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1、中国税制1、纳税：费用说、交换说、掠夺说（18世纪）、分配说、义务说。征税：主题、目的、特征、对象、性质。2、税收定义：所谓税收就是国家为了其职能按照法律规定，无偿地取得收入参与国民分配，所形成的特定的分配关系。3、税收形态：实物、货币、力役（如：贵州曾用黄金；当今可直接登陆国税地税网站缴税。）4、税收特性：强制性（法律规定，不缴惩罚）固定性（数额固定）无偿性。5、税收制度：各种法令、征收管理办法和税收管理体制。（固定资产：规定是11年以上；会计与税收规定有差异）例：某法人自有20万，对外借入10万向公司借（按2%征税）20（自有）+10（借入）+2（税：10*2%）=32万向国家借（按1%征
2、税）20（自有）+10（借入）+1（税：10*1%）=31万无息30万注：财产按32万（原则：征税越多越好） 20（使用年限）计提折旧：30*（1-5%）6、国家团体机关不缴税独立的经济法人缴税：租赁（现金结算，对外经营。）发票上标明要缴8%的税:5%营业税和3%个人所得税注：工商局登记 30天内 税收登记 歌厅：娱乐业20%；餐饮业5%（税收筹划时要区分，但混区经营娱乐业韩餐饮业都以20%征）7、中央和地方以及各级税务管理部门之间税收按管理权限划分市是省的派出机构 省 县 乡中央 地方 判断：税法规定的税款最终承担者，可以是法人，也可以是自然人（）税法中只对纳税人与扣缴义务人有以上规定，为对
3、负税人规定，上面的表述是负税人所以是错的。注：空房子交5%的税8、税制构成要素：纳税人。区分扣缴义务人、代收代缴义务人和代征税代扣代缴义务人：税法规定的在其生产经营过程中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。（如学校是代扣代缴义务人）代收代缴义务人：水法规定的在其生产经营过程中负有代收税款并向国库缴纳义务的单位和个人。（如委托加工，即A将原材料提供给B，B负责加工收取加工费）代征税：受税务机关代征委托并向国库缴纳义务的单位和个人。（如印花税）征税对象。税源：税款的最终来源。税目：征税对象的具体项目。（增值税：列举法；所得税：概括法。）税率：应纳税额与计税依据的比例。比例税率：等比负担政策（
4、如所得税、财产税，不公平）定额税率：定额负担，最不公平。纳税环节：征税对象不断运动过程中确定其缴纳税额的环节。（遗产税，国际上纷纷取消）纳税期：增值税。期限：1天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度。缴款期：税款及时足额入库：按月、季： 15天； 个人所得税： 7天；滞纳按月： 万分之五（利息和处罚）注：判断：个人所得税起征点2000元(X) 个人所得税无起征点，免征额为2000元。 减免税：税基减免：免征额性质的费用扣除额。税率减免：如免五减五的规定。税额减免：如应纳税所得额*（1-30%）起征点与免征额的区分： 起征点：增值税和部分所得税。 免征额：个人所得税。违法违章处理偷税：
5、纳税人采取欺骗隐瞒的方法逃避缴纳税款的行为；（司法部门介入：公安部门赚取罚款；漏税：属于无意识行为，现已取消）骗税：出口退税 消费税 （资源类产品、加工型产品将来有取消的趋势，出口退税的时代即将过去）； 增值税欠税：延期申报（最长3个月）；抗税：暴力倾向。简便记法：违反税务管理制度的行为：偷、欠、抗、骗。处罚：加罚滞纳金：万分之五； 罚款：普通：50%-5倍；扣缴义务人：5%-3倍。 注：罚金是刑罚中的规定用词。按月纳税，在半个月即15天内纳税合法例：某人5月应纳税所得额为1000元，6月22日应罚滞纳金是多少？16、17、18、19、20、21、22 1000*7*5=35元滞纳天数：1、
