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1、2012 年内控审计报告 根据内审通20122 号审计通知书的要求，我们对公司内控制度执行情况 和公司各项资产的安全完整等方面的内控情况进行了一次重点审计，由于这次 审计涉及的范围较广，事项较多，我们难以做到全面反映公司内控管理现状的 全貌，我们只能在有限的范围内发表审计意见或提出我们的看法，以便于给公 司管理层提供参考。 审计工作自2012 年3 月1 日起实施，自2012 年7 月31 日结束，审计 范围包括集团主体及下属各分公司，其中审计侧重于公司主体的内控制度执行 情况的审计，在审计过程中我们审查了相关凭证、账册及其他有关资料，并对 部分职员进行了询问和座谈，同时也对部分职员的举报进行
2、了整理与甄别。这 次审计主要围绕资金管理、存货管理、债权债务及成本管理等方面进行了重点 审计，同时也对群众反映的部分问题进行了调查、走访与核实。 经过审计，我们发现，公司在涉及内控管理的所有重大和关键环节控制点， 都出现了越来越严重的漏洞和缺陷，自2011 年以来，由于公司管理层的重大 变化，对公司的经营管理造成了巨大的影响，从而使原本管理不善的境况进一 步加剧，两年来，公司一直在困境中苦苦挣扎，在有识之士的叹息和无奈中煎 熬，公司的业绩一落千丈，销售下滑、费用上升，利润更是出现了有史以来罕 见的负增长。产品质量和服务越来越差，供货能力越来越弱，客户和分销商怨 声载道，公司的品牌正在经历一场前
3、所未有的生死考验。 公司如今已是人心浮动，民心尽失，部分居心叵测之人更是浑水摸鱼、中 饱私囊，置公司利益和广大员工的利益于不顾，他们一心想着怎样去提高自己 的收入，却不想办法去提高自己的工作能力，不想办法去提高公司的效益，个 别高管不懂管理，昏庸无能、滥竽充数，更有个别无耻之徒学历造假、证书造 假，欺瞒公司。正是由于他们的无能，才会造成公司如今的累累败绩。 经过我们对公司2005 年-2011 年期间的有关财务数据的对比，不难看出， 公司在这么多年的经历中虽有阵痛，但总体上还是处于良性的发展过程，并且 管理层也一直没有放弃加强和完善公司的内控管理，但随着2011 年的到来， 一切都在悄然的发生
4、着改变，但可悲的是，这种改变是以牺牲股东利益为代价。2005 年-2011 年损益汇总表（万元） 年度 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 金额 8,577.05 12,499.89 14,109.28 11,548.42 27,480.27 24,999.00 29,504.69 销售收入 增长 0% 45.74% 12.88% -18.15% 137.96% -9.03% 18.02% 金额 5,912.90 8,088.77 8,390.06 7,553.93 18,023.69 15,663.00 19,111.84 销售成本 比率 68.94% 64
5、.71% 59.46% 65.41% 65.59% 62.65% 64.78% 金额 60.67 105.33 131.83 177.68 214.33 331 539.81 销售税金 比率 0.71% 0.84% 0.93% 1.54% 0.78% 1.32% 1.83% 金额 2,603.48 4,305.78 5,587.40 3,816.82 9,242.25 9,005.00 9,853.04 销售毛利 比率 30.35% 34.45% 39.60% 33.05% 33.63% 36.02% 33.39% 金额 36.92 41.75 12.92 202.54 185.24 126
6、117.21 其他业务利润 比率 0.43% 0.33% 0.09% 1.75% 0.67% 0.50% 0.40% 金额 1,037.67 2,255.99 2,947.10 2,155.49 4,192.33 3,364.00 5,734.83 营业费用 比率 12.10% 18.05% 20.89% 18.66% 15.26% 13.46% 19.44% 金额 531.53 1,048.58 1,597.42 1,207.73 2,582.14 3,183.00 3,915.62 管理费用 比率 6.20% 8.39% 11.32% 10.46% 9.40% 12.73% 13.27%
7、金额 2.57 29.88 145.48 357.91 272.36 296 604.14 财务费用 比率 0.03% 0.24% 1.03% 3.10% 0.99% 1.18% 2.05% 金额 1,068.61 1,013.08 910.32 298.22 2,380.66 2,288.00 -284.34 营业利润 比率 12.46% 8.10% 6.45% 2.58% 8.66% 9.15% -0.96% 金额 110.32 19.05 24.94 273.44 229.54 93 147.7 营业外支出 比率 1.29% 0.15% 0.18% 2.37% 0.84% 0.37% 0
8、.50% 金额 68.89 44.35 27.87 47.19 90.5 79 123.75 营业外收入 比率 0.80% 0.35% 0.20% 0.41% 0.33% 0.32% 0.42% 金额 1,027.18 1,038.37 913.25 71.98 2,241.62 2,274.00 -310.42 比率 11.90% 8.32% 6.47% 0.62% 8.16% 8.94% -1.05% 增长1.92% -12.23% -92.12% 3015.97% -0.35% -113.89% 利润总额 毛率 31.06% 35.29% 40.54% 34.59% 34.41% 37.
