《2012年注册税务师考试真题_税法一_试题及答案(讲义整理版)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年注册税务师考试真题_税法一_试题及答案(讲义整理版)（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2012 年税法一考题一、单选题1、 （ 2012 年）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（） 。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释答疑编号 6298010205正确答案B答案解析税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。2、 （ 2012 年）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（） 。A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院 D.全国人大常务委员会答疑编号 6298010602正确答案C答案解析税务规章与其他部门规章、地方政
2、府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。3、 （ 2012 年）增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（ ）日内。A.15B.20C.30D.40答疑编号 6298020203正确答案D答案解析增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后 40 日内。 4、 （ 2012 年）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（） 。A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料D.销售免税货物答疑编号 6298021704正确答案C答案解析其他选项只能开具增值
3、税普通发票。5、 （ 2012 年）某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率 17%，退税率 16%。 2011 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明 。当月出口服装的离岸价格 75 万美元，内销服装不含税销售额80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。A.0B.22.20C.29.00D.72.80答疑编号 6298021
4、902正确答案B答案解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额756.4（17%16%）256.4（17%16%）3.2（万元） ，当期应纳税额8017%（343.2）522.2（万元） ，免抵退税额756.416%256.416%51.2（万元） ，应退税额为 22.2 万元6、 （ 2012 年）某筷子生产企业为增值税一般纳税人。 2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2011 年 12 月收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6
5、098B.0.6115C.1.3598D.2.2615答疑编号 6298030302正确答案A答案解析只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=125%+0.231.175%=0.6098（万元） 7、 （ 2012 年）某化妆品厂为增值税一般纳税人， 2012 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。A.169500B.205500
6、C.207000D.208500答疑编号 6298030402正确答案D答案解析应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=（600400+650500+650200）30%=208500（元）8、 （ 2012 年）某白酒厂为增值税一般纳税人， 2012 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100 吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 500.76 万元，当月购进粮食酒精买价 120 万元，月初库存外购粮食酒精买价 98 万元，月末库存外购粮食酒精买价 40 万元。该厂当月应纳消费税（）万元。A.95.60B.102.57C.112.57 D.121.00 答疑编号 6298
7、030602正确答案A答案解析领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税=500.76（1+17%）20%+10020000.510000=95.6（万元） 9、 （ 2012 年）甲企业为试点物流企业， 2011 年 6 月取得的收入如下：取得运输收入 86 万元；仓储服务收入 158 万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费 60 万元；取得货物打包劳务费 20 万元。甲企业当月应纳营业税（）万元。A.8.48B.10.20C.11.48 D.13.20答疑编号 6480040301正确答案A答案解析试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统
8、一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。应纳营业税863%（1586020）5%8.48（万元）10、 （ 2012 年）某生产企业坐落在市区，2011 年 10 月已缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元（已纳营业税） 。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50正确答案 D答案解析城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。应纳城建税和教育费附加15（2800 100
9、0）5%（7%3%）10.5（万元）11、 （ 2012 年）下列资源产品应征资源税的是（） 。A.液体盐 B.洗煤C.煤矿生产的天然气 D.人造石油答疑编号 6480060104正确答案A答案解析其他选项均不征收资源税。12、 （ 2012 年）某油田 2012 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元/吨。该油田当月应纳资源税（ ）万元。 （原油资源税税率 5%）A.750 B.5000C.5525 D.5750 答疑编号 6480060201正确答案B答案解析原油、天然气从价计征资源税。应
10、纳资源税5000205%5000（万元）13、 （ 2012 年）下列关于车辆购置税的说法，正确的是（） 。A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税答疑编号 6480070101正确答案C答案解析选项 A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项 B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项 D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。14、 （ 2012 年）在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口
11、商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（） 。A.选择税 B.滑动税C.复合税 D.差别税答疑编号 6480080102正确答案B15、 （ 2012 年）为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（） 。A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往答疑编号 6301010201正确答案A答案解析程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政
12、机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。16.（2012 年）不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是（） 。A.税种的性质B.应纳税额C.交通条件D.企业会计制度 答疑编号 6301010202正确答案D答案解析纳税期限的不同主要由以下因素决定：（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小；（3）交通条件。17、 1.（ 2012 年）根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ） 。A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应
13、税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额答疑编号 6301020201正确答案D答案解析选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税
14、额不得抵扣。18.（2012 年）某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.2.4D.10.2答疑编号 6301020202正确答案D答案解析一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税6017%10.2（万元）19.（2012 年）某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200套工艺品，每套
15、不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.16993.20 B.17340.00C.19992.00 D.20400.00 答疑编号 6301020203正确答案B答案解析销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额600200（115%）17%17340（元）20.（2012 年）甲企业为增值税一般纳税人，2010 年 2 月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，已抵扣进项税额。甲企业 2011 年 8 月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧 90 万元。关于甲企业此项业务税务处理
