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1、区块链在计算机审计中的应用研究李孟萱Research on the application and development of block chain in computer auditLi, Meng xuan2017 年 2 月 25 日摘要随着时代的快速发展与变迁，互联网的变化可谓日新月异，信息化时代的到来不仅改变了我们的生活，更促进了传统行业的变革与创新。会计与审计行业则是典型的传统行业，在如今“互联网+”的社会中，会计与审计等传统行业也逐渐与先进的信息技术进行融合，大中型企业内部在努力推行会计电算化，使用先进的会计信息系统来代替传统而繁琐的手工会计工作，因而，审计行业也逐渐由手工审
2、计模式过渡到了计算机辅助审计模式。计算机辅助审计的实施，简化了审计人员的工作，提高了审计效率与质量。然而，当今的审计领域仍然存在着工作量巨大，效率较低问题，更为致命的是，审计行业面临“信任缺失”问题。而作为比特币底层支持技术的区块链，其本质就是一个分布式数据库，具有去中心化、去信任化、透明公开、不可篡改等特性，这与审计的思想、鉴证功能保持一致。区块链已引起了国内外金融、商业巨头，四大的高度重视，有望为会计、计算机审计带来一次重大的发展与创新。本篇论文将主要从五个部分研究区块链技术在计算机审计领域的应用与发展，首先介绍计算机辅助审计的含义与内容、计算机审计的特点与模式；其次，介绍区块链的相关核心
3、技术，包括其交易模型、工作量证明机制等；随后，讨论区块链与计算机审计的融合，包括区块链的特性如何适应于计算机审计、如何应用、以及对计算机审计带来的改变等；再次，讨论区块链审计可能带来的问题及相关应对措施；最后，介绍当前区块链在审计领域内的发展现状并对其未来做出展望。关键词：计算机审计；区块链；信息系统；分布式账本；数据库AbstractWith the rapid development and changes of the times, the change of the Internet is giant, the arrival of the information age not on
4、ly changed our lives, but also promote the transformation and innovation of traditional industries. Accounting and auditing are typical traditional industries, in todays “Internet plus“ society, accounting and auditing and other traditional industries gradually integrate with advanced information te
5、chnology, large and medium-sized enterprises are in efforts to import the accounting computerization information system, they use advanced information technology to replace the traditional manual and cumbersome accounting work, therefore, the audit industry is developing gradually from manual mode t
6、o the computer aided audit mode.The implementation of computer assisted audit simplifies the work of auditors and improves the efficiency and quality of audit. However, there are still a lot of work in the field of audit, the problems of low efficiency are still alive. Whats worse, audit industry is
7、 facing the problem of lack of trust. Fortunately, block chain, as bitcoins underlying technology, is a distributed database, with decentralization, no need of trust, transparency, cant be tampered and other characteristics, which is consistent with the audit thought and verification function. Domes
8、tic and foreign financial, business giants and the four major accounting firms all attach great importance to block chain, which is expected to bring a major development and innovation to accounting, and computer audit industries in the future.This paper will be mainly from five parts to discuss the
9、 application and development of the block chain technology in computer auditing field. First, introduce the meaning and content of computer aided audit, computer audit characteristics and mode. Secondly, introduce the core technology of the block chain, including the trading model, proof of work mec
10、hanism. Then, discuss the fusion of block chain and computer audit, including how to adapt the characteristics of block chain to the computer audit for the practical application, and the changes of computer audit. Next, discuss the problems which block chain audit may bring and related measures. Fin
11、ally, introduces the current development of block chain in audit and its future prospects.Key words: computer audit; block chain; information system; distributed ledger; database目录摘要 4Abstract 5一、绪论 8（一）研究背景及研究意义 8（二）国内外研究状况综述 9二、计算机审计技术的概述 10（一）计算机辅助审计含义与内容 10（二）计算机辅助审计的特点 11（三）计算机辅助审计模式 12三、区块链的理论
12、研究 13（一）区块链背景 13（二）区块链简介 14（三）区块链技术简介 14（四）区块链分类 17四、区块链与审计的融合 17（一）区块链适用于审计的特征 17（二）区块链在审计领域进行应用 19五、区块链审计可能带来的问题 20（一）区块链的技术还不够成熟 20（二）监管问题 21（三）查询权限的问题 21（四）负载问题 21（五）分布式账本可能会对会计基础业务框架产生影响 21（六）安全性问题 21六、区块链审计问题的相关对策 22（一）加强对区块链技术的研究 22（二）加强对区块链审计过程的监管 22（三）进行权限管理 22（四）采用轻节点进行管理 22（五）改进原有会计业务处理系统
13、 22（六）攻击仅仅存在理论可能性 22七、发展现状与前景展望 23主要参考文献 23一、 绪论（一） 研究背景及研究意义1.研究背景当今社会是互联网技术飞速发展的社会，计算机及其技术不仅给我们生活的方方面面带来了巨大改变，更是已全方位应用于各行各业。我国政府也在积极促进信息化的建设，推动传统行业与现代、先进的互联网技术的融合。审计行业则是典型的传统行业，审计作为一种独立性的经济监督活动，其目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖。审计人员通过对企业的账簿、报表进行复核和检查，来判断企业的账簿与报表是否能够真实的反映企业的经营状况和财务成果，通过审计，可以提高外部的信息使用者对于财务报表的
14、信任程度。 传统模式下，企业采用纸质记账凭证、账簿、报表来记录企业的财务状况，审计人员也通过手工审计方式对被审计单位实施审计工作，然而，今年来，会计电算化在全国大力推广，各大企业纷纷上线会计信息系统，使用各类财务软件来记录企业业务，实施会计核算，大大提高了会计的工作效率及企业的工作进度，在此背景下，传统的手工审计已经无法满足企业以及企业信息使用者的要求，审计业务与时俱进，与互联网技术相融合，实现审计的信息化，以此来提高审计的效率，更好的为企业和其余财务信息使用者提供更好的服务。近年来，审计的信息化建设工作已经取得了一定成效，各类计算及审计软件的出现、大数据、数据分析、数据挖掘等技术的运用也促进
15、了计算机审计技术的提高，而区块链，极有可能在会计以及审计领域发挥颠覆性的作用促进审计工作的进一步发展。区块链作为最新的一种互联网技术，是曾经一度大热的比特币的底层技术。区块链是一种利用密码学原理记录交易资金流向的数据结构，区块链系统可以将达成的交易按时间顺序组成一个不断增长延伸的主链。区块链的本质是一个安全、可信任的分布式数据库，区块链最早来源于比特币，由中本聪提出，该算法允许矿工将比特币交易信息集中，通过公钥加密体系验证交易有效性，并通过工作量证明来进行挖矿以及验证区块的有效性与合法性。若均验证成功，则将交易打包成区块，添加到不断延伸的区块链当中，可以有效的防止去中心化的货币因可能被复制而导致的重复支付。重复计算等问题。 同时，每个点对点网络当中的节点均拥有该账本的备份，因此可以保证整个系统的安全与稳定。区块链会计可以大大减少审计业务的相关费用和成本，比如，由于企业经营活动中的每笔业务都被记录在区块链上，企业可以不再需要雇佣专职的审计人员来进行审计复核与查验工作。同样的，外部审计人员甚至监管机构可以实时监控公司账本，不仅可以大大节省成本，而且可以降低部分公司存在的财务造假等风险。因
