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1、高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址： 微信公众号： 负债短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况，短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。：银行存款贷：财务费用贷：短期借款应付利息贷：银行存款确认和终止确认如，从银行借如一笔借款，承担了一种义务，就要确认。等你把借款还了，就要终止确认。似同金融资产）包括：1）交易性金融负债2）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债会计处理三步走：1、承担负债 2、期末计息、期
2、末计价 3、业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。借：银行存款等投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。借：投资收益贷：应付利息（2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。借：交易性金融负债公允价值变动贷：公允价值变动损益或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债公允价值变动（3）处置（偿还）时：借：交易性金融负债本金公允价值变动贷：银行存款投资收
3、益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：）金融负债备注：为以上二种 训中心高顿财经 训中心电话：400网址： 微信公众号： 款人承兑）和银行承兑汇票（银行承兑）（一）：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷： 30 日、12 月 31 日计提利息时：借：财务费用贷：应付票据应付利息贷：银行存款（二）：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：借：应付票据贷：银行存款【要点提示】重点掌握带息票据利息计提的会计处理。报表中的列示应付账款应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。将来的应付金额入
4、账。入账金额按总价法确认，将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费用” 。备注：如果在集团内部的无法支付的款项，记入到资本公积：应付账款贷：营业外收入【要点提示】重点记住应付账款现金折扣的会计处理和无法偿付的应付账款的会计处理。应付账款反应的是：应付账款贷方预付账款贷方预付账款反应的是：应付账款借方预付账款借方应付及预收款项预收账款如果企业预收款项较多，可以单独设置该科目，不多，就记到应收账款的贷方 应收账款反应的是：应收账款借方预收账款借方预收账款反应的是：应收账款贷方预收账款贷方职工薪酬内容 包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶，子
5、女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址： 微信公众号： 、“职工” 包括三类：一是订立了劳动合同的；二是董事和监事等；三是提供职工类似服务的人员。2、既包括在职期间的，也包括离职后的；既包括支付给职工本人的，也包括支付给其被赡养人的福利。3、职工薪酬的内容：工资 、福利费、五险、一金、两经费、非货币性福利、辞退福利、其他支出等八项。具体包括：金，津贴和补贴 老保险费（包括基本养老和补充养老），失业保险，工伤保险和生育保险费等社会保险。 辞退福利）：以现金结算的股份支付，以权益工具结算的股份支付确认和计量企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将
6、除辞退福利外的应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入资产成本或当期损益：供劳务的，计入产品成本或劳务成本 形资产的，计入建造固定资产和无形资产的成本 入当期损益注意：辞退福利不按受益对象分，应计入当期管理费用（根据辞退计划，时间超过一年的，根据现值与实际应支付的差额，作为末确认融资费用，以后支付时，记财务费用）（解释：如本月辞退工人 100 人，每人补贴 10 万，要是都在本月记入成本的话，那成本就相当高了）1、确认时：借：管理费用末确认融资费用贷：应付职工薪酬辞退福利2、支付款项时：借：应付职工薪酬 辞退福利贷：银行存款同时：借：财务费用贷：末确认融资费用一般会计分
7、录如下：【要点提示】记住薪酬的费用归属方向。货币性职工薪酬的计量计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益。应付职工薪酬金额与其折现后的金额相差不大的，也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。实际发生额预计金额，补提；实际发生额预计金额，冲回多提的 期末清 0，不留余额借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用在建工程研发支
8、出资本化支出贷：应付职工薪酬业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，产成本管理费用贷：应付职工薪酬训中心高顿财经 训中心电话：400网址： 微信公众号： 入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。付职工薪酬营业务收入应交税费项）同时 借：主营业务成本 贷：购商品发放给职工作为福利，也应当根据相关税收规定，将已交纳的增值税进项税额转出。同上）：应付职工薪酬非货币性福利（进项不能抵扣）贷：银行存款3. 企业将拥有的
9、房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据 1受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 租赁住房等资产供职工无偿使 2用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 难以认定受益对象的非货 3币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。同上）付职工薪酬计折旧（企业拥有的）其他应付款（后付）/银行存款（先付）【租赁的】以低于成本的价格向职工出售住房或提供医疗保健服务，其实际是向职工提供补贴，应分别情况处理：A,如果合同规定有服务年限的，应将出售价与成本的差额，作为长期待摊费用，在合同规定的服务年限内平均摊销，再根据
10、受益对象计入相关成本。如买价 100，卖给职工 60，服务年限是 10年，则每年摊（10010=4B,如果合同没有规定服务年限的，应将出售价与成本的差额，作为职工对过去提供服务的补偿，直接计入当期损益。备注：有服务年限的，分摊无服务年限的，记当期损益A 类 ：银行存款长期待摊费用（差额）贷：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬长期待费费用B 类 借：银行存款营业外支出贷：退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。业在职工
11、劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。（1）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；确认因辞退福利产生的预计负债时借：管理费用未确认融资费用贷：应付职工薪酬辞退福利各期支付辞退福利款项时借：应付职工薪酬辞退福利贷：银行存款同时： 借：财务费用贷：未确认融资费用高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址： 微信公众号： ）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确
12、认辞退福利产生的负债。辞退福利的计量因辞退计划中职工有无选择权而有所不同：（1）对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提预计负债（应付职工薪酬）。（2）对于自愿接受裁减的建议，因接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据企业会计准则第 13 号或有事项规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提预计负债 （应付职工薪酬）。（3）实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利款项之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。应付辞退福利款项与其折现后金额相差不大的，也可以不予折现。【提示】辞退福利产生的预计负债予以确认时，不是记入“预计负债”科目，而是记入“应付职工薪酬”科目。应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、分期付息到期还本的企业债券、带息应付票据及短期借款等应支付的利息。息支出/财务费用（按摊余成本和实际利率）在建工程/研发支出（按摊余成本和实际利率）贷：应付利息（按合同利率）长期借款利息调整（借或贷）
