会计核算程第三章会计核算程序

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1、第2篇 会计核算程序与会计信息载体第三章 会计核算程序本章内容提要 核算下的账务处理程序（会计核算程序 ） 简单介绍会计电算化引子：古代会计技术的利用蒋敬，考算梁山蒋敬，考算梁山 钱粮支出和纳入；钱粮支出和纳入； 湖南潭州人氏，落科举湖南潭州人氏，落科举 子出身，科举不第，精通子出身，科举不第，精通 书算，积万累千，纤毫不书算，积万累千，纤毫不 差，人都唤他做差，人都唤他做 “ “神算子神算子” ”会计信息处理技术的演变结绳记事结绳记事计算机计算机算盘、计算器算盘、计算器会计信息处理技术演变的影响会计核算形式会计人员手工记账手工记账会计电算化会计电算化珠算等级证书珠算等级证书会计电算化证书会计

2、电算化证书手工会计核算下的账务处理程序 账务处理程序 也称为会计核算形式，是指会计核算过程中， 会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的 具体结合方式 常见的账务处理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序会计账务处理程序的选择 与本企业所属行业的性质、生产经营与本企业所属行业的性质、生产经营 的特点、经营规模的大小，经济业务的的特点、经营规模的大小，经济业务的 繁简程度相适应繁简程度相适应 账务处理程序应能够正确、及时、全账务处理程序应能够正确、及时、全 面、完整地提供本企业财务状况及其变面、完整地提供本企业财务状况及其变 动和经

3、营成果的会计信息动和经营成果的会计信息 账务处理程序既要保证会计工作的质账务处理程序既要保证会计工作的质 量，又要尽可能地简化核算手续，提高量，又要尽可能地简化核算手续，提高 会计工作效率，并能节约账务处理的费会计工作效率，并能节约账务处理的费 用用记账凭证账务处理程序特点根据记账凭证逐根据记账凭证逐 笔、直接登记总笔、直接登记总 分类账；分类账；操作简单，但工操作简单，但工 作量较大；作量较大；适用性适用性企业规模较小企业规模较小 ；经济业务较少经济业务较少 ；记账凭证账务处理程序的步骤根根 据据 收收 款款 凭凭 证证 、 付付 款款 凭凭 证证 登登 记记 现现 金金 、 银银 行行 存

4、存 款款 日日 记记 账账根据根据 载明载明 经济经济 业务业务 发生发生 或完或完 成情成情 况的况的 原始原始 凭证凭证 或原或原 始凭始凭 证汇证汇 总表总表 填制填制 记账记账 凭证凭证根根 据据 原原 始始 凭凭 证证 和和 记记 账账 凭凭 证证 登登 记记 各各 种种 明明 细细 分分 类类 账账 户户根根 据据 记记 账账 凭凭 证证 逐逐 笔笔 登登 记记 总总 分分 类类 账账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行 核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类核对，并在核对账证相符的基础上，根据

5、总分类账与明细分类 账及其他资料编制财务报表账及其他资料编制财务报表记账凭证账务处理程序图核对核对核对核对原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐会计报表会计报表明晰帐明晰帐总账总账科目汇总表账务处理程序特点特点先根据记账凭证编先根据记账凭证编 制科目汇总表，然制科目汇总表，然 后根据科目汇总表后根据科目汇总表 登记总分类账；登记总分类账； 简化登记总分类账简化登记总分类账 的工作量；的工作量；适用性适用性由于科目汇总表由于科目汇总表 不能反映各账户不能反映各账户 的对应关系，不的对应关系，不

6、利于了解经济业利于了解经济业 务的来龙去脉，务的来龙去脉， 因此一般适用于因此一般适用于 中小型企业；中小型企业； 科目汇总表的编制 科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数 天）所填制的记账凭证，按照相同的会计 科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表 上 总账的登记 根据科目汇总表登记总账时，在总账的“ 凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表 ，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据 的期间(如110日发生额)，总账的账页无 须设置“对应科目”栏 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方 发生额逐一记入总账，可以简化总分类账 的记账工作 科目汇总表账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原 始凭

7、证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银 行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细 分类账户 科目汇总表账务处理程序的步骤(续） 根据记账凭证编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总 分类账户的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账 与明细分类账及其他资料编制财务报表科目汇总表账务处理程序图现现 金金银行银行日记账日记账科目汇总表科目汇总表明细账明细账总总 账账会会 计计 报报 表表收收 款款付付 款款转转 账账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总记账凭证账务处理程序特点特点先根据记账凭先根据记账凭 证编

