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1、政府投资项目竣工财务决算评审评审中心2009.1内容结合建设项目管理和组织实施程序，以基本建设财务制度为主线，介绍政府投资项目竣工财务决算评审。建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。? 概念项目竣工决算竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。1、北京市财政局北京市基本建设财务管理
2、规定京财经二（2003）305号；2、北京市财政局奥运专项资金使用管理暂行办法；3、北京市财政局关于印发 (试行)的通知京财经二（2003）1229号。项目竣工决算评审依据项目竣工决算评审?财政投资项目项目竣工决算评审，是指财政评审机构对项目建设单位（代建单位）编报的项目竣工财务决算及相关资料的真实性、合法性和效益性进行的审核与评价。项目竣工决算评审的内容决算评审的基本原则? 决算评审应遵循独立科学、客观公正、实事求是的原则，确保评审工作的独立性、科学性和客观性。? 独立性是指评审工作由各级评审机构组织评审人员独立进行，不受项目建设单位及相关各方利益的影响，评审人员与项目建设单位及相关各方不准
3、发生任何可能影响其公正性的行为。? 科学性是指在实施项目评审过程中，根据评审任务的要求，及时有效地制定评审方案，严格执行评审程序，采用合理评审方法和科学手段开展评审工作。? 客观性是指评审人员实事求是地开展项目评审工作。在认真调查研究、掌握翔实可靠资料的基础上，依据相关规定，发挥专业技术优势，客观、公正地出具评审结论。项目竣工决算评审的依据?决算评审的主要依据包括：?有权部门有关投资计划、项目支出预算、财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度；?主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；?与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
4、；?项目建议书、可行性研究报告、初步设计概算、调整概算等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件；?项目评审所需的其他有关依据。项目竣工决算评审的内容? 1、项目建设程序评审? 2、项目建设组织管理情况的评审? 3、项目资金到位和使用情况评审? 4、项目财务管理及会计核算情况评审? 5、建设成本评审、概算执行情况6、其他相关事项评审?7、竣工财务决算报表评审的内容1、基本建设项目建设程序奥运专项资金管理暂行办法第五条3点规定：奥运专项资金用于场馆及附属设备的固定资产投资项目，项目前期工作按照固定资投资管理以及北京市固定资产投资管理程序，履行相关手续。基本建设项目建设程序四个阶段、十
5、个步骤基本建设项目建设程序后后评评价可行性研究生产运营投投 资资 估估 算算竣工决算竣工决算基本建设程序示意图建建设设地点点选选择择设设计计工工作作建建设设准备备年年度度投资资计计划划建建设设实实施施生生产产准备备竣竣工工验验收收设设计计总总概概算算施施工工图图预预算算可可行性性研研究究报报告告项项目目建建设设书书项目建设程序评审?项目基本建设程序执行情况评审?主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行评审。主要审查项目的决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的评审。?立项程序审查。立项审批程序是否完
6、整，项目建设是否具备有权机关批复的项目建议书、可行性研究报告、初步设计。?勘察设计程序审查。勘察单位的选择是否通过招投标方式进行；勘察单位是否持有勘察证书；设计单位资格、等级是否符合项目建设要求。?项目实施程序审查。建设项目是否取得了建设用地规划许可证、新征建设用地是否取得土地使用证、项目开工前是否取得施工许可证。?单项验收情况审查。建筑物、构筑物是否符合规定的建筑工程质量标准，是否取得建筑工程质量监督站的验收或备案文件；竣工项目是否取得环保、消防、劳动安全和卫生单项验收文件。2.项目建设组织管理情况评审主要审查项目建设是否执行项目资本金制、法人责任制、工程建设监理制、招投标制（合同制）等基本
