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1、作业一要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2） 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9600000 贷：银行存款96000002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉9600000（1100000080%）800000（元）少数股东权益1100000020%2200000（元）借：固定资产1000000 股本5000000 资本公积1500000 盈余公积1000000 未分配利润2500000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2 200 00
2、03.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答：公司在合并日应进行的账务处理为:借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积股本溢价 14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录 ： 借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 00
3、03. 要求： （1） 确定购买方。（2） 确定购买日。 （3） 计算确定合并成本。（4） 计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5） 编制甲公司在购买日的会计分录。 （6） 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答：（1）确定购买方。 甲公司为购买方（2）确定购买日。 2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本2100+800+80=2980（万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 外置固定资产利得2100（2000200）300（万元） 外置无形资产损失（1000100）800100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。 借：固定资产清理 1800 累计折旧 200
4、 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+80350080%180（万元）4. 要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。投资成本60000090%540000（元） 应增加的股本1000001100000（元） 应增加的资本公积540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积11000090%99000（元）未分配利润5000090%45000（元）5. 要求：
5、（1）编制购买日的有关会计分录 （2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录（1）编制A公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651（万元）应编制的抵销分录： 借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 00
6、0 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000作业二1. 要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）2014年1月1日投资时：借
7、：长期股权投资Q公司33000 贷：银行存款33000 2014年分派2013年现金股利1000万元：借：应收股利 800（100080%） 贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利8002015年宣告分配2014年现金股利1100万元：应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷：投资收益1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）2014年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（
8、33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元2015年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元（3）2014年抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 （800+400） 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益8
9、00 未分配利润年初 7200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400本年利润分配应付股利1000未分配利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005） 贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4（4056/12） 贷：管理费用42015年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积 2000 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益
10、9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初9800 贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本80B产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3） 贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用82. 要求：对此业务编制201年合并财务报表抵销分录。答：借:应付账款 90 000 贷
11、:应收账款 90 000 借:应收账款-坏账准备 450 贷:资产减值损失 450 借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 0003. 要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。答：(1)2014 年末抵销分录 乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产-原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产-累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响 借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000(2)2015 年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未
