《2012年初级经济法基础讲义大家网叶青第三章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年初级经济法基础讲义大家网叶青第三章（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛第三章营业税法律制度本章考情分析本章是经济法基础的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2 个税种，共 9 节。在以往考试中题量一般为 10 题左右，分值为 15 分左右；2010 年以后考试中题量和分值均有大幅提高，但难度并不大。预计 2012 年考试中本章考核要求与上年基本一致。本章 2012 年教材变化1.营业税中：个人出售住房2.城市维护建设税（含教育费附加）：自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人也要征收城市维护建设税和教育费附加。最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型 2011
2、 年 2010 年 2009 年 考点单选题 5 题 5 分 5 题 5 分 1 题 1 分多选题 2 题 4 分 3 题 6 分 1 题 2 分判断题 2 题 2 分 2 题 2 分 计算分析题 - 1 题 5 分营业税的征税范围、税目、混合销售行为、营业额的确定、应纳税额计算、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、税收优惠不定项选择题 1 题 6 分 1 题 4 分 营业税的税目（2010 年考核旅游业、2011年考核物流业）、应纳税额的计算、城建税和教育费附加计算合计 10 题 17分 11 题 17分 3 题 8 分 本章内容结构（共 9 节）：第一节营业税概述第二节营业税纳税人和扣缴
3、义务人第三节营业税征税范围（重要）第四节营业税税目与税率（非常重要）第五节营业税计税依据（非常重要）第六节营业税应纳税额的计算第七节营业税起征点与税收减免第八节营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（重要）第九节城市维护建设税与教育费附加本章课程讲解第一节营业税概述一、营业税概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛二、营业税特点（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除第二节营业税纳
4、税人和扣缴义务人一、营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。二、扣缴义务人（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。【例题多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A.转让商标权的单位B.销售货物的单位C.从事货物租赁业务的单位D.从事汽车修理修配
5、业务的单位答疑编号 3189030101正确答案AC答案解析根据增值税和营业税法律制度的规定，选项 BD 为增值税纳税人。【例题判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（）答疑编号 3189030102正确答案答案解析根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。第三节营业税征税范围（重要）一、营业税征税范围的一般规定根据营业税暂行条例及实施细则的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。【要点 1】“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受
6、单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定【例题多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权答疑编号 3189030201正确答案AD答案解析本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为
7、 AD。【要点 2】“应税劳务”范围：1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。2.不包括加工、修理修配劳务。【考题单选题】（2011 年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。A.汽修厂修理汽车B.百货商店销售日用品C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务答疑编号 3189030202正确答案D答案解析本题考核营业税的征税范围。销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题 A 选项为提供修理修配劳务，B、C 选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D 选项为营业税
8、的征税范围，按邮电通信业征收营业税。【考题单选题】（2010 年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。A.建筑安装业B.交通运输业C.邮电通信业D.加工、修理修配业答疑编号 3189030203正确答案D答案解析本题考核营业税的征税范围。选项 D 属于增值税的征税范围。【要点 3】“有偿”行为1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题。（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的
9、其他情形。二、混合销售与兼营行为（一）两种行为的含义及税务处理 两种行为 含义 税务处理 举例混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛兼营货物与非应税劳务行为纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核
10、定其营业额。【提示】易出现判断题。某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。兼营行为兼营营业税不同税目行为纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务（二）两种行为的区分【考题单选题】（2010 年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负
11、责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水答疑编号 3189030204正确答案D答案解析本题考核混合销售的规定。选项 A、B 属于增值税的混合销售；选项 C 属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。【例题单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒答疑编号 3189030205正确答案D答案解析本题考核营业税混合销售。根据营业税法律制度的规定，选项 A 为增值税混合销售行为；选
12、项 B 为营业税兼营非应税劳务行为；选项 C 为增值税兼营非应税劳务行为。【例题判断题】纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。（）答疑编号 3189030206正确答案答案解析纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛（三）两种行为中的其他规定1.纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
13、；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（注意判断题）三、几种特殊业务的征税规定（7 种） 特殊业务 征营业税 征增值税水利工程水费 属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税 集邮商品 邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税报刊发行 邮政部门发行报刊，征收营业税 其他单位和个人发
14、行报刊，征收增值税销售电信物品 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税林木管护劳务 单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税汽车按揭服务和代办服务单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税商业企业向供货方收取的各种收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、
15、管理费等，缴纳营业税与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额）【例题多选题】下列各项行为中，应缴纳营业税的有（）。A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为B.商业企业向供货方收取的平销返利收入C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务D.邮政部门、集邮公司销售集邮商品答疑编号 3189030207正确答案CD答案解析本题考核营业税的征税范围。选项 A、B 应缴纳增值税。第四节营业税税目与税率一、营业税税目（一）交通运输业1.子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。2.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。【特别关注】对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛税目缴纳营业税。（二）建筑业1.子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。2.自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是“建筑业”税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是“建筑业”的征税范围。【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。3.其他