7、建设管理制度；是否制订相应的内控制度，内控制度是否健全、完善、科学、有效；项目建设工期是否按批复要求有效控制。项目建设组织管理情况评审建设项目“四制”：项目资本金制、项目法人责任制、招投标制和监理制项目建设组织管理情况评审资本金制度：国发199635号关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知规定：从1996年开始，对各种经营性投资项目，包括国有建设的基本建设、技术改造、房地产开发项目试行资本金制度，投资项目必须首先落实资本金才能进行建设。公益性投资项目不实行资本金制度。项目建设组织管理情况评审投资项目资本金，是指在投资项目总投资中，由投资者认缴的出资额，对投资项目来说，是非债务性资金，项目法人
8、不承担这部分资金的任何利息和债务。项目建设组织管理情况评审基本建设财务制度（第 7、8、9条）：1、经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金；2、经营性项目收到投资者投入项目的资本金，按投资主体，分别以国家、法人、个人、外商资本金单独反映。项目竣工决算后，相应转为生产经营企业的国家、法人、个人、外商资本金。3、投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资 ，但不得以任何方式抽回。经营性项目与非经营项目的划分财务制度规定：?以项目是否或即将领取营业执照，进行独立核算，自负盈亏为标准；?凡是为了取得长
9、期、稳定的经营收入，并且项目确实具有收入功能和效用，即为经营性项目，反之，则为非经营性项目；?对行政事业单位的建设项目按其建设是否以经营收入为目的界定；?无法确认的，项目完工后由市财政局会同有关部门根据上述原则确定。项目建设组织管理情况评审项目法人责任制执行情况（经营性大中型项目必须组建项目法人）（ 1） 项目建设是否有明确的项目法人，项目法人是否按国家有关规定组成并履行职责；（2） 项目实施中的有关经济活动是否由项目法人按中华人民共和国合同法及其他有关规定签订合同并严格履行。（ 3） 项目法人是否严格按照批准的设计文件组织项目实施，若调整方案，是否按程序报批。项目建设组织管理情况评审工程建设
10、监理执行情况?建筑安装工程是否执行了工程监理制。?监理单位是否按国家有关法规实行招投标。?确认监理单位的名称；审核监理资质，是否达到建筑安装工程相应的资质要求。?对照监理记录，审查监理单位履行监理职责的情况。项目建设组织管理情况评审招投标制执行情况?建筑工程、安装工程、设备采购、重要材料采购、勘察、设计、监理等是否按项目批复文件核批的招标方案及国家招投标有关法规的要求实施招投标；分别统计建筑工程、安装工程、设备采购、重要材料采购、勘察、设计、监理等应招标子项数、投资金额，实际招标子项数、投资金额，占应招标项目总投资百分比。?招标方式是否符合有关要求。全部或部分使用国有资金项目是否进行了招标。?
11、招标程序是否合规。邀请招标和招标人自行办理招标事宜，是否向有关行政监督部门备案；由招标代理机构组织招标的，是否明确招标代理机构资质；标书编制、开标、评标、专家组成是否符合招投标法的规定；投标人是否超过三家，投标人是否具备建设项目要求的资质等级。项目建设组织管理情况评审?工程标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在借标段划分肢解工程项目情况。?实行工程量清单方式招标的工程是否按建设工程工程量清单计价规范编制工程量清单。?与项目招投标有关的其他事项。项目建设组织管理情况评审合同制执行情况?项目建设中建筑工程、安装工程、设备采购、重要材料采购、勘察、设计、监理等建设内容是否签
12、订合同。?合同签订是否符合中华人民共和国合同法规定。合同范围、合同总价是否明确，是否与招标文件一致；设计变更是否规范、合理、合法；合同内容是否科学、严谨、规范、合法。?与合同签订有关的其他事项。项目建设组织管理情况评审项目建设工期执行情况?项目建设工期是否按照批复工期实施，是否存在项目延期问题，分析项目延期原因；项目延期是否按规定上报主管部门审批。内部控制执行情况?项目建设中建设单位是否建立了完善的内部控制制度；内部控制制度是否得到有效执行。项目建设组织管理情况评审财务制度（第30条）试运行期的确定：引进国外设备项目按建设合同中规定执行；国内一般性建设项目试运行期原则上按批准设计文件规定期限；
