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1、会计基础与财务管理,宋晓满 同济大学经济与管理学院 2004年8月10日,1Z102000 会计基础与财务管理,1Z102010掌握会计报表的构成及结构 1Z102020掌握资产的特征及其分类 1Z102030掌握流动资产核算的内容 1Z102040掌握固定资产核算的内容 1Z102050掌握负债核算的内容 1Z102060掌握所有者权益核算的内容 1Z102070掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容 1Z102080掌握营业收入核算的内容 1Z102090掌握利润核算的内容 1Z102100掌握企业财务管理的目标和内容 1Z102110掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 1Z102
2、120熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 1Z102130熟悉财务分析的主要内容 1Z102140了解会计的基本概念,1Z102140了解会计的基本概念,1Z102141会计的职能,会计是经济管理的重要组成部分，是以贷币为主要计量单位，运用专门的方法 对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算与监督，对企业资金运动进行 反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大经济效益和管理效益为目的 的一种管理活动。,会计,管理活动,管理职能,管理形式,管理特点,核算与监督,主要以价值形式 进行管理,连续性、系统性 全面性和综合性,会计监督的内容 监督会计资料的真实可靠 监督经济业务的合法性 监督企业账证
3、、账账、账表、账实相符 会计核算的基本前提，也称为会计基本假设， 主要指：会计主体 持续经营 会计分期 贷币计量,例如：会计作为一项管理活动，其基本构成要素主要包括： A管理职能 B管理形式 C管理行为 D会计信息 例如：会计的基本职能是指： A核算的职能 B监督的职能 C管理的职能 D记帐的职能 例如：会计监督要实现会计核算的基本要求为： A账证相符 B账实相符 C账表相符 D账账相符 例如：对客观经济活动进行记录、加工、整理，为经济管理提供所需信息体现了会计的（）职能。 A管理职能 B经济职能 C核算职能 D监督职能 例如：会计在其核算过程中对经济活动的合理性、合法性和有效性所进行的审查是
4、（）。 A会计监督 B会计核算 C会计管理 D会计记录,1Z102142会计核算的基本原则一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准与要求。,根据我国会计准则规定，我国企业会计核算的一般原则包括： 客观性原则 权责发生制原则 可比性原则 配比原则 一惯性原则 实际成本原则 相关性原则 划分收益性支出与资本性支出原则 及时性原则 重要性原则 明晰性原则 实质重于形式原则 谨慎性原则,会计指标如：企业考核财务状况采用的资产、负债和所有者权益指标等。与可比性原则不同，一贯性原则是指同一企业在不同会计期间的纵向比较，而可比性原则则是不同企业的同一会计期
5、间的比较,可比性原则,一贯性原则,A 会计 主体,B 会计 主体,会计指标口径一致 相互可比,A 会计 主体,会计期间,会计指标口径一致 相互可比,权责发生制原则：对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准,3月,4月,5月,6月,收入,费用,销售产品一批，货款3000元 暂时没有收到,用银行存款 支付下季度的财产保险费用,虽然没有收到货币资金 ，但已获取收款的权利， 仍然应在当期计算收入,虽然支付了货币资金，但本月 并不受益（不承担相应的责任）， 不能计算为当月的费用,重要性原则是指企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不
6、同的核算方式,会计 信息,会计报表 （财务状 况、经营 成果等）,重要信息 突出反映,次要信息 合并反映,1Z102143会计要素和会计等式,会计要素,反映财务状况,反映经营成果,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,静态会计等式,由静态会计要素组成,资产=负债+所有者权益,动态会计等式,由动态会计要素组成,收入-费用=利润,1Z102144借贷记帐法以借贷为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。,复式记账的基本原则 会计等式作为记账的基础； 对每笔业务必须在二个或二个以上相互联系 的账户中进行记录； 必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录； 定期汇总的全部账户记录必
7、须平衡。 记账规则 有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷是指记账方向； 借贷必相等是指账户的记录金额。 账户结构,账户 结构,资产类,权益类,资产,费用,负债,利润,收入,所有者 权益,借方表示增加 贷方表示减少,借方表示减少 贷方表示增加,资产类账户 费用类账户,借方,贷方,期初余额,本期增加,本期减少,本期增加发生额,本期减少发生额,期未余额,负债类、所有者权益类 收入类、利润类账户,借方,贷方,期初余额,本期减少,本期增加,本期减少发生额,本期增加发生额,期未余额,1会计核算的基本前提是指： A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 2会计的配比原则主要包括： A时间关系配比 B因果
8、关系配比 C核算内容配比 D会计主体配比 3反映企业一定时点上的财务状况的基本会计要素是： A资产 B负债 C所有者权益 D利润 4资产与费用类账户如果有余额，则一般在： A借方 B贷方 C只能在贷方 D只能在借方 5复式记帐的基本原则为： A会计等式作为记帐的基础 B对每一项经济业务必须在二个或以上的相互联系的账户中进行等额记录 C必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录 D定期汇总的全部账户记录必须平衡,1Z102145会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是记账的依据。按照填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。,会计凭证,经济业务,账簿,记录,登记账簿,A、提