8、制汇总记证编制汇总记 账凭证，然后账凭证，然后 根据汇总记账根据汇总记账 凭证登记总分凭证登记总分 类账类账适用性适用性简化了登记总分简化了登记总分 类账的工作量，类账的工作量， 同时可反映账户同时可反映账户 数据的来龙去脉数据的来龙去脉 ，一般适用于规，一般适用于规 模较大、业务较模较大、业务较 多的企业多的企业汇总记账凭证的分类汇总收款凭证根据收款汇总收款凭证根据收款 凭证、分别以现金、银凭证、分别以现金、银 行存款科目的借方设置行存款科目的借方设置 ，并按相应的贷方科目，并按相应的贷方科目 归类汇总；归类汇总；汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证pp汇

9、总转账凭证应定期（一般为每隔汇总转账凭证应定期（一般为每隔5 5天、天、1010天或天或1515天）汇天）汇 总；总； pp对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款 凭证为依据汇总：凭证为依据汇总： t t以现金存入银行以现金存入银行填入汇总现金付款凭证填入汇总现金付款凭证 t t向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中； 总账登记 将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总 记账凭证三借贷方科目合计数 将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入 有关总分类账户 汇总现金（或银行存款）

10、收款凭证 汇总现金（或银行存款）付款凭证 汇总转账凭证 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证 或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款 日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 户 根据记账凭证编制汇总记账凭证 汇总记账凭证账务处理程序的步骤（续 ） 根据上述汇总记账凭证登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总 分类账户的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账 与明细分类账及其他资料编制财务报表汇总记账凭证账务处理程序图核对核对原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款

11、凭证转帐凭证转帐凭证现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐会计会计 报表报表明晰帐明晰帐总账总账汇总记帐凭证汇总记帐凭证核对核对多栏式日记账账务处理程序特点设置多栏式现金和银设置多栏式现金和银 行存款日记账，根据行存款日记账，根据 多栏式日记账登记总多栏式日记账登记总 分类账；分类账； 对于转账业务，根据对于转账业务，根据 转帐凭证或科目汇总转帐凭证或科目汇总 表登记总分类账表登记总分类账适用性适用性简化登记总分类账简化登记总分类账 的工作量，反映现的工作量，反映现 金或银行存款收支金或银行存款收支 的来龙去脉，但日的来龙去脉，但日 记账栏次较多，一记账栏次较多，一 般适用于业务量较

12、般适用于业务量较 大，但会计科目比大，但会计科目比 较少的企业较少的企业 多栏式现金和银行存款日记账的设置 多栏式现金和银行存款日记账应按照现金或银 行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金 或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向 月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的 合计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证 的作用，可直接据以登记总分类账户 根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账 多栏式现金和银行存款日记账收入栏的本月发生额合计 ：记入现金（或银行存款）总分类账户的借方，并将收 入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应 总分类账户的贷方 多栏式现金和银行存款日记账支出栏的本月发生

13、额合计 ：记入现金（或银行存款）总分类账户的贷方，并将支 出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应 总分类账户的借方 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只需根 据多栏式日记账的支出栏分别登记现金和银行存款总账 ，收入栏的数据不予过总账。 多栏式日记账账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始 凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金 、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分 类账户 根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表 多栏式日记账账务处理程序的步骤（续 ） 根据上述多栏式现金、银行存款日记账登 记总分类账 期末，将明细分

14、类账与相应的总分类账户 的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账 与明细分类账及其他资料编制财务报表多栏式日记账账务处理程序图核对核对原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 汇总表汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证多栏式现金多栏式现金 日记帐日记帐多栏式银行存款多栏式银行存款 日记帐日记帐会计会计 报表报表明晰帐明晰帐总账总账会计电算化 含义 以电子计算机为主、将当代电子技术和信 息技术应用到会计实务中的简称 特征 提高了会计数据的及时性和准确性 拓展了会计数据的领域 有利于更为充分地发挥会计职能作用手工会计系统与计算机会计系统的比较 相同点 数据的层次结构相同 基本原理相同 目标一致 不同点 计算工具、数据载体不同 数据处理、查找方式不同 内部控制方式不同本讲小结 会计信息处理技术的进步极大地改变了 会计信息系统； 为简化会计核算，主要存在三（四）种 账务处理程序，适用于不用状况的企业 ；案例讨论 案例材料案例材料 讨论问题：讨论问题： 案例中的哪些企业目标在手工记账方式下案例中的哪些企业目标在手工记账方式下 比较难以实现？比较难以实现？本章结束