13、试运行期需要超过规定的，应报项目设计文件审批机关批准。（特殊行业试运期的确定问题）3.项目资金到位和使用情况评审项目资金来源、到位情况评审（一）项目资金来源情况。?项目资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费问题；?各级资金是否落实。（二）项目资金到位情况。?投资计划是否按项目批复概算金额下达，建设资金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。?银行贷款计划是否按概算批复全额下达，贷款资金是否按投资计划及时到位。?资金拨付进度是否与工程建设进度相适应；有无截留资金或以任何理由收取项目管理费、前期工作费的情况。?项目资本金是否到位并由中国注册会计师验资出具验资报告。?自筹资金计划是否按概算批复全
14、额下达，自筹资金是否按投资计划及时筹集到位。项目资金到位情况评审建设项目资金来源主要包括建设项目资金来源主要包括：项目资本金基建拨款：预算内拨款、财政专项拨款、国债专项资金、政府性建设基金企业债券基建投资借款项目建设单位自筹其他资金项目资金到位情况评审查阅项目概算批复、年度投资计划、拨款文件等资料，了解项目建设资金来源计划的构成；对照项目基建拨款明细账和拨款凭证，检查项目财政资金是否到位，是否与财政或主管部门拨出金额一致，有无转移项目拨款的情况；检查项目借款合同，核实借款条件、日期、期限、借款利率，并对重大借款项目进行询证；项目资金到位情况评审审查项目资本金、自筹资金是否与财政资金同比例按时到
15、位；检查各项应付款（应付器材款、应付工程款、其他应付款）入账依据是否充分，是否附有发票账单、验收入库单、工程价款结算单；分析有贷方余额的项目，查明原因；重点关注长期未结的应付款项；审查各个时期货币资金余额是否与工程进度相适应，是否存在资金闲臵或短缺。（近两年的核查工作）预付工程款是否符合规定，没有签订合同或不具备施工条件的工程，发包人不得预付工程款，不得以预付款为名转移资金。（价款结算暂行办法）项目资金到位情况评审北京市财政基本建设资金管理有关问题的通知京财经二20051401号（第6条）规定：有财政拨款和自筹资金等其他资金来源的项目，自筹资金以及其他资金来源要与财政拨款同步到位，以保证项目资
16、金的需要。项目资金到位情况评审关注问题：项目资本金未及时足额到位；自筹资金到位严重滞后或不足；项目资金滞留主管部门账户。项目资金使用情况评审项目资金使用情况?项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理。?项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度。?项目建设资金是否专款专用，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题。?实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，是否按政府采购和国库集中支付的有关规定支付资金。?基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。4、项目财务管理及会计核算情况评审会计财务制度选用：国有建设单位会计制度（财会字199545号）及补充规定（财会字199817号）基本建
17、设财务管理规定（京财经二2003305号）财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003724号）基本建设资金管理有关问题京财经二（2005）1401号）奥运专项资金使用管理暂行办法项目财务管理及会计核算情况评审财务管理及会计核算情况评审?建设单位是否按照基本建设财务管理制度及国有建设单位会计制度实施财务管理和会计核算。?是否依据财务会计制度设置会计科目，是否按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集。?会计核算是否准确，记账凭证是否真实、完整、合法、有效。?生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆，往来款项是否真实、合法，有无“账外账”等违纪情况；
