初级会计学第5章

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1、第第5章章 企业经济业务核算企业经济业务核算5.1 企业生产经营过程和主要经济业务企业生产经营过程和主要经济业务5.2 资金筹集的核算资金筹集的核算5.3 供应过程的核算供应过程的核算5.4 生产过程的核算生产过程的核算5.5 销售过程的核算销售过程的核算5.6 财务成果形成的核算财务成果形成的核算5.7 资金退出的核算资金退出的核算5.1 企业生产经营过程和主要经济业务企业生产经营过程和主要经济业务请回顾企业的生产经营过程请回顾企业的生产经营过程下一页返回5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算5.2.1 投入资本的核算投入资本的核算投入资本是投资者以各种方式实际投入企业投入资本是投资者以各种方

2、式实际投入企业的财产物资的货币表现，是企业所有者权的财产物资的货币表现，是企业所有者权益的主要组成部分，包括所有者权益中的益的主要组成部分，包括所有者权益中的实收资本和资本公积。实收资本和资本公积。返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算（一）实收资本的核算（一）实收资本的核算1 1、实收资本的含义及分类、实收资本的含义及分类实收资本是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实收资本是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实际投入企业的资本。它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业基本产权关系。我

3、国有关法律规定，投资者设立企对企业基本产权关系。我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。业首先必须投入资本。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算企业的实收资本按投资主体的不同，可分为国家投企业的实收资本按投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。资本。企业的实收资本按接受投入资本的物质形企业的实收资本按接受投入资本的物质形态不同，可分为货币资产投资、实物资产态不同，可分为货币资产投资、实物资产投资、有价证券投资和无形资产投资等。投资、有价证券投资和无形资产投资等。上一页返回下一页5.2 资

4、金资金筹集的核算筹集的核算2 2、账户设置、账户设置为了反映和监督企业实收资本的增减变动情为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况，股份有限公司应设置况，股份有限公司应设置“股本股本”账户，其账户，其他各类企业应设置他各类企业应设置“实收资本实收资本”账户。账户。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算3 3、实收资本的核算举例、实收资本的核算举例例例1 1：20102010年，企业收到某投资者投资年，企业收到某投资者投资350350，000000元，款项存入银行。元，款项存入银行。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款

5、350350，000000 贷：实收资本贷：实收资本 350350，000000例例2 2：企业收到宏发公司投入的一批原材料，：企业收到宏发公司投入的一批原材料，其评估确认价值为其评估确认价值为200 000200 000元。元。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算会计分录为会计分录为 借：原材料借：原材料 200200，000000 贷：实收资本贷：实收资本 200200，000000例例3 3：企业收到：企业收到A A公司投入的全新生产设备一公司投入的全新生产设备一套，价值为套，价值为150 000150 000元。元。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算会

6、计分录为会计分录为 借：固定资产借：固定资产 150150，000000 贷：实收资本贷：实收资本 150150，000000例例4 4：某公司以专利技术对企业进行投资，：某公司以专利技术对企业进行投资，经评估机构评估并协商同意后，该项技术作经评估机构评估并协商同意后，该项技术作价为价为60 00060 000元。元。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算会计分录为会计分录为 借：无形资产借：无形资产 6060，000000 贷：实收资本贷：实收资本 6060，000000上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算（二）资本公积的核算（二）资本公积的核算1 1、资本公积

7、的含义及形成来源、资本公积的含义及形成来源资本公积是指投资者或者他人投入到企业，所有权归属于投资本公积是指投资者或者他人投入到企业，所有权归属于投资者，并且投入金额超过法定资本部分的资金。资者，并且投入金额超过法定资本部分的资金。资本公积是一种准资本或资本的储备形式，主要用于转增资资本公积是一种准资本或资本的储备形式，主要用于转增资本或股本。资本公积形成的来源主要包括：资本或股本溢价本或股本。资本公积形成的来源主要包括：资本或股本溢价和其他资本公积等。和其他资本公积等。5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算2 2、账户设置、账户设置为了反映企业资本公积的增减变动及其结存情况，为了反映企业资本公积

8、的增减变动及其结存情况，企业应设置企业应设置“资本公积资本公积”账户。账户。设置设置“资本溢价资本溢价”和和“其他资本公积其他资本公积”等明细账户，等明细账户，进行明细分类核算。进行明细分类核算。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算3 3、资本公积的核算举例、资本公积的核算举例例例5 5：公司收到投资者投入的设备一台，评估公司收到投资者投入的设备一台，评估作价作价500 000元，占公司注册资本元，占公司注册资本100万中万中的的40%。 上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算会计分录为会计分录为 借：固定资产借：固定资产 500500，000000 贷：实收资本

