《管理会计预算培训解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计预算培训解析（85页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、全面预算管理培训 一、 全面预算概述 二、 全面预算的编制 三、 预算编制的具体方法 一、 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说 明。 全面预算的作用 明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准 全面预算体系 全面预算体
2、系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体 ，主要包括经营预算、专门决策预算和 财务预算三大部分 全面预算体系经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交增值税、销售税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 全面预算体系专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预 算，又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。 全面预算体系财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各
3、项预算。主要包 括： 现金预算；财务费用预算；预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则 应根据长期投资决策的要求，具体制定 。 全面预算的编制程序 由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； 组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； 审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； 将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 二、 全面预算的编制 经营
4、预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 1、经营预算的编制 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算 应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本预算的编制 期末存货预算的编制 销售费用预算的编制 管理费用预算的编制 销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算 各种产品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额 【例92】销售预算和经营 现金收入预算的编制 已知：莲花公司只生产与销售一种已通 过ISO9000认证的装饰修涂料。 2014年度年末资产负债表和各季度预 测的销售价格和
5、销售数量等资料如表 91所示。 2014年资产负债表 现金 应收账款 原材料 产成品 流动资产 合计 机器设备 减：累计折旧 固定资产 合计 资产 合计 25000 25000 5800 8604 64404 280000 19500 260500 324904 应付账款 流动负债 合计 实收资本 留存收益 所有者权益合计 负债 及所有者权益合计 12328 12328 250000 62576 312576 324904 表91： 2015年各季度预计销售量和销售单价 第一季 度 第二季 度 第三季 度 第四季 度 全年 预计销 售量（桶 ） 单价（元/桶） 1300 90 2000 90
6、2000 90 1300 90 6600 90 以往销售的历史记录表明，每一季度销售的产品，当季收 到的货款占当季总销售收入的55%，下一季度收到的货款 占当季总销售收入的45%。同时根据销售的历史记录，预 计2015年各个季度的销售量和销售单价数据如表2所示。 要求：为莲花公司编制2015年度的销售预算和经营现金 收入预算表。 第一季度第二季 度 第三季 度 第四季度全年 预计销 售量（桶） 单价（元/桶） 预计销 售额（元） 1300 90 117000 2000 90 180000 2000 90 180000 1300 90 117000 6600 90 594000 应收账款数额 实
7、收现金数额 第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初余额 2015年第一季度 2015年第二季度 2015年第三季度 2015年第四季度 合计 期末余额 25000 117000 180000 180000 117000 619000 52650 25000 64350 89350 52650 99000 151650 81000 99000 180000 81000 64350 145350 25000 117000 180000 180000 64350 566350 生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。
8、 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。 生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。 【例93】生产预算的编制 已知：各个季度期末存货量相当于下一季度 销售量的11%，预计2016年第一季度的涂 料销售量为1300桶，2015年年初涂料存货 量为180桶。 第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计销预计销 售量 加：预计预计 期末存货货 预计预计 需用量 减：预计预计 期初存货货 预计预计 生产产量 13
9、00 220 1520 180 1340 2000 220 2220 220 2000 2000 143 2143 220 1923 1300 143 1443 143 1300 6600 143 7326 180 6563 直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平 。 编制程序如下： 预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现 金支出预算的编制 已知：莲花公司生产这种装饰装修涂料，每桶需要耗用 某种材料3千克，这种材料
10、每千克价格为8元，购买该 材料所需的款项于当季支付70%，下一季度支付30% ；2015年预计这种材料每一季度末的存货量为下一季 度生产需用量的20%；2015年年初、年末的库存量分 别为725千克和800千克；2015年年初应付未付的材 料采购款为12328元。 第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计预计 生产产量 单单位产产品直接材料需要量（桶） 预计预计 材料需用量（桶） 加：预计预计 材料期末存货货量 减：预计预计 材料期初存货货量 预计预计 材料采购购量 材料价格（元/桶） 预计预计 直接材料采购购金额额（元） 1340 3 4020 1200 725 4495 8 35960
11、2000 3 6000 1154 1200 5954 8 47630 1923 3 5769 780 1154 5395 8 43162 1300 3 3900 800 780 3920 8 31360 6563 3 19689 800 725 19764 8 158112 2015年直接材料预算 应应付账账款数 额额 实际现实际现 金支付数 第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初余额额 2015年第一季度 2015年第二季度 2015年第三季度 2015年第四季度 合计计 期末余额额 12328 35960 47630 43162 31360 170440 9408 12328 2517
12、2 37500 10788 33341 44129 14289 30213 44502 12949 21952 34901 12328 35960 47630 43162 21952 161032 2015年预计直接材料现金支出 直接人工预算的编制 莲花公司生产单位产品的工时定额为4小时，直接人工 小时工资率为5元。该公司应支付的工资均于当季发放 。 第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计预计 生产产量（桶） 单单位产产品直接人工工时时（小时时 ） 直接人工小时总时总 数 标标准工资资率（元/小时时） 预计预计 的直接人工成本（元） 1340 4 5360 5 26800 2000 4 8
13、000 5 40000 1923 4 7692 5 38460 1300 4 5200 5 26000 6563 4 26252 5 131260 2015年直接人工预算 制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用 和固定性制造费用两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘 以预计的生产量进行预计。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期 变动加以适当修正进行预计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部 分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目， 在计算时应予剔除。 制造费用预算的编制 已知：莲花公司变动性制造费用人工小时分配率0.95元，预计当年固定 性制造
14、费用为72000元，其中折旧费用为18000元。该公司需用现金支 付的制造费用均于发生的当季支付。 要求：为莲莲花公司编制制造费用的现金支出预算。 第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计预计 直接人工工时时（小时时） 变动变动 制造费费用分配率（元/小时时 ） 预计变动预计变动 制造费费用 预计预计 固定制造费费用 预计预计 制造费费用合计计 减：折旧 预计现预计现 金支付的制造费费用 5360 0.95 5092 18000 23092 4500 18592 8000 0.95 7600 18000 25600 4500 21100 7692 0.95 7307 18000 25307
15、4500 20807 5200 0.95 4940 18000 22940 4500 18440 26252 0.95 24939 72000 96939 18000 78939 产品成本及期末产成品存货成本预算 单单位产产品成本 直接材料（3千克8元/千克） 直接人工（4小时时5元/小时时） 变动变动 制造费费用（4小时时0.95元/小时时） 单单位成本合计计 期末产产成品存货货成本（143桶43.80元/桶） 24 20 3.8 47.8 6835.4 销售及管理费用预算的编制 销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预 算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性 和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变 动的那部分变动性销售及管理费用，只需要反映 各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定 性销售及管理费用，只需要按项目反映全年预计 水平。 销售及管理费用预算也要编制相应的现金支出预算 。 【例913】销售费用预算及其现金支出预算的编制 已知：预计2015年的变动性销售及管理费用包 括销售人员工资、运输费用、广告费用、佣金 等共计46200元；预计2015年固定性的销售 及管理费用总计为53600元，其中管理人员工 资为24000元，广告费为14000元，保险费为 800