18、资金使用、费用列支是否符合有关规定。项目财务管理及会计核算情况评审?每个基建项目必须单独建账、单独核算。?同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个帐户核算和管理。如资金来源中有国债补助和国债转贷的建设项目必须另外开设国债专户，单独核算。（财政部财建2003财建724号）项目财务管理及会计核算情况评审?基本建设资金管理有关问题京财经二（2005）1401号）：?基本建设资金帐户按照专用帐户管理。每个建设单位应开立一个基本建设资金专用存款帐户；使用国债资金的建设单位，应再开立一个基本建设国债资金专用存款帐户；如有多个基建项目或多个国债项目，应分别在各自开立的专用存款帐户中设立分户
19、，单独核算、分别计息。项目财务管理及会计核算情况评审?奥运专项资金使用管理暂行办法：?奥运资金实行单独核算，专款专用。?奥运建设项目承担机构及代建机构将奥运建设项目资金用于不同的奥运项目，要按照项目分别设帐进行核算。项目财务管理及会计核算情况评审会计基础工作内控制度是否健全，支出审批报销程序是否合理，是否符合内部会计控制规范基本规范（财政部财会200141号）；是否严格执行会计基础工作规范 （财政部财会199619号）；是否基建会计财务管理规定进行会计核算；会计机构的设臵和会计人员配备情况；是否定期进行对账，做到账实、账账、账证相符；银行存款是否定期对账，现金是否定期盘点，是否存在大额支取现金
20、；财务资料是否齐全，是否整理归档，保管是否完整。5.建设成本评审建设项目成本是指实际消耗建设产品的全部费用,主要由建筑安装工程建筑安装工程成本、设备工器具购臵费及其他基本建设费用构成。建设成本评审建设成本开支的四个原则和界限：一是划分资本性支出和收益性支出:建设单位从事生产经营活动,发生的费用支出不得列入建设成本。二是划分建设期内和建设期外费用支出：项目已竣工并移交使用，但未办理验收手续，所发生的费用不计入建设成本，而应计入生产经营成本或行政事业单位支出。建设成本评审三是划分项目建设成本和自用固定资产购建成本的界限：建设单位在项目建设过程中，在投资概算外、预算外用留成收入或上级部门拨入的资金购
21、置自用固定资产的支出，不能列入建设成本，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。财务规定强调各项支出均指“建设单位按项目概算内容发生的支出”。四是建设单位发生的对外投资、罚款等不得列入建设成本的开支。建设成本评审建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资建设成本建筑安装工程投资建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。建设成本建筑安装工程投资（1）对照概算批复内容、合同、建设内容变更批复文件、工程财务文件，审查建设项目实际建设成本，确保交付使用资产真实、准确。?工程结算是否
22、经过审核（中介机构或建设方自己），是否出具工程结算审核报告。对已经中介机构审核的工程结算要进行必要的复查，不合理的支出予以审减。?工程造价审核：工程造价是否真实，工程量计算、工程定额选用、取费标准是否恰当，其他直接费和工程间接费计算是否正确。?设计变更、工程洽商和现场签证是否经设计单位、建设单位、监理单位、施工单位等签字，是否真实、合法、完整。原投标工程的变更让利项目，按投标合同条款执行；投标合同有让利的，变更项目应执行同等让利比例。投标时以绝对方式让利的，应折算出让利系统作为变更项目的计算依据；原招投标工程的必需配套工程，也执行上述原则。原投标工程以外的追加项目，合同有约定的按合同执行；合同
23、没有约定或约定不明的，按变更项目的原则执行。建设成本建筑安装工程投资?隐蔽工程是否真实发生。?工程质量是否达到设计要求，是否取得国家规范标准验收所发的工程质量等级证书。?各明细账对应的工程结算及其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整。?甲供材料结算是否准确，审定的建安工程投资总额是否包含甲供材料。?预付备料款的抵扣是否准确；项目建设单位代垫款是否在工程结算中扣回。?工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金（5）。建设成本建筑安装工程投资? 财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法财建（2004）369号规定：? 保留5%左右的质
