全国2013年04月自学考试00160《审计学》历年真题

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1、全国 2013 年 4 月高等教育自学考试 审计学试题一、单项选择题(本大题共 20 小题,每小题 1 分,共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、 ( D )1-422、 ( A )1-493、 ( A )1-474、 ( B )2-625、 ( C )2-教材中无法找到答案6、 ( A )2-607、 ( D )3-898、 ( C )2-719、 ( A )4-10210、 ( C )4-教材中无法找到答案11、 ( B )5-12812、 ( C )4-10213、 ( D )4-10714、

2、 ( B )5-12415、 ( A )-6-14416、 ( B )1-5417、 ( B )7-16418、 ( D )7-17219、 ( D )9-21320、 ( C )12-284二、多项选择题(本大题共 10 小题,每小题 2 分,共 20 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、 ( ACD )2-6222、 ( ACE )1-5323、 ( BD )8-189/19624、 ( ABC )3-9225、 ( ABCD )7-17226、 ( ABCE )4-11827、 ( BD )

3、1-4928、 ( BCD )6-14129、 ( ACD )3-8130、 ( ABCD )7-172非选择题部分三、名词解释(本大题共 2 小题,每小题 2 分,共 4 分)31、应有关注 2-61答:要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。32、审计准则 3-75答:是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。四、简答题(本大题共 2 小题,每小题 5 分,共 10 分)33、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计,两者既有区别,又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异,并

4、简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。1-49注册会计师审计内部审计审计方式受托进行自行安排区别 审计目标对财务报表的合法性、公允性发表审计意见主要检查内部控制的执行情况,提出各项改进措施1内部审计是单位内部控制的重要组成,注册会计师要对其测评,就必须了解其内部审计的设置和工作情况2审计内容、依据、方法都有一致之处联系3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率,节约审计费用34、只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求,并且拟承接的业务具备所有特征要求时,注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。4-10

5、3答:(1)审计对象适当。(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。(4)注册会计师的结论以书面形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应。(5)该业务具有合理的目的。五、论述题(本大题共 1 小题,共 10 分)35、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序,两者既有区别,又有联系。请将相关阐述的内容(注意简明扼要) ,填入答题纸的表中。6-151答:区别与联系了解内控控制测试区别目的(1)评价控制的设计(2)确定控制是否得到执行测试控制运行的有效性审计程序所处阶段风险评估程序进一步审计程序证据质量(1)某项控制是否存在(2)被审计

6、单位正在使用(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行;(4)控制以何种方式运行。证据数量(1)只需抽取少量的交易进行检查(2)观察某几个时点(1)需要抽取足够数量的交易进行检查(2)对多个不同时点进行观察审计程序(方法)类型(1)询问被审计单位的人员;(1)询问以获取与内部控制运行情(2)观察特定控制的运用;(3)检查文件和报告;(4)穿行测试。况相关的信息;(2)观察以获取控制(如职责分离)的运行情况;(3)检查以获取控制的运行情况;(4)穿行测试;(5)重新执行。程序必要性必要非必要联系审计证据重叠性了解内控取得的证据有时也适用控制测试测

7、试程序交叉性有时了解内控与控制测试可以同步进行六、案例分析题(本大题共 3 小题,每小题 12 分,共 36 分)36、2011 年 1 月 10 日上午 8 时,ABC 会计师事务所注册会计师张伟参加了对 XYZ 公司库存现金的清点工作,清查结果如下:(1)实点库存现金(人民币)情况如下:100 元币 32 张,50 元币 23 张,10 元币 45 张,5 元币 96 张,2 元币 120 张,1 元币 160 张,角币及分币 96.20 元(2)查明截止当年 1 月 8 日的库存现金日记账账面余额为 6270.40 元。(3)查出 1 月 9 日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证 700

8、 元。(4)查出 1 月 9 日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证 424 元。(5)查出 2010 年 12 月 20 日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准,私自出借给某职工现金 500 元,(6)银行核定该公司库存现金限额为 5000 元;2010 年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为 6901.40 元。(7)经检查 1 月 1 日1 月 9 日的收付款凭证和现金日记账,核实 1 月 1 日1 月 9 日的现金收入数为 5628 元,现金支出数为 5983 元。(8)2011 年 1 月 12 日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。要求:(1)根据清点结果编制库存现金监盘表。11-25

9、8(2)指出现金管理中存在的问题,提出改进意见。答:(1)审计说明:(1)答:(2)现金管理中存在的问题,改进意见。11-266/267答:现金账实不符,短缺 270.2 元,应查明原因。白条抵库。出纳员以白条借给某职工 500 元,应及时收回交库。库存现金超限额。超出限额应及时送存银行。37、资料:诚信会计师事务所接受委托,承办某公司 2011 年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】请针对下表列示的各项认定,代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常

10、用的实质性程序。8-193/9-216认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。原材料转让业务截止认定(1)从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证,证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入;(2)从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货,并于同一会计期间确认收入。38、某注册会计师于 2011 年 1 月 10 日1 月 20 日,对某小

11、型制造公司 2010 年度的财务报表进行详细审计,在审计过程中发现的全部核算误差如下: 【事项 1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算,10 月份投产一条生产流水线年度内应提折旧 50000 元,未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售 80%,并无年末在产品。【事项 2】对产成品监盘时,发现有长期积压而无销路的一批产成品 120000 元,经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。【事项 3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符,同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户,其借方有一笔 9 月份支付给某广告公司当年度的广告费 3

12、6000 元,进一步检查记账凭证所附原始凭证,发现属实并已用转账支票付讫。经查证,该笔广告费年内尚未摊销。【事项 4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符;“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时,发现某种产成品 12 月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本 560000 元入账,而是按计划成本计为 480000 元。【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为 25%,不考虑利润分配和损益结转,也不考虑重要性水平,针对以上各事项编制调整分录。8-、9-、10-综合应用答:调整分录 1被审计公司制造费用少计 50000 元,致使营业成本少计 50000*80%=4

13、0000(元) ,产成品少计50000*20%=10000(元) 。因此,审计调整分录为:借:营业成本 40000存货(库存商品) 10000贷:固定资产(累计折旧) 50000调整分录 2被审计公司长期积压而完全丧失使用价值的存货,应将其账面价值全部转为当期损益,调整分录为:借:资产减值损失 120000贷:存货(库存商品) 120000调整分录 3被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用,不应挂在“长期待摊费用”账上,调整分录为:借:营业费用 36000贷:长期待摊费用 36000调整分录 4计价错误,导致营业成本少计 80000 元(560000-480000) ,调整分录为:借:营业成本 80000贷:存货(库存商品) 80000调整分录 5以上错报漏报导致利润虚增:40000+120000+36000+80000=276000(元) 。于是,所得税多计276000*25%=69000(元) 。通过利润影响所得税的调整分录为:借:应交税费应交所得税 69000贷:所得税费用 69000在不考虑利润分配和损益结转时,因未分配利润多计(276000-69000)=207000(元) ,应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。

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