9、35% 35.22% 从上表不难看出，2011 年的败绩，主要在于三项费用的极速增长，其中营业费用较 2010 年上升 5.98%，财务费用上升 0.86%，管理费用上升 0.54%，税 金上升 0.51%，加上销售成本上升 2.12%，共计上升 10.01%，影响 2011 年利润 狂减 2953 万元。而当期，主营收入却比上年增长 18.02%，达 2.95 亿元，创有 史以来最高，在收入增长的情况下，三项费用的比率应该要降低才对，可 2011 年的费用却像打了鸡血一样狂长，三项费用总额，全部创下历史最高，其中仅 营业费用就比 2010 年狂增 2370 万元，这种销售增长，效益下滑的奇闻
10、怪事不 能不让人深思啊！ 在经历了 2008 年的金融危机之后，公司在全体员工的努力下，犹如凤凰磐 涅般的经历了一场浴火重生，大家众志成城，公司业绩蒸蒸日上，正当欲问鼎 华山之际，却不料风云突变 2011 年的这泼冷水啊，算是让全体员工们见识 到了啥叫“透心凉” 。这真是“天灾刚过，人祸又至矣！” 通过认真的分析和总结，我们认为，公司在内控管理中的弊端集中体现在 如下十个方面，一是风险管理机制不健全，二是财务管理混乱，三是监督监控 体系不完备，四是预算管理不落实，五是执行力不强，六是赏罚不分明，七是 制度不严明，八是企业架构不合理，九是企业文化不健康，十是人事制度不完 善。 一、风险管理机制不
11、健全 由于公司内控机制不完善，造成对风险管理的忽视，而现代公司的治理， 早已把风险机制的设立当做头等大事了，因为公司经营活动中的任何人和事， 都是风险事件的对象和载体，如管理的风险、签合约的风险、用人失察的风险、 重大经营决策的风险等等，风险始终是与公司的存续同在的，即使我们不能回 避风险，我们也可以通过各种措施降低风险。有了风险机制，我们就可以对风 险进行充分的预警，就有可能避免我们的重大决策失误。公司花费近百万购买 的 K3 财务系统无人懂、无人用，花费百万巨资聘请的事务所对公司进行上市 财务规范，却连最基本的财务管理规范都不能达成，给公司造成了巨大的损失， 这都是轻率决策，没有进行风险测
12、评造成的恶果。 如果说内部控制是一个系统工程，那么风险管理则是一个更大的系统工程。 做好风险管理的前提是做好内部控制。公司只有从加强内部控制做起，通过风 险意识的提高，尤其是公司中处于关键地位的中、高层管理人员的风险意识的提高，才能使公司安全运行，否则，处于失控状态的公司最终将成为被淘汰的 对象。 在公司的经营活动中，会不可避免的存在这样和那样的风险，因此管理层 必须要对风险事件的发生做出正确的判断。比如把用人比作一个风险事件，我 们如果有风险机制，就可以对此人进行风险评估，并会对此人进行背景调查， 如果此人是一个惯偷，我们就不能用他去守仓库，因为用他守仓库的风险要大 于收益，我们就应该采取风