24、量保证金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。建设成本建筑安装工程投资单价合同评审（造价工程师审核）?由招标单位提出工程量清单时，漏项或设计变更引起新的工程量清单项目，其相应综合单价由承包人参照原投标水平提出，经发包人确认，审核机构审定后作为结算的依据；工程量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后部分工程量的综合单价由承包人参照原投标水平，经发包人确认，经审核可以作为结算的依据。?由承包单位提出工程量清单时，设计变更引起新的工程
25、量清单项目，合同没有约定的，如果已有适用于变更工程的价款，按已有的计价办法计算；合同中只有类似变更工程的价款，可以参照执行；合同中没有的，由承包单位提出，经发包人确认，审核机构审定后执行。漏项引起新的工程量清单项目不予认可。无设计变更时，若工程量清单的工程量高于实际消耗量，高出部分予以核减；工程量清单的工程量少于实际消耗量时，不予调整。建设成本建筑安装工程投资（2）对照概算明细表、年度投资计划以及与项目建设有关施工合同，检查发生的支出是否属项目概算范围之内，会计记录是否真实，是否与所附工程价款结算单一致，工程结算是否经建设单位、监理单位审核签字。（3）了解建筑安装工程超概算及结余原因，分析其合
26、理性。（4）交付使用资产是否经过验收，手续是否完备，转出投资、核销投资是否经有权机关验收。建设成本设备及工器具投资设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具和器具的实际成本。建设成本设备及工器具投资?按国家有关财务会计制度规定，检查设备及工器具投资科目的设置是否恰当、合理。?对照设备及工器具概算明细表，检查发生的设备及工器具投资是否属项目概算范围，有无概算外设备及工器具，有无挤占项目投资的情况，有无将生产领用材料、工器具、仪器仪表和备品备件费用列入项目建设成本。建设成本设备及工器具投资?项目单位对设备的
27、采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。?检查设备及工器具采购成本和各项费用归集是否正确。设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；设备采购、安装调试过程中发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。建设成本设备及工器具投资?检查记帐凭证所附的发票、银行结算单等凭据是否齐全，数字是否正确，内容是否真实并与明细科目相符。?了解设备及工器具投资超概算及结余原因，分析其合理性。?设备投资支出是否
28、按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。建设成本设备及工器具投资?对设备进行现场盘点，确认设备确实存在并与账面记录相符。?列入交付使用资产的设备投资是否经过批准，手续是否齐备，转入数额是否正确。?区分自用和为生产准备的工器具分类是否正确。建设成本待摊投资待摊投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。建设成本
29、待摊投资?评审待摊投资科目是否按会计制度规定的待摊投资内容及概算批复的费用口径设置明细科目，归集费用成本。?评审原始凭证是否合规；对照各项费用合同、结算票据，评审待摊费用发生的内容是否真实，是否应由建设项目承担，所发生的支出是否符合国家有关规定；待摊费用支出是否属于本项目开支范围。?各项费用支出是否按规定标准控制，有无扩大范围、提高标准、乱摊成本现象等。了解各项费用超概算原因，由项目单位做出说明，分析其合理性。建设单位管理费、职工进厂培训费等应严格控制在概算批复范围内，超概算部分未经批准予以审减。建设成本待摊投资?支付的借款利息是否在规定的项目建设期内，项目延期按会计制度对可资本化的借款利息记
30、入待摊投资，延期的利息所需投资由项目单位自有资金解决。投产后利息支出进入当期财务费用，不得进入项目建设成本。建设成本待摊投资建设单位管理费A. 开支范围：从开工之日（筹建之日、立项批复之日）起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支;B. 开支标准：总额控制，分年度据实列支；C. 特殊情况需超过标准的，须报同级财政审批；D. 业务招待费支出不得超过管理费总额的10%;E. 施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。总概算费率%算例总概算建设单位管理费1000以下1.5100010001.5%=151001-50001.2500015+（5000-1000）1.2%=635001-
