税收征收管理基础知识

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1、税收征收管理基础知识主讲人: 蒙 强: 广西财经学院财政系 : 13978890029 : 第一部分 概述 一、税收征管的意义 二、税收征管的法律依据 三、税务机关和税务人员的权利和义务 四、纳税人、扣缴义务人的权利和义务一、税收征管的意义 1、缩小“税收差距”，确保税款的顺利入库.税收差距：理想与现实征收结果的不同。税务机关应该对纳税人的行为施加某种影响缩小差距健全税收征管体系唯一选择一、税收征管的意义 2、纳税义务的确认，确保纳税义务的履行。一是纳税义务发生的确认税务登记二是纳税义务计量的确认纳税申报三是纳税义务履行的确认税款征收四是纳税义务消亡的确认税务稽查以这四个环节为主线，就构成了税

2、收征管体系的内容税务管理征管查税收征管模式税收征管模式对政府而言，在税收问题上，除了税制设计外，最重要的 工作几乎就是寻求一种优化的税收征管模式。税收是强调可行性的学问，一种不可管理的税制 是没有价值的。每一个国家为了确保税收功能实现，都将建立一 个完善的税收征管制度，作为不懈追求的目标。税收征管模式 20世纪80年代初，按经济性质征管，实行管 户交流和岗位轮换。 20世纪80年代末，实施征、管、查分离改革 ，税收征管向专业化分工迈进了一大步。 20世纪末，“以申报纳税和优化服务为基础， 以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”三 十个字的税收征管新模式闪亮登场。税收征管模式 智利税务专家Ca

3、sanegra在1990年谈及税收 征管重要性时说：税收征管就是税收政策。 新模式永远都不会是最新的。 没有最新也没有最好的税收征管模式，只有 更好的税收征管模式。 路漫漫其修远兮，吾将上下而求索！一、税收征管的意义 3、征收管理是整个税收管理体系的中心内容，是 实现税收管理目标的关键所在。税收管理是国家凭借政治权力，对税收分配的全过程进行决 策、计划、组织、协调和监控，以保证税收收入及时足额入 库，发挥税收职能作用的活动。 制度管理 核算管理 征收管理 税收管理税务机关对税收分配全过程的管理 指税收的计划、会计和统计管理 核心 二、税收征管的法律依据 法治社会要靠健全的法律系统来支撑。 随着

4、社会的发展，任何法律都应该相应地 进行调整。2001年4月28日颁布的中华人民共和国税收征 收管理法，修改后的征管法共6章94条。税收征收管理法 加强了对税收征管基础制度的建设 明确了工商、银行等机构的协税义务与责任 提高了税务登记的法律地位 建立了改制企业的税收清缴制度 加大了对偷逃骗税等违法行为的打击力度 进一步强化了税务机关的执法权限、完善了执 法程序，增加了执法手段。二、税收征管的法律依据从纵向角度分析法律体系，主要是法律层次的问题 1、宪法，国家的根本大法。中华人民共和国宪法第十二条规定：“社会主义的公 共财产神圣不可侵犯。禁止任何组织或者个人用任何手段侵 占或者破坏国家和集体的财产

5、”上缴国家的税款，其财产所有权依法归国家所有。中华人民共和国宪法第五十六条规定：“中华人民共 和国公民有依照法律纳税的义务”纳税人均应按税法要求，按期、及时、足额地向国家缴 纳应纳税款。二、税收征管的法律依据 2、税收法律，由我国最高权力机关及其常设机关 全国人大及其常委会制定的规范性文件，其法 律效力仅次于宪法。如个人所得税法、企业所得税法等 3、税收行政法规，根据国家最高权力机关及其常 委会的授权，我国最高行政机关国务院制定税收方 面的行政法规。二、税收征管的法律依据 4、地方性法规，在我国，各省、直辖市的人民代 表大会及其常务委员会，根据本行政区域的具体情 况和实际需要，在同宪法、法律、

6、行政法规不相抵 触的前提下，可以制定地方性法规，发布决议和决 定。 民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族 的政治、经济和文化特点，制定自治条例和单行条 例。地方性法规，其生效范围受到一定约束，只 能在各行政机关管辖的范围内生效二、税收征管的法律依据 5、部门规章，国务院所属各部委在其权限范围内 发布的命令、指示和规章等，其中规范性文件也是 法律形式之一。 6、国际条约，是指两个或两个以上国家关于政治 、经济、贸易、文化、军事、法律等方面规定其相 互间权利与义务的各种协议。 截止到2006年12月31日，我国与82个国家 签订了避免双重征税协定。 二、税收征管的法律依据从横向角度考察法律体

7、系，主要是法律部门的问题 1、税收征管法及相关单行税法在税收征管法)的适用范围方面，该法规定， 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均 适用该法。 2、海关税收征管及其他海关对关税和海关代征税收的征收管理。由于 海关负责征收税种的征收管理，适用海关法及 进出口关税条例等有关规定，是一个相对独立 的税收征管子部门。二、税收征管的法律依据 3、税务行政法律部门调整税务机关在税收征管过程中与当事人形成 的非税行政关系，主要是依据行政法的法律规范， 如行政复议法、行政处罚法、行政诉讼 法及相关规则，于是构成了税收征管法律体系中 的一个部门。 4、涉税刑事法律部门危害税收征管罪，在法律形式上则已经

