形成“财审合一”的局面。其结果不仅使内部审计无力监督财务部门本身，而且受其地位和权限的限制也很难监督其他同级部门，更不要说审计高一级的部门。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。2.2 企业内部审计机构的独立性不强审计的独立性，是审计监督区别于会计监督、财政监督等其他经济监督的本质特征，是审计能够有效发挥作用所必备的内在条件。在我国，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，采取与其他业务部门平行的模式，在高层管理人员的授权范围内开展工作。无论是从实质上，还是形式上都影响了内部审计机构和人员的独立
8、性，也危及内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性，使得内部审计部门发表审计意见缺乏客观性，起不到内部审计在企业经营管理中应有的降低风险、加强控制的作用。另外由于内部审计机构和审计人员的经济利益受制于企业本身，内部审计工作容易受到企业内部方方面面的制约或干涉，这势必削弱内部审计的独立性和客观性，同时也影响了内部审计职能的发挥，长此以往，企业内部审计就会失去其权威性、有效性，从而成为企业可有可无的职能部门。湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文)第 页32.3 企业内部审计缺乏有力的法律依据目前，我国还缺乏完整的内部审计法律保障，尽管现已公布了许多内部审计准则，
9、但原则性的多，可操作性的少；对内审人员要求的多，对内审行为其他关系人约束的少；对内审人员行为限制的多，法律赋予内审人员的权力少；对内审人员揭示问题真相遭受打击报复的司法规定更少，所以内审人员在开展审计的工作时很难有法律上的优势，甚至无所适从，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。我国审计监督体系，从国家审计角度说，有国家审计法；从社会审计角度看，有注册会计师法。这对保证国家审计和社会审计工作的顺利开展提供了有力的法律依据。但内部审计的法律法规尚不完善和健全。至今还没有内部审计法，只有国家审计署关于内部审计工作的规定、中国内部审计师协会发布的内部审计准则和内部审计基本准则及一系列具体准则，整体层次
10、较低，法律效力不高，导致企业内部审计缺乏约束力。2.4 企业内部审计工作的审计手段落后内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。进入 21 世纪，世界经济的快速发展，给国内会计市场带来巨大的影响，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济的发展产生革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念产生强大的冲击，计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计准则的要求也越来越高。在我国，会计电算化已远远走在了审计工作的前面，而现在审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前有些无所适从。审计手段的落后，不但增加了审计的难度，而且
11、效率低、准确性差，严重地影响了审计作用的发挥。2.5 内部审计人员综合素质不高，知识结构单一根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等方面的知识。而目前我国企业集团内审人员大都是财会人员出身，他们大多不懂企业的生产经营以及相关的法律知识，缺乏足够的经营管理经验，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱，多层次、多视角地透视问题的能力不够，综合分析能力比较差。同时，内部审计机构地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心和热情，他们往往被其他部门或湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文)第 页4人员误解，感觉开展内部审计工作和实现自身价值困难重重。这既不利于充分调动内部审计人员继