31、1000011000063+ （10000-5000） 1%=11310001-500000.850000113+（50000-10000） 0.8%=43350001-1000000.5100000433+（100000-50000）0.5%=683100001-2000000.2200000683+（200000-100000）0.2%=883200000以上0.1280000883+（280000-200000） 0.1%=963财务管理制度建设单位管理费总额控制数费率表建设成本待摊投资利息支出：A、存款利息是否全额冲减成本；B、借款利息资本化金额的计算和会计处理是否符合规定。按照基本建
32、设财务管理规定，应说明按项目立项批复的基建借款来源产生的利息才能列支。? 所有建设资金，包括财政拨款、银行贷款等，其在建设期间产生的利息收入一律冲减工程成本。（在实际操作中一个帐户内不同建设项目产生的利息应按季结息，并按各项目资金到位情况分摊。）? 建设项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。（本规定指经营性项目，财政部解释文件非经营性项目比照经营性项目）利息、贴息资金的财务处理存款利息收入财政贴息资金待摊投资工程成本冲减冲减计入利息、贴息资金的财务处理建设成本待摊投资不应将在管理费中列支的费用列入其他待摊投资待摊投资额关注问题建设成本待摊投资政府投资基建项目需聘请社会中介审计（查）
33、的，必须经财政部门审查资质并核定付费标准非法收费、摊派不得计入待摊投资支出单项工程报废，以有关部门鉴定,经财政部门批准后计入建设成本其他投资其他投资评审：对照项目概算批复，审查所发生的房屋购置、基本家禽支出、林木支出、办公生活用家具器具购置、无形资产和递延资产是否属概算范围，是否与概算确定的内容，数量和标准相符，是否应由该项目承担。?检查科目设置是否恰当，投资支出是否按会计制度规定正确分类，并进行明细核算。概算执行情况分析?主要审查项目建设是否按照初步设计概算批准的规模、标准和内容实施；有无预算外工程、擅自提高建设标准和扩大建设规模的情况。?调整概算是否依照国家规定的编制办法、定额、标准由具备
34、资质的单位编制，是否经有关部门批准。?设计变更、施工变更的内容是否符合规定；变更程序是否合理合法；变更手续是否齐全。?项目单项工程间投资调整和建设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，批复手续是否齐全。?项目是否存在超概算问题，分析超概算的主要原因。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件财政投资评审工作审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确6、财政投资项目评审的内容?其他相关事项评审交付使用资产转出投资、待核销基建支出待核销投资财务管理制度（第 15条）规定：非经营项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、
35、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。注意：形成资产部分的投资，讲稿 交付使用资产。转出投资非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金。经营性项目为项目配套的专用设施投资，产权不归属本单位的，由作无形资产处理改为经主管、同级财政部门核准作转出投资处理。待核销投资支出中的项目报废是指项目整体报废。形成资产部分的投
36、资，要计入交付使用资产。非经营性项目资产形成示意图非经营性项目资产形成示意图非经营性项目形成资产投资江河清障等不能形成资产投资待核销为项目配套的专用设施投资交付使用资产价值冲销相应资金批复决算后产权归属本单位转出计入产权不归属本单位审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。但是根据财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003年724号）规定，建设项目收尾工程可根据项目投资总概算5掌握，尾工工程超过项目投资总概算5，不能编制项目竣工财务决算。财政投资评审工作收尾