8、超越了 税务机关税收征管活动的范围，进入了刑事领域， 成为广义上的税收征管法律体系中的一环。三、税务机关和税务人员 的权利和义务 1、税务机关的权利 税务管理权税务机关推权对纳税人进行税务登记管 理、账簿凭证管理和纳税申报管理。 收款征收权税务机关将纳税人依法应向国家缴纳的 税款及时足额地收入国库的行为。三、税务机关和税务人员 的权利和义务 税务检查权税务机关以国家法律、法规为依据，对纳 税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的 情况进行检查与监督。 行政处罚权税务机关对税收违法行为进行处罚的权利。三、税务机关和税务人员 的权利和义务 2、税务机关的义务 正确贯彻、执行国家税收法律、行政法 规

9、和政策。 广泛宣传税法，无偿为纳税人提供纳税 咨询服务； 保密义务。为被检查人、举报人保密。 其他义务四、纳税人、扣缴义务人 的权利和义务 1、纳税人的权利 知情权纳税人有权向税务机关了解国家税收法 律、行政法规的规以及与纳税程序有关的情 况。 要求保密权有权要求税务机关为其个人隐私、商业 秘密保密四、纳税人、扣缴义务人 的权利和义务 依法申请减税、免税、退税权 申请退还多缴税款权 申请延期申报、延期缴纳税款权 陈述、申辩权 申请行政复议、提起行政诉讼、请求国 家赔偿权 控告和检举权四、纳税人、扣缴义务人 的权利和义务 2、纳税人的义务 接受税务管理的义务 依法办理税务登记、接受账簿凭证管 理

10、、按照规定领购使用发票等等。 纳税申报的义务 按照规定缴纳或解缴税款的义务 如实向税务机关提供纳税信息 接受税务检查的义务第二部分 税务管理 税务管理：纳税义务的产生与计量！ 一、税务登记 二、账簿、凭证管理 三、纳税申报 四、优化为纳税人服务一、税务登记 税务登记：给纳税人报户口！ 1、概念 税务登记是税务机关对纳税单位和个人的开业、变动、歇 业以及生产经营范围进行法定登记的一项制度，它是税务机 关在征收管理工作中的一项基本的工作制度。F 地位：对纳税人进行税务登记是税收征管的首要程序，也是加强对纳税人控制和管理的基础性环节。 一、税务登记 2、登记内容 主要包括 ：姓名、企业名称、经营范围

11、、分支 机构、雇员人数、应缴纳 的税种等等。 登记号码 一是全国性登记号码。用全国性登记号码的国家大都充分 运用计算机对纳税人的信息资料进行管理。 二是地区性的登记号码。在一些发展中国家，当纳税人在 地区税务局登记时，会得到一个地区登记号码，并据此建立 纳税人档案。一、税务登记 3、意义： 对纳税人来说，通过申办税务登记，有利于增强依法纳税 的观念，提高计缴税款的准确性，保证应缴税款及时足额入 库。 实行税务登记制度，也有利于加强税务机关与纳税人的正 常工作联系，加强税收政策与法规的宣传贯彻与正确执行， 严格实行依法征税、依法纳税。 对税务机关来说，便于了解纳税人的基本情况，掌握税源 信息，强

12、化征管工作，防止漏管漏征。 一、税务登记 4、税务登记的种类，主要有： 开业登记 变更登记 注销登记 停业、复业登记一、税务登记 5、具体规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。具体规定工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。变更登记。从事生产、经营的纳税人，税务登记内容

13、发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关：申报办理变更或者注销税务登记。变更业务也要办理变更登记吗 ? 某县国税局直属分局个体所在税务检查中发 现，某服装店新增烟酒批发和零售项目，未办 理税务登记变更手续，即下发税收违章行为 限期改正通知书，责令其限期改正。该店经 营者认为，虽然增加了经营项目，但店名没有 改变，也未到工商行政管理机关办理变更登记 ，因此不应办理变更登记。你认为直属分局个 体所的做法正确吗?依据何在?案例分析 1根据税收征管法以及税务登记管理办法，从事 生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化时，

14、纳税人在工 商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办 理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报 办理变更税务登记。 2按规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记 的，或者其税务登记内容与工商登记无关的，应当自有关机关 批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机 关申报办理变更税务登记。 3根据税收征管法实施细则和税务登记管理办法 经营范围属于税务登记内容。因此，该服装店改变经营范围， 属于改变税务登记内容，即使店名没有改变，也理应按照上述 规定在限期内办理变更税务登记。否则，将要受到税务机关的 处罚。具体规定 银行和其他金融机构应当在从事生产、

15、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。具体规定纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：（1）申请减税、免、退税；（2）领购发票；（3）外出经营活动；（4）办理停业、歇业；（5）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（6）开立银行账户；（7）其他有关税务事项。二、账簿、凭证管理 在规范税务登记制度的基础上，税收征管法还健 全了账簿、凭证管理体系。 (1)纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规 和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根 据合法、有效凭证记账，进行核算。 (2)从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或 者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送 税务机关备案。从事生产、经营的纳税人应当自 领取营业执照或者发生纳税义务之 日起15日内，按照国家有关规定设 置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行 政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内，按照所代扣、代收的税种 ，分别设置代扣代缴、代收代缴税