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1、 6 / 6记账实操-精匠科技有限公司账务处理示例 一、采购业务1. 原材料采购 购入高精度机械零部件、特种钢材等原材料，用于精密仪器制造。采购某型号零部件一批，价值 400000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付。 原材料成本：400000元，进项税额：40000013% = 52000元。 账务处理： 借：原材料 高精度零部件 400000 应交税费 应交增值税（进项税额） 52000 贷：银行存款 452000 同时采购特种钢材，总价 300000 元，增值税税率 13%，供应商给予 3%的商业折扣，款项暂未支付。 扣除折扣后成本：300000(1 - 3%) = 29100
2、0元，进项税额：29100013% = 37830元。 账务处理： 借：原材料 特种钢材 291000 应交税费 应交增值税（进项税额） 37830 贷：应付账款 3288302. 生产设备采购 购置用于精密加工的数控加工中心，价值 2000000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限 8 年，无残值，采用直线法折旧。 账务处理： 借：固定资产 数控加工中心 2000000 应交税费 应交增值税（进项税额） 260000 贷：银行存款 2260000 二、研发业务1. 研发人员薪酬 本月支付研发团队工资 500000 精匠科技有限公司账务处理示例，精匠科技有限公司账务处理
3、示例 本月支付研发团队工资 500000 元，通过银行转账发放，其中产品设计研发人员工资 300000 元，工艺改进人员工资 200000 精匠科技有限公司账务处理示例，精匠科技有限公司账务处理示例 本月支付研发团队工资 500000 元，通过银行转账发放，其中产品设计研发人员工资 300000 元，工艺改进人员工资 200000 元。 账务处理： 借：研发支出 费用化支出 产品设计研发 300000 研发支出 费用化支出 工艺改进 200000 贷：银行存款 5000002. 研发设备折旧与材料消耗 研发专用测试设备，原值 700000 元，采用直线法折旧，预计使用年限 5 年，无残值，本月
4、折旧额为700000(512) = 11666.67元；本月研发消耗特殊材料价值 60000 元。 账务处理： 借：研发支出 费用化支出 设备折旧 11666.67 精匠科技有限公司账务处理示例，精匠科技有限公司账务处理示例 借：研发支出 费用化支出 设备折旧 11666.67 研发支出 材料消耗 60000 贷：累计折旧 研发设备 11666.67 原材料 研发材料 600003. 研发成果处理 假设某高端精密仪器研发项目期末达到资本化条件，将前期费用化的 320000 元（含人员工资、设备折旧、材料消耗等）及资本化的后续支出 230000 元结转至无形资产。 账务处理： 借：无形资产 高端
5、精密仪器技术 550000 管理费用 研发费用 320000 贷：研发支出 资本化支出 高端精密仪器研发 230000 研发支出 费用化支出 产品设计研发 300000 研发支出 费用化支出 工艺改进 200000 研发支出 设备折旧 11666.67 研发支出 材料消耗 60000 三、生产业务1. 领用原材料 生产部门领用高精度零部件价值 300000 元，特种钢材价值 180000 元用于产品生产。 账务处理： 借：生产成本 直接材料 300000 贷：原材料 高精度零部件 300000 借：生产成本 直接材料 180000 贷：原材料 特种钢材 1800002. 分配人工成本 本月生产
6、工人工资共计 350000 元，通过银行转账发放。 账务处理： 借：生产成本 直接人工 350000 贷：银行存款 3500003. 分摊制造费用 本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计 250000 元。假设按照产品产量分摊，本月共生产精密仪器 1000 台，某批次精密仪器产量为 300 台，则该批次分摊制造费用：250000(3001000) = 75000元。 账务处理： 借：生产成本 制造费用 75000 贷：制造费用 设备折旧等 2500004. 产品完工入库 上述批次精密仪器完工入库，生产成本总计：300000 + 180000 + 350000 + 75
7、000 = 905000元，入库精密仪器数量为 300 台，单位成本为905000300 3016.67元/台。 账务处理： 借：库存商品 精密仪器 905000 贷：生产成本 直接材料 300000 生产成本 直接人工 350000 生产成本 制造费用 75000 四、销售业务1. 销售产品 公司销售精密仪器 200 台，单价 5000 元/台，增值税税率 13%，款项已收到存入银行。 销售收入：2005000 = 1000000元，销项税额：100000013% = 130000元。 账务处理： 借：银行存款 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费 应交增值税（销项税额）1300002. 结转销售成本 销售 200 台精密仪器的成本为：2003016.67 603334元。 账务处理： 借：主营业务成本 603334 贷：库存商品 精密仪器 603334会计实操文库