9、供经济活动的原始 资料，传导经济信息的重 要载体,B、记录账簿的 必要依据,C、明确经济责任，严格 会计主体内部经济责任制 的主要手段。,D、审核会计凭证是实现 会计监督的具体措施,记账凭证,按用途分类,按包括业务 内容分类,按凭证上填列 会计科目的数目分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,收款,付款,转帐,原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期与编号；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额；填制单位的名称及填写人；经办人员的签名或盖章,原始凭证 1按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证
10、,累计凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,2按填 制手续 和内容 分类,一 次 凭 证,1Z102146会计账簿是按会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍,账簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,日 记 账,总账,明细账,A系统归类、 积累会计资 料的工具,B考核经 营成果， 进行会计 监督的重 要依据,C编制会计报表的主要资料来源,特种 日记账,普通 日记账,银行日记账,现金日记账,1会计原始凭证按来源分类可以分为： A 自制凭证 B外来凭证 C一次凭证 D累计凭证 2原始凭证必须具备的基本内容包括： A原始凭证的名称 B
11、填制凭证的日期及编号 C接受凭证单位的名称 D经济业务的内容、数量、单价和金额 E填制凭证单位的名称或填制人姓名 F经办人员的签名或盖章 3会计账簿的主要作用为： A系统归纳、积累会计资料的工具 B考核经营成果、进行经济核算的依据 C编制会计报表的主要资料来源 D考核经营成果、进行会计监督的重要依据 4会计凭证可以分为： A原始凭证 B记帐凭证 C自制凭证 D外来凭证,1Z102010掌握会计报表的构成及结构会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分，财务会计报告是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果、现金流量的文件。,1Z102011会计报表及其构成,财务会计 报告,
12、会计报表,会计报表附注,财务状况说明书,资产负债表及其附表,利润表及其附表,现金流量表,资产负债表属静态报表， 利润表和现金流量表为动态 报表,资产负债表的作用（ 1Z102012） 利润表的结构（ 1Z102013 ） 施工企业计算净利润分为四步： 计算主营业务利润 计算营业利润 计算利润总额 计算净利润 现金流量表的内容 我国会计遵循权责发生制原则，但现金流量表遵循收付实现制原则。 现金流量一般分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,1以资产=负债+所有者权益为基础，反映企业一定时点的财务状况的会计报表是： A资产负债表B利润表C现金流量表D动态
13、报表 2以利润=收入-费用为基础，反映企业一定时期企业的经营成果的会计报表是： A资产负债表B利润表C现金流量表D静态报表 3现金流量表的主要作用表现为： A提供企业的现金流量信息，对企业整体财务状况作出客观评价B有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力C预测企业未来的发展情况D反映企业的经营成果 4我国的利润表采用多步式形式，按其构成通过几个步骤计算出企业的当期利润。具体步骤为 A计算主营业务利润、计算营业利润、计算利润总额、计算净利润B计算利润总额、计算营业利润、计算净利润、计算主营业务利润C计算利润总额、计算净利润D计算净利润、计算利润总额,1Z102020掌握资产的特征及其分类,1
14、Z102021资产及其特征,资产,A本质是一种 经济资源,B过去的经济业务形成,C拥有所有权或 控制了使用权,D预期带来经济利益,1Z102022资产的分类,按流动性分类,资 产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,其他资产,1年或超过1年的一个营业 周期内变现或耗用的资产,贷币资金 短期投资 应收及预付款项 待摊费用 存贷,短期投资以外的全部投资,长期股权投资,长期债权投资,A使用期限长，B单位价值高，C保持原有实物形态,专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等,临时设施费、长期待摊费用,资产的基本构成要素是指（） 资产的基本特征包括（） 资产按流动性可以分为（） 企业已经支出，但应
15、由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内的各项费用是指企业的（） 根据企业对外投资的对象不同，可以将企业的长期投资分为（） 以下各项中属于企业待摊费用核算的有： A低值易耗品摊销 B预付保险费 C一次性购买印花税票 D固定资产修理费用,1Z102030掌握流动资产核算的内容,1Z102031货币资金的核算,货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金。,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,用现金直接结算经济业务的货币收支行为：现金核算,现金的特点：极强的流动性、普遍可接受性 、收支频繁、最容易发生意外和损失。,现金的使用范围：收支管理规定：,银行存款管理规定,外埠存款、
16、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金、存出投资款。,银行结算方式 转帐结算是指企业与各方面的经济往来款项，不采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户划转给收款单位的一种货币清算行为，也称为非现金结算。,银行 结算 方式,支票结算方式,银行汇票结算方式,银行本票结算方式,商业汇票结算方式,委托收款结算方式,汇兑结算方式,信用卡结算方式,托收承付结算方式,同城结算,同城结算,异地结算,异地结算,异地结算,银行保函业务 主要内容： 担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函业务主要有：投标保函、借款保函、履约保函、预付款