6、2、 3、 4、 5、 6、 7、 注：交增值税、个人所得（工资）和金融流转部门都按月交。补税 坐商：税务抵押 行商：用货物抵 税收分类一、 流转税a增值税 b.营业税 c.消费税 国家规定能否扣减成本 依据发票三者关系 消费税 不同时交 增值税（14种商品） 营业税 17%、 13%、 0% 5%、 3%、 20%注：判断：交消费税一定交增值税（） 反之，则是错的 增值税 营业税销售 其他 无形资产、不动产劳务 加工、修理、修配 其他 （销售货物） （服务）注：1、无形资产：有幸太淡能给公司带来回报的：商标、产权不动产：房5% 2、兼营 堂食 在里面吃 享受服务 营业税5% 外卖 增值税17
7、% d.关税：出口退税 e.城建税：附加税 特定目的税（有多个头目） 流转税 f.教育税及附加二、 资源税：原油、煤、天然气耕地占用税：如首经贸（我国：户籍管理制度；外国：人头税）三、财产税 房产税 车船税四、所得税 个人所得税 企业所得税注：8个人以上为私营五、行为目的税 契税 印花税 船舶吨税（灯塔税） 筵席税：内蒙古、杭州 增值税增值税：75%归中央；25%归地方。（丰台以汽车销售著名，销售汽车交增值税（销项税）1、 a.以增值额为对象征收的税1956年法国人发明，开始在生产环节征收，以前都是营业税（重复征收）b.增值税类型生产型 收入型 消费型不能抵扣 折旧部分 折旧全能固定资产 可低
8、扣 期初抵扣 折旧期限 汽车：4年 房屋：20年，最低12年 机器设备：10年我国增值税发展历程：1984年开始；1994年由生产环节转到流转环节（学台湾）预征：保证完成当年的税收任务。出现押库现象：前一年税收目标10万（达到目标不再多征），因为下一年目标在前一年目标的基础上加固定比率（如10%）2、 计算 加法 减法（我国用） 如：销项税-进项税=应纳增值税 13 -10 =3来源：扣额法：外购价*税率（营业税税率） （13-10） 缺点：同税率 购进扣税法：增值税 = 销项税 - 进项税 领用扣税法: 消费税 实耗扣税法 13*？% 10*？%注：广告代理业；组团旅游的机票火车费和导游费都
9、含在报团的价格中。3、 纳税人4、 小规模纳税人：年应值增值税销售额在50万元（含）以上；一般纳税人： 年应值增值税销售额在80万元（含）以上。注：（1）电信部门卖东西交营业税 邮局卖报纸 中国移动卖手机 （2）收税的三个主体：海关、财政（征地占用税）、税务局（工商税收） （3） 承包与承租的由承包人来缴； 进口是收货人和办手续人缴； 扣缴义务人：（如一家伦敦公司在北京无实际售货点，若要卖东西，买者为代扣代缴义务人）小知识点：（1）中国筵席税：1988年开征；内蒙古曾开征过（中国税收的特点地方效仿北京）； （2）两个地方有当地立法权：西藏、海南（海南靠土地和旅游） （3）古老直接税： 人头税
10、土地税 （4）美国主要税种 个人所得税 公司所得税 社会保险税流转环节：不交营业税就交增值税；增值税：加工、修理、修配、销售货物。 （5）营业税 公园 美术（画廊） 铁路 建筑 5、 八项视同销售（1） 将货物交付给其他单位或个人代销；（2） 销售代销货物（3） 设有两个以上机构并统一核算纳税人，将货物从一个机构已送到另一个机构；（4） 将自产和委托加工货物用于非增值税应税项目（自产物自用）；（5） 将自产和委托加工货物用于集体福利或个人消费（无购进）；（6） 将自产、 委托加工或购进货物作为投资提供给其他单位或个体工商户；（7） 将自产、委托加工或购进货物作为投资分配给股东或投资者；（8） 将自产、委托加工或购进货物无偿赠送给其他单位和个人。视同销售解释：（会计和税务账户）（1） A委托B销售（增值税）（针对八项视同销售一二条说明）注：缴税在交付代销清单时如满足以下三个条件，则做以下分录条件：1）委托他人代销； 2）赊销； 3）分期付款处罚商品。合同中出现这三条，发出商品暂不交税，只做以下分录分录： 库存商品 发出商品 （注：会计与收税差异，会计中若没有回流会计不计，但税收要收。）若合同中没有以上三条，再做以下分录分录： 递延税费 应缴税费应交增值税 或： 应收账款 收入 税
