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1、信用社（银行）清产核资实施方案为确保 XXX 市农村信用社（以下简称信用社）深化改革工作的顺利实施，根据国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知 （国发15 号）和国务院办公厅关于进一步深化农村信用社改革试点的意见 （国办发66 号）精神和有关法规、规章，按照 XXX 省农村信用社清产核资实施方案的要求，结合 XXX市实际，特制定本清产核资实施方案。一、清产核资的目的和原则清产核资的目的：一是全面清查农村信用社的资产、负债和所有者权益，核实各项资产损失，全面落实债权债务，分清资产结构，收回不合理资金占用，为农村信用社产权制度改革、实行县（乡）一级法人核算提供翔实的会计资料和法律手续；二是
2、为农村信用社落实专项中央银行票据或专项借款处置历史包袱提供依据；三是查清不良贷款占用形态和形成原因，对逾期、呆滞、呆账贷款进行认定，掌握其分布情况、数量和风险状况；四是在摸清家底的基础上，通过对资产的盘盈、盘亏进行必要的账务调整，真实反映农村信用社的财务状况，规范会计核算，为深化改革夯实基础。清产核资的原则：一是尊重历史，正视现实；二是真实准确，客观公正；三是有章可循，实事求是。二、清产核资的主要任务。（一）全面清查，摸清家底。对信用社现有账内外的各项资产、负债和所有者权益进行全面清查，以摸清实有家底，落实债权债务。（二）清查各项信贷资产，划分资产占用形态。在全面核实信用社各项贷款（含抵债资产
3、） 、投资（债券） 、贴现、委托放款等资产的基础上，按现行规定划分资产占用形态。（三）核实往来款项，落实债权债务。在清查核实信用社存（拆）放同业款项、同业存（拆）放款项、调出调入资金及应收应付等往来款项的基础上，摸清往来资金和应收应付款项的债权债务落实情况，全面评估其资产和风险状况。（四）调整账务。在清查核实信用社资产、负债、所有者权益基础上，按照有关规定经批准后，及时调整账务。三、清产核资的内容（一）资产的清查1、现金资产的清查。现金资产包括库存现金、金银、业务周转金、有价单证等。在清查时应全部进行实地盘点，核实账款、账实、账据、账表是否相符。对实际清查日与统一规定的清产核资时点不一致的，应
4、采取倒推账簿与款物的办法进行。如发现现金（金银）盘亏、盘盈，应逐笔登记清单，经批准后相应计入营业外支出、收入。现金明细账按查实数确认。2、存放金融机构款项的清查。存放金融机构款项包括：存放中央银行（含准备金存款） 、国有商业银行、信用社联社及其他同业等用于清算、结算的款项。（1）按对账单核对存放款项余额，并据此进行总分核对。对存放的定期存款、特种存款，应根据其持有的有价单证，检查与账面余额是否一致。（2）对联行结算款项，按有关联行结算办法规定进行核对，并对未达账项进行重点清查，对不正常的未达账项必须逐笔查清原因。（3）对县级联社代理基层信用社缴存中央银行款项逐户进行清查核实，凡发现挪用和转移的
5、款项必须查明原因，及时清理归位。3、调剂资金及拆放款项的清查。调剂资金及拆放款项包括信用社（联社）之间的资金调剂、拆放给除信用社以外的其他金融机构的款项。（1）按调剂、拆放资金合同，采取函证的方式与对方金融机构进行详细核查确认。核对过程中发现合同要素不全、债权不落实、违规拆借等问题，必须彻底查明和纠正。（2）逐笔核对调剂、拆放资金分户账与总账、拆借合同是否相符，会计科目使用是否正确。对利用调剂、拆放资金科目发放贷款的，应将其调整到正确科目反映。（3）根据调剂、拆放资金逾期时间、原因及还款保证等情况，对拆借资金风险状况进行评价。4、信贷资产的清查。信贷资产包括各项贷款、投资、待处理抵债资产、贴现