37、工程财政投资项目评审的内容?其他相关事项评审8.其他相关事项评审项目结余资金评审?建设项目结余资金是指建设项目按批复建设内容建完竣工后剩余的建设资金。?重点审查结余货币资金是否真实、债权债务是否及时清理，有无隐匿、少报、漏报工程结余资金情况，有无擅自使用结余资金增加概算外项目情况。?如果有进入项目成本的概算外投资资金，结余资金中要明确概算内结余资金和概算外结余资金。6.其他相关事项评审项目结余资金为批准概算投资减去审定完成投资后的差额财务管理制度办理竣工决算前认真清理结余资金结余资金的财务处理应交财政结余资金上交时间竣工结余资金的处理财务管理制度经营性项目：相应转入生产经营企业的有关资产非经营
38、性项目： 归还项目贷款 如有结余，按规定分配其他?竣工结余资金的处理财务管理制度?竣工结余资金的处理:按照概算计算结余资金,未按概算批复内容实施的子项工程投资不应参与结余资金分配,应全部上交财政。竣工结余资金处理70%30%按投资来源比例归还投资方用于项目配套设施建设职工奖励、工程质量奖30%70%财务管理制度? 界定及财务处理? 试运行期的管理? 收入分配基建收入的内容、界定及财务处理基建收入的内容、界定及财务处理8、其他其他审查基建收入是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题；检查各项目索赔、违约金等收入是否按规定首先用于弥补工程损失，结余部分作为基建收入；查阅建设项目试运行期，引进国外设
39、备项目按建设合同中规定的试运行期执行（国内按批准设计文件规定）。检查有无已超过批准试运行期的情况（个别行业超过批准期限应报项目设计文件审批机关批准）；试运行期之外的收支不得作为基本建设范围。其他检查试生产期间是否违反规定计提了固定资产折旧；检查各项收入是否按规定缴纳税金；收入、成本、费用的核算是否真实、完整、有无将支出列入基建成本，而收入却列入经营收入的问题。其他收入是否入账；基建收入和支出是否符合配比性原则。财务管理制度 已超过试运行期、符合验收条件、未办理竣工验收手续的建设项目，视同已正式投产，费用不得列入，收入不再作为基本收入。 试运行期一经确定，不得擅自更改。 试运行期一律不得计提固定
40、资产折旧。试运行期注意问题其他缴纳企业所得税弥补工程损失经项营性目项非经营目性与项目生产经营相联系的收入税后收入工程建设期间的索赔及违约金收入生产经营企业盈余公积行政事业单位其他收入财务管理制度其他?收入分配竣工决算竣工财务决算说明书竣工财务决算报表工 程 竣 工 图工程造价对比分析? 内容7、项目竣工财务决算报表的评审按照北京市财政局京财经二（2003）305号北京市基本建设财务管理规定规定有四个表，即基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表。竣工财务决算报表7、项目竣工财务决算报表的评审?审查竣工财务决算报表的编制的真实性、完整性和合法性；编制依据和方法是否
41、符合国家有关基本建设财务管理的规定；与竣工财务决算报表有关的文件资料是否齐全，有无丢失，缺页问题。?竣工财务决算编报时间是否符合规定；决算报表是否齐全；报表内容是否完整；?报表所列有关数字是否齐全、完整、真实，勾稽关系是否正确；决算报表各项数字与总账、明细帐是否相一致，有无不通过会计程序人为调整报表问题。?项目竣工财务决算说明书编制是否真实、完整、客观，内容是否完整。决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；财政投资评审工作决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。财政投资项目评审的内容?竣工财务决算报
42、表评审的内容在对项目竣工决算进行评审时，还要对项目概（预）算执行情况进行评审。审查内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。此外还对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行评审。财政投资评审工作财政投资项目评审的内容?竣工财务决算报表评审的内容7、项目竣工财务决算报表的评审?交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成以及虚列应付债务或转移基建资金的情况，交付使用资产所有内容是否全部符合批准的初步设计和调整概算，是否存在概算外项目，交付使用资产明细表填列是否准确，是否正确划分了固定资产、流动资产、无形资产和递延资产，是否是以