13、险回避的方法，即弃用。因为“老鼠看仓，看个精 光” 。 二、财务管理混乱，其中包括资金账乱、存货账乱、往来账乱、成本账乱， 财务档案乱，财务报表体系不科学、不健全。由于财务主管领导的无能和责任 缺失，面对混乱局面不思进取，更有甚者采取新官不理旧账的态度对待财务管 理工作，这种遇事推责任、找理由、提皮球的工作态度，如果不加以声讨，就 会像恶疾一样在公司内传播，它会严重侵蚀公司的企业文化，动摇公司的根基。 公司的财务之乱，已经到了无以复加的地步了，账务处理连最基本的会计 处理原则都不愿遵守，如费用及款项支付应按照业务发生的实际情况和结算流 程进行会计处理，即应遵循会计的真实性原则进行账务处理，可财
14、务部门偏要 违反公司制定的结算流程反向操作，从而造成资金账户的巨大差额。会计凭证 无人审核，错账无人纠正和指导，即使签名，也是只签不审，放任错账发生， 账证不符、账账不符的现象非常普遍，财务数据的安全完整得不到任何保证， 资金账、日记账可以随便缺失、账面金额不符则不闻不问，试问，股东的权益 何以保证？ 数据丢失、账册毁损、系统崩溃等严重的事件，只要有股东追究，是可以 追究法律责任的，如此的账务混乱，谁来保证公司资产的安全完整？ 资金账混乱 现金、银行存款等资金账户帐证不符、账账不符现象非常普遍，几乎是整 个公司的通病，当资金账目不清的时候，财务人员不是去找原因、不是按照银 行流水明细逐笔核对纠
15、正，而是人为调整资金账户，从而给公司资金的安全完 整带来巨大隐患。长沙、武汉、西安、海外、总部税帐等资金账户至今尚未对清，大部分单位采取调账的方法解决的。银行科目当往来科目使用，造成银行 账户虚进虚出，影响了资金流量的准确性。 往来账混乱全公司的往来账除个别分公司外，其他事业部和分公司无一例外的乱作一 团，让人纠结了多年的乱账不知道何时是头，欠款无人追缴、坏账不作冲销、 在途物资不作在途处理、与客户对账不用银行单据用白单、对账只对货单不对 账单，传单对账只管传单不管回单，挂账只管自己不管对方等等，这都是不讲 方法、不讲原则、瞎指挥等造成的恶果。 存货账混乱 全公司的存货盘点从来就没有准确过，盘
16、点差额经常大得惊人，存货盘盈 盘亏不按规定办理财务手续，不认真查找盘亏原因，数据不对则一调了之，存 货账不是算出来的，而是调出来的。如果存货的数量不能准确核算，存货的流 失将无法控制，公司财产的安全完整将无法保证。 成本账混乱 成本核算是财务核算中最难的一个环节，不但核算内容繁多，核算流程复 杂，核算方法也难以把握，从而对成本核算人员的专业能力要求极高，没有过 硬的业务素质、丰富的成本管理经验是难以担当的，但公司至今还没有一个精 通成本核算和成本管理的财务人员，要想把成本算准确，首先要解决人才的问 题。 财务报表及财务分析体系不健全 财务报表及财务分析报告，是管理层据以作出经营决策的重要参考，没有 财务提供的报表和分析数据作依托，一切公司决策都是瞎子摸象，很难保证决 策的正确性。而准确的财务报表数据和完善的财务分析体系，会对公司的治理 提供强有力的支撑，会为公司的风险控制和决策控制指明方向。 公司目前上报的财务报表主要为损益表和资产负债表，而各种成本表、费 用表、现金流量表以及各种财务分析报告却很少涉及，这是公司财务管理的一 项重大缺失，财务报表及财务分析体