6、、委托及代理资产业务等。清查时既要核对账、簿、卡，确保余额相符，还要根据信用社信贷资产占用形态的划分标准进行清分，评价信贷资产的风险状况。（1）各项贷款的清查。清查时要核对贷款各科目总账、分户账，分户账与借据凭证（借据） 、合同是否相符。依据借据凭证（借据）逐笔与借款合同进行核实，通过核查，逐户逐笔查清各项贷款的占用形态、不良贷款形成原因、不良贷款分布情况和数量，凡贷款占用形态划分错误的按照规定进行调整，防止因占用形态划分不准而导致对资产风险度评价的偏差。按各项贷款余额的 60%进行函证（要求大额贷款 100%进行函证，大额贷款金额起点由各派出工作组确定） ，1999 年至年期间发放的农户贷款
7、形成不良的，要逐笔函证，凡不在本辖区的异地贷款必需进行函证，未回函或回函未认定的贷款，应彻底查明原因。（2）按照农村信用合作社财务管理办法 （国税发2000101号）和信贷管理办法等有关规定，根据贷款的期限、用途等核实科目归属是否合理。对抵押、质押类贷款的抵质押物的有效性和合法性进行清查，达不到规定要求的应补办手续，否则应调整为信用贷款。对科目使用不当、归属错误的贷款按规定进行调整。（3）抵债资产的清查。要核查其取得的手续是否合规合法，各项管理是否按有关规定办理，账实是否相符。已自用的是否经有权部门批准并做账务处理，对未经批准自用的逐笔列出清单。全面清查抵债资产的变现程序、过程和变现资金的归位
8、情况。（4）投资业务的清查。对各种债券、投资要核查其所有权及持有形式，如持有形式为实物的，应清查实物的金额、种类，账实是否相符。对外投资的，应该清查投资协议手续是否齐全，合同是否有效，投资效益与管理情况如何，产权关系是否明确。（5）贴现及委托代理资产业务的清查。主要是核对科目结转是否正确，总账与分户账是否相符，分户账记录与贴现（委托）单位是否相符；审查贴现票据是否真实有效，手续是否完备，票据贴现额计算是否正确，票据贴现额与贴现单位存款户此笔业务发生额是否相符。5、应收账款的清查。应收账款包括应收利息、其他应收款等。核对应收利息、其他应收款科目结转是否正确，总账与分户账是否相符。对应收利息核算是
9、否按财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知 （财金200125 号）文件等要求办理。对其他应收款要逐笔清查，看列账是否符合规定，手续是否完备，并与有关单位和个人进行核对查实。对职工欠款要全部收回。对长期挂账的应查明原因、明确责任，并按有关规定和实际情况提出处理意见，报批后予以及时处理。6、固定资产的清查。包括使用各种资金购置、融资性租入和接受捐赠形成的固定资产及在建工程。对固定资产不进行价值重估。（1）采取双向检查的办法，即先以账查卡（登记簿） ，以卡查物，再以物查卡，以卡查账，对固定资产逐项逐件进行盘点核对，做到账、卡、物三者相符。对在清产核资过程中，无论何种资金购置的固定资产，凡没有
10、登记入账的，均应纳入账内核算，并相应计入“资本公积”科目核算。盘盈的固定资产，应根据购置成本或评估的确定的公允价值，相应增加固定资产原值和资本公积。盘亏的固定资产，要明确划分，分类递减该项固定资产账面价值（原值）累计折旧，损失（净值）部分计入营业外支出。（2）对在建工程（包括未完工和停、缓建工程）应核查其有关立项和审批手续。属包工包料的，只清查投资总额、工程进度和质量等；不包材料的还应对材料、投资等账账、账实等进行核对。（3）对融资性租入的固定资产，应核对与出租方签订的融资租赁合同，并纳入固定资产科目进行核算与管理。没有订立合同或合同不完整的应由双方协商补正。7、其他资产的清查。其他资产包括无
11、形资产、递延资产等。（1）对无形资产应逐项进行清查、核实。主要是有无漏记或误记，已入账的无形资产计价是否正确，是否按受益年限和有关规定进行摊销。（2）清查递延资产总分账务是否相符，各项目是否按受益年限和有关规定进行摊销，计算是否正确，待摊销递延资产加已摊销递延资产（已列入成本部分）与原发生的递延资产是否相符。（二）负债的清查1、各项存款的清查。各项存款包括单位存款、财政性存款、储蓄存款等。（1）核对存款类各科目总账、分户账、卡片账是否相符。（2）对企事业单位活期、定期存款采用签发对账单方式逐户核对，核对不符的要查明原因，按规定及时处理。（3）按规定核查各类存款的合规性，对高息揽储（存）的要逐笔