43、具有使用价值的独立物体单独交付并列示明细。?交付使用资产实际成本是否准确?检查建设单位送审决算投资的正确性，应核减不合理费用，对归集不正确费用应进行调帐处理，在此基础上确定项目建安工程投资、设备投资、待摊费用和其他投资。?检查建设单位待摊费用分摊方法是否正确，按规定方法计算实际分配率结合审定的总投资重新分配待摊费用，准确计算交付使用资产价值。竣工决算评审报告开头项目概况评审依据评审范围及程序竣工决算评审报告评审结论：A.合理性评审(建设程序、组织管理、财务管理及核算）B.资金来源及使用情况C.完成投资评审(包括概算执行情况 )D.项目竣工交付资产情况E.结余资金及债务情况重要事项说明项目评价问
44、题及建议谢谢谢谢工 程 多 次 性 记 价 示 意 图投资估算概算造价预算造价结算价合同价实际造价修正概算造价项目建议书和可行性研究阶段合同实施阶段竣工验收阶段初步设计阶段技术设计阶段施工图设计阶段招投标阶段2、基本建设项目建设程序基本建设概论项目建设组织管理情况的评审招标、投标工作完成情况招标、投标工作完成情况：勘察设计、工程施工、监理及主要设备、材料采购的招标、评标工作是否按规定程序进行，是否依据公开、公平、公正的原则及国家和行业相关规定确定了中标单位。应纳入政府集中采购范畴的设备、材料是否按规定进行采购。（市政府令200189号）项目建设程序评审项目是否按规定完成立项、可行性研究、初步设
45、计、概算、规划、施工图设计、土地征用、开工、水土保持、地质灾害、占用林业资源调查、矿产评估和环境影响评价等文件的申报及批复工作。项目是否列入年度政府投资计划和财政年度预算。基本建设项目概念建设项目是指按一个总体设计进行建设的各个单项工程所构成的总体，也称基本建设项目。凡属于一个总体设计中分期分批进行建设的主体工程和附属配套工程、综合利用工程、供水供电工程全体作为一个建设项目。一个建设单位中具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或工程效益的工程。单项工程指具有单独设计，可以独立组织施工的工程。是单项工程的组成部分。单位工程在单位工程内按工程部位、设备种类和型号、使用材料和施工方法等的不同
46、所做的进一步分类，是单位工程的组成部分。分部工程分项工程是单位工程中基本构成因素或结构构件。基本建设组成建设项目分部工程单位工程单项工程冷轧车间热轧车间连铸车间炼钢车间炼铁车间焦化车间机械设备及安装工程电气设备及安装工程工业管道工程特殊构筑物工程电气照明工程给排水工程土建工程混凝土及钢筋混凝土工程砌砖工程脚手架工程桩基础工程土石方工程分项工程现浇混凝土基础模板砖单面清水砖墙砖基础双排钢管架单排钢管架机械挖土方工程人工挖土方工程现浇混凝土基础某钢铁厂? 组成项目分解示意图5000万元以上 ;3000万元以上 .5000万元以上 ;3000万元以上 .按建设性质分按投资作用分按项目规模分基本建设项
47、目更新改造项目生产性建设项目非生产性建设项目更新改造项目基本建设项目限额以上大型中型小型限额以下基本建设概论? 分类5000万元以上 ;3000万元以上 .5000万元以上 ;3000万元以上 .其 他生产性建设项目总投资非生产性建设项目总投资固定资产投资和包含流动资金在内的流动资产投资只有固定资产投资1、基本建设? 总投资建设项目总投资建设项目总投投资固定资产投资固定资产投资流动资产投资流动资产投资 流动资金流动资金设备及工、器具设备及工、器具购置费用购置费用设设备备购购置置费费工具器具及生产家具购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备原价设备运杂费设备运杂费建筑安装工程费用建筑安装工程费用直接工程费直接工程费(人、材、机）人、材、机）间接费间接费计划利润税金税金工程建设其他费用工程建设其他费用土地使用费土地使用费建设单位管理费勘查设计费勘查设计费研究试验费研究试验费建设单位临时设施费建设单位临时设施费工程监理费工程监理费供电贴费施工机构迁移费引进技术和进口设备其他费用引进技术和进口设备其他费用工程承包费工程承包费联合试运转费联合试运转费生产准备费生产准备费办公和生活家具购置费办公和生活家具购置费预预 备备 费费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费建设期贷款利息建设期贷款利息固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税基本建设
