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1、2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 1 页第一章第一章 会计法律制度会计法律制度内容组成：内容组成：第一节 会计法律制度的构成第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节 会计监督第五节 会计机构和人员第六节 法律责任从历年考试情况看，本章分数非常高本章分数非常高，所以各节内容都需要掌握，本章考试分数预计在 40 分 左右第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 一、会计法律一、会计法律会计法律是指全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是 调整我国经
2、济生活中会计关系的法律总规范。现有两部会计法律即中华人中共和国会计法和 中华人民共和国注册会计师法。（一）会计法制订：1985 年 1 月 21 日第六届全国人民代表大会常务委员会第 9 次会议通过1993 年 12 月 29 日经第八届全国人民代表大会常务委员会第 5 次会议修订1999 年 10 月 31 日经第九届全国人民代表大会常务委员会第 12 次会议修订地位：是我国会计工作的根本大法根本大法，是指导会计工作的最高准则最高准则，是会计机构、会计人员开展 会计工作、进行会计核算，实施会计监督的基本依据。是会计法律制度中层次最高层次最高的法律规范，是 制订其他会计法规的依据依据。1.会计
3、法立法宗旨2.会计法适用范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都适用会计法。特点：范围广，甚至包括农村和城市居民的自治组织包括农村和城市居民的自治组织（二）注册会计师法1993 年 10 月 31 日经第八届全国人民代表大会常务委员会第 4 次会议通过，自 1994 年 1 月 1 日起施行。二、会计行政法规二、会计行政法规是指由国务院国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 2 页某些方面
4、会计关系的法律制度，其制定依据是其制定依据是会计法会计法，效力仅次于，效力仅次于会计法会计法。三、国家统一的会计制度三、国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指国务院财政部门财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会 计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。会计部门规章，是根据中华人民共和国立法法规定的程序，由财政部财政部制定，并由部门首长 签署命令予以公布的制度办法。例如：会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则 等。会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门财政部门以文件形式印发的制度 办法，例如：企业会计准则第 l 号存货等
5、 38 项具体准则、企业会计制度、会计基 础工作规范、会计档案管理办法等。【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总 称。下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一的会计制度D.单位制定的内部监督制度答疑编号 1630010101正确答案ABC【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度答疑编号 1630010102正确答案A【例题判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准 发布，调整各种会计关系的法律规
6、范。（ ）答疑编号 1630010103正确答案答案解析会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院 批准发布，调整经济生活中某些方面某些方面会计关系的法律制度。【例题单选题】会计行政法规的制定依据是（ ）。A.总会计师条例B.企业会计准则（基本准则）C.会计法D.以财政部部长令形式发布的会计规章答疑编号 1630010104正确答案C第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 3 页三方面：会计工作
7、的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理总原则：统一指导，分级管理总原则：统一指导，分级管理国务院财政部门财政部门主管全国的会计工作统一领导；县级以上地方各级人民政府财政部门财政部门管理本行政区域内的会计工作分级管理。财政部门履行的会计行政管理职能：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计法授权国务院财政部门负责会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。国务院其他部门没有权力没有权力制定会计准则制度及相关标准规范，但，国务院财政部门可以会同其 他部门联合制定国家统一的会计制度中的有关规定。如与国家档案局联合制定会计档案管理办法
8、。（二）会计市场管理会计市场管理包括准入管理、过程监管和市场退出管理。掌握以下内容：从事社会审计社会审计的人员必须必须具有注册会计师资格。考试成绩合格并从事审计工作两年以上两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行 业务，必须加入会计师事务所。会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。不具备证券期货资格 的会计师事务所，不得承接证券期货相关业务。（三）会计专业人才评价我国的会计专业人才评价主要采取会计专业技术资格考试和评聘结合考试和评聘结合的方式：初级、中级全国统一考试，单位择优聘任高级会计师考评结合（先参加全国统一考试，然后本人申请、单位推荐，报省、自治区
9、、直 辖市财政部门会计专业高级职务评审委员会审定认可）（四）会计监督检查监督检查的主体：财政部门监督检查的内容：会计信息质量的检查、会计师事务所执业质量的检查【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全 国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（ ）答疑编号 1630010105正确答案【例题判断题】我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格人员，就可以申请成 为注册会计师。（ ）2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 4 页答疑编号 163001010
10、6正确答案二、会计工作的自律管理（了解）二、会计工作的自律管理（了解）（一）中国注册会计师协会1.中国注册会计师协会是中国注册会计师的行业组织，成立于 1988 年 11 月2.最高权力机构全国会员代表大会全国会员代表大会选举产生理事会理事会下设 13 个专门委员会中国注册会计师协会职责：共 12 项，了解即可（二）中国会计学会1.创建于 1980 年2.中国会计学会的最高权力机构是会员代表大会，理事会是会员代表大会的执行机构，在会员 代表大会闭会期间领导本会开展日常工作，对会员代表大会负责3.特点：学术性、专业性、非营利性学术性、专业性、非营利性中国会计学会职责：共 7 项，了解即可【例题多
11、选题】中国会计学会是什么性质的社会组织（ ）。A.学术性B.营利性C.专业性D.非营利性答疑编号 1630010107正确答案ACD三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）单位负责人单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作责任范围：1.按照会计法有关规定，设置会计机构、配备会计人员，为会计资料的真实性、完整性提 供组织保证和人员保证；2.按照会计法有关规定，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令 会计机构、会计人员违法办理会计事项，否则承担法律责任；3.按照会计法有关规定，不得对履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员进行打击 报复，否则承担法律责任；2011 年会年
12、会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 5 页4.按照会计法有关规定，对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计 人员，给予精神的或者物质的奖励5.按照会计法有关规定，认真审核本单位编制的财务会计报告，并在上签名并盖章，以对 本单位财务会计报告的真实性和完整性承担法律责任。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责1.各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计 主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会
13、计代理记账业务的中介机构代理记账。 国有的和国有资产占控股地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、 职责权限由国务院规定。 2.会计人员必须具备会计从业资格。担任会计机构负责人的，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或或从事会计工作 3 年以上经历。3.稽核制度：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登 记工作记工作。【例题多选题】按照会计法规定，以下人员要对组织、管理本单位的会计工作负责的有 （ ）。A.某公司董事长B.某个人独资企业的投资人C.某公司总经理D.某公
14、司分管财务的副经理答疑编号 1630010108正确答案AB【例题判断题】担任会计机构负责人，除必须具备会计从业资格外，还应当具备会计师以上 专业技术职务资格并从事会计工作 3 年以上经历。（ ）答疑编号 1630010109正确答案答案解析担任会计机构负责人，除必须具备会计从业资格外，还应当具备会计师以上专业 技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。第三节第三节 会计核算会计核算 一、总体要求一、总体要求（一）会计核算依据会计核算应当以实际发生实际发生的经济业务事项为依据。会计法规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登 记会计账簿，编制财务会计报告。任何单
15、位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭 证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核 算。2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 6 页以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算 的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。基本要求：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制 度规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财 务会计报告务会计报告。任何单位和个人生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。二、会计凭证二、会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。教材内容归纳：1.凭证取得办理经济业务事项的单位
