《关税的会计处理及举例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关税的会计处理及举例（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、找家教，到阳光 阳光家教网 全国最大家教平台http:/ 家教网 找家教上阳光家教网企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。对于进口关税，应当计入进口货物的成本。而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。一、进口关税的账务处理进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。（一）自营进口根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采
2、购” （商品流通企业） 、 “材料采购” （工业企业）等科目，贷记“应交税金-应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记 “应交税金- 应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。例 1某企业 1998 年 5 月 1 日报关进口货物一批，离岸价为 US$370000，支付国外运费 US$22500，保险费 US$7500，国家规定进口税率为 30。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为 1 美元8.00 元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税（370000225007500）8.030960000 元若为工业企业则作会计分录如下：借：材料采购960000贷：应交税金-应交进口关税96000
3、0若为商品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购960000贷：应交税金-应交进口关税960000以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金-应交进口关税960000贷：银行存款960000例 2某公司进口设备一套，到岸价格为 US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为 8.30 元人民币，进口关税税率为 10，则应纳税额为：找家教，到阳光 阳光家教网 全国最大家教平台http:/ 家教网 找家教上阳光家教网应纳税额2000008.3010166000 元则企业应作会计分录如下：借：固定资产166000贷：应交税金-应交进口关税166000以银行存款缴纳进口关税时，作会计
4、分录如下：借：应交税金-应交进口关税166000贷：银行存款166000（二）代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款-单位”科目，贷记“应交税金-应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金-应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记“材料采购” 、 “商品采购” 、 “固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。 例 3宏远公司委托天兴进出口贸易
5、公司代理进口材料一批，天兴公司先付定金 4800000 元。该批材料实际支付离岸价为 US$480000，海外运输费、包装费、保险费共计 US$20000（支付日市场汇价为 8.30 元人民币） ，进口报关当日人民银行公布的市场汇价为 1 美元8.30元人民币，进口关税税率为 20，增值税税率为 17。则有关会计处理如下：天兴公司：（1）收到预付款时作如下会计分录：借：银行存款4800000贷：预收账款-宏远公司4800000（2）进口货物，实际向国外支付货款和运输费、包装费和保险费为 4150000 元（48000020000）8.30 ，则作如下会计分录：借：预付账款-宏远公司415000
6、0贷：银行存款4150000找家教，到阳光 阳光家教网 全国最大家教平台http:/ 家教网 找家教上阳光家教网进口报关时应纳税额为：应纳进口关税（48000020000）8.30 20830000 元应纳增值税（48000020000）8.30 83000017498000017846600 元则企业应作如下会计分录：借：预收账款-宏远公司650000应收账款-宏远公司1026600贷：应交税金-应交进口关税830000应交税金-应交增值税846600实际缴纳税款时作如下会计分录：借：应交税金-应交进口关税830000应交税金-应交增值税846600贷：银行存款1676600企业按规定向宏远
7、公司收取商品全部进价 10的代理手续费，则代理手续费为：代理手续费（41500001676600）10582660 元则企业应作如下会汁分录：借：应收账款-宏远公司582660贷：代购代销收入582660实际收到宏远公司付来的其余款项时作如下会计分录：借：银行存款1609260贷：应收账款-宏远公司1609260宏远公司：预付定金时：借：预付账款-天兴公司4800000贷：银行存款4800000找家教，到阳光 阳光家教网 全国最大家教平台http:/ 家教网 找家教上阳光家教网实际收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：借：材料采购5562660（4150000 830000582660）应交
8、税金-应交增值税（进项税额）846600贷：预付账款-天兴公司6409260实际支付其余款项时作如下会计分录：借：预付账款-天兴公司1609260贷：银行存款1609260 （一）自营出口由于出口关税是对销售环节征收的一种税金，因此其核算应作为营业税金，通过“产品（商品）销售税金及附加”等科目进行。企业计算出应缴纳出口关税时，应借记“产品（商品）销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金-应交出口关税 ”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交税金-应交出口关税”科目，贷记 “银行存款”科目。例 4某企业直接对外出口产品一批，离岸价为 2000000 元，出口税税率为 15，则应纳出口关税额为：应纳税
9、额200000015300000 元若该企业为工业企业，作会计分录如下：借：产品销售税金及附加300000贷：应交税金-应交出口关税300000若该企业为商品流通企业，则应作如下会计分录：借：商品销售税金及附加300000贷：应交税金-应交出口关税300000以银行存款缴纳出口关税时作会计分录如下：借：应交税金-应交出口关税300000贷：银行存款300000（二）代理出口对于代理出口业务，外贸企业在计算应纳出口关税时借记“应收账款”科目，贷记“应交税金-应交出口关税”科目；实际缴纳时借记“应交税金 -应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。对于委托企业，收到外贸企业账单时对于出口关税，借记
10、“产（商）找家教，到阳光 阳光家教网 全国最大家教平台http:/ 家教网 找家教上阳光家教网品销售税金及附加”等科目，贷记“应付账款”等科目；实际支付时借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。例 5宏远公司委托天兴公司出口商品一批，离岸价为 1000000 元，出口关税税率为30，则：应纳出口关税100000030=300000 元则天兴公司有关会计处理如下：出口报关时：借：应收账款-宏远公司300000贷：应交税金-应交出口关税300000实际缴纳时：借：应交税金-应交出口关税300000贷：银行存款300000实际与宏远公司结算时，将出口关税从应付账款中扣除，则作如下会计分录：借：
11、应付账款-宏远公司300000贷：应收账款-宏远公司300000宏远公司在收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：借：产品销售税金及附加300000贷：应收账款-天兴公司300000其他会计分录略。 易货贸易即以货易货，将出口和进口结合起来进行交易。易货贸易进口业务发生的进口关税，构成其进口商品的成本，企业在计算出应缴纳易货贸易进口关税时，应借记“易货进口销售成本”科目，贷记“应交税金-应交进口关税”科目。企业缴纳进口关税时，借记“应交税金-应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。对于易货贸易出口业务发生的出口关税，应借记“产品（商品）销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金-应交出口关税”科
12、目；企业实际缴纳出口关税时借记“应交税金-应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。例 6某外贸公司按易货协议进口某种商品一批，协议价格折合人民币 100 万元。增值税税率为 17，进口关税税率为 20，则应缴增值税 170000 元，应缴进口关税 200000元；该批商品对内销售价格为 150 万元，销项税额 255000 元。同时企业出口商品一批，协议价格也为 100 万元，商品成本为 600000 元，出口关税税率为 10，作有关会计分录找家教，到阳光 阳光家教网 全国最大家教平台http:/ 家教网 找家教上阳光家教网如下：（1）计算应缴进口关税时：借：易货进口销售成本-某商品2000
13、00贷：应交税金-应交进口关税200000（2）以银行存款缴纳进口关税、增值税时：借：应交税金-应交进口关税200000-应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款404000（4）该批商品对内销售，收到销货款时：借：银行存款1755000贷：商品销售收入1500000应交税金-应交增值税（销项税额）255000企业按规定报关出口时作如下会计分录：借：商品销售税金及附加100000贷：应交税金-应交出口关税100000实际缴纳出口关税时作如下会计分录：借：应交税金-应交出口关税100000贷：银行存款100000结转易货贸易出口商品成本，作如下会计分录：借：商品销售成本60000贷：库存商品60000