12、登记。2、对借入、存入、拆入款项的清查。借入、存入、拆入款项包括借入银行款、借入中央银行款项、借入支农再贷款、同业存放款项、其它金融机构拆入款项等。对存入款项要逐笔发对账单进行核对。对借入、拆入款项按拆、借合同逐户逐笔与对方金融机构进行详细核查确认，清查借入、拆入行为的合规性和真实性以及资金的使用是否符合规定等。3、应付款项的清查。应付款项包括应付利息、应付工资、应付福利费、应交税金（含代扣利息税） 、应付利润、其他应付款等各项应付款项。（1）应付利息是否按规定计提、使用，对应付利息的计提、支出、结存进行清查核对。（2）清查各项应付款的核算是否正确，逐笔与明细分户账进行核对，必要时，可与债权人
13、（单位）核实。（3）逐笔清查其它应付款项。对过渡性的资金及时予以清理。对长期挂账的查明债务性质与债权人（单位）核对，区别不同情况及时处理。4、其他负债的清查。除上述负债以外的其他负债也要清查核算内容是否正确、总分账是否相符。5、联行及社内往来资金清查。核对联行各科目账、卡是否相符，对未达账项要逐笔进行查清。核对社内往来，对分社与管辖社之间的未达账项逐笔查清未达原因，确保一致。6、或有资产、负债的清查。主要清查应收承兑汇票和承兑汇票资金反映是否真实，核算是否正确，对签发的银行承兑汇票逐笔查实。（三）所有者权益的清查所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、利润分配等。1、实收资本的清查
14、。对实收资本逐户进行账务核实，清查实收资本是否合法、真实，并摸清存款化股金问题。2、资本公积、盈余公积的清查。核对两科目账务核算是否正确，总账与分户账是否相符。资本公积的增减变动是否符合有关规定，并经有权部门审批，对资本公积的增加、减少和构成进行查实。对盈余公积的来源和计提比例进行核实。3、利润分配的清查。对上年利润分配科目的结转（包括损益类各科目及本年利润科目）情况进行全面核对，核对该科目账务核算是否正确，总账与分户账是否相符。4、对当年损益的清查。对当年年初至时点月末各项损益的真实性进行清查，各项收入确认是否真实，各项支出是否违规，盈亏是否真实。（四）表外科目的清查表外科目的清查主要包括重
15、要空白凭证、有价单证、抵押及质押有价物品、逾期贷款应收利息、低值易耗品等。1、重要空白凭证、有价单证的清查。对重要空白凭证、有价单证（包括已发行和未发行的有价证券）的名称、种类、数量、金额进行清查，对总账、分户账、登记簿进行查实，对实物进行盘点，确保账账、账簿、账实相符。2、抵押及质押有价物品的清查。根据抵押、质押贷款合同记载的物品名称、数量、金额与登记簿进行核对，并实地盘点有价物品是否相符。对抵押、质押有价物品存在短缺、丢失等问题的，及时按有关规定进行处理。3、逾期贷款应收利息的清查。结合信贷资产和表内应收利息的清查，对应收利息的账卡进行查实，应收利息实际收回时是否及时销账。4、对低值易耗品
16、的清查。核对低值易耗品账目和登记簿，并盘点实物。审查三者是否一致。对清查后盘盈盘亏的按规定进行账务处理。四、清产核资的账务调整和账务处理为真实反映信用社经营状况，清产核资后，信用社按真实性原则，经批准后，对有关科目进行账务调整，准确反映信用社的资产、负债和财务状况。对过去的科目使用不规范、财产不清造成的账务不实，本次查清后予以调整。对此次清产核资中虚报、瞒报以及私分财产的，要追究有关人责任并严肃查处。五、清产核资的组织领导此次清产核资工作是在前期试点基础上的全面推动，由我市深化农村信用社改革工作领导小组办公室统一组织、统一培训、统一实施。鉴于我市目前还有三个县（区）联社 31 个信用社（营业部）要进行清产核资工作的实际，我们要认真总结和汲取前几批清产核资试点工作的经验教训，认真完成这次清产核资工作。凡以前参加过清产核资试点工作的人员，要作为骨干参与这次清产核资工作，其他人员有市财政部门，人民银行，银监分局和各县（区）农村信用联社组成。全市组织三个工作组分