9、贷：实收资本 400400，000000 资本公积资本公积- -资本溢价资本溢价 100100，000000例例6 6：经投资者决议、工商部门批准，企业：经投资者决议、工商部门批准，企业将资本公积将资本公积200 000200 000元转增资本。元转增资本。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算会计分录为会计分录为 借：资本公积借：资本公积 200200，000000 贷：实收资本贷：实收资本 200200，0000005.2 资金资金筹集的核算筹集的核算5.2.2 借入资金的核算借入资金的核算本节主要阐述银行借款的核算。企业向银行本节主要阐述银行借款的核算。企业向银行等金融机构

10、借入的款项，按偿还期限的长短等金融机构借入的款项，按偿还期限的长短分为分为短期借款短期借款和和长期借款长期借款。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算1 1、短期借款的含义、短期借款的含义短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。借款目的：一般是企业为维持正常生产经营所需资借款目的：一般是企业为维持正常生产经营所需资金或为偿还某项债务而借入。金或为偿还某项债务而借入。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核

11、算2 2、账户设置、账户设置设置账户：设置账户：“短期借款短期借款” 结构：负债类账户结构：负债类账户明细分类核算：应按债权人设置明细账，并按借款明细分类核算：应按债权人设置明细账，并按借款种类进行。种类进行。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算3 3、短期借款的核算举例、短期借款的核算举例例例7 7：10.1.110.1.1企业因生产经营需要，向工商企业因生产经营需要，向工商银行借入期限银行借入期限9 9个月，年利率个月，年利率6%6%的按月付息、的按月付息、到期一次性还本的借款到期一次性还本的借款500500，000000元，存入银元，存入银行。行。上一页返回下一页5.2

12、资金资金筹集的核算筹集的核算会计分录为：会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款- -工商银行工商银行 500 000500 000支付利息及偿还本金呢？支付利息及偿还本金呢？5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算（二）长期借款的核算（二）长期借款的核算1 1、长期借款的含义、长期借款的含义长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各种借款。还期限在一年以上（不含一年）的各种借款。目的：一般是为购置固定资产、改扩建工程、大修目的：一般是为购置固定资产、改扩建工程、大修

13、理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等借理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等借入的款项。入的款项。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算2 2、账户设置、账户设置设置账户：设置账户：“长期借款长期借款” 结构：负债类账户结构：负债类账户明细分类核算：应按照贷款单位和借款种类设置明明细分类核算：应按照贷款单位和借款种类设置明细账细账上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算3 3、长期借款的核算举例、长期借款的核算举例例例8 8：企业因厂房扩建需要，向中国银行借：企业因厂房扩建需要，向中国银行借入入3 3年期，年利率年期，年利率6%6%的款项的款项1 1，000

14、000，000000元，元，到期一次还本付息，款项已存入银行。到期一次还本付息，款项已存入银行。上一页返回下一页5.2 资金资金筹集的核算筹集的核算会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款 1 1，000000，000000 贷：长期借款贷：长期借款- -中国银行中国银行 1 1，000000，000000利息可按月或按季支付，暂不考虑；还本利息可按月或按季支付，暂不考虑；还本如何处理？如何处理？上一页返回5.3 供应过程的核算供应过程的核算俗话说：巧妇难为无米之炊俗话说：巧妇难为无米之炊 企业筹集到资金后，为了进行产品的生产，企业筹集到资金后，为了进行产品的生产，必须准备各项生产要素，

15、如生产对象、生产必须准备各项生产要素，如生产对象、生产工具等等。工具等等。返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算5.3.1 固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算（一）固定资产的定义（一）固定资产的定义固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；持有的；（2 2）使用期限超过一年。）使用期限超过一年。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算四个特征：四个特征：第一，企业持有的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或第一，企业持有的目的是为了生

16、产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要。经营管理的需要。第二，企业使用固定资产的期限较长，使用年限一般超过第二，企业使用固定资产的期限较长，使用年限一般超过1 1年。年。第三，企业的固定资产单位价值较高。第三，企业的固定资产单位价值较高。第四，固定资产具有实物形态。第四，固定资产具有实物形态。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算（二）固定资产的价值确认（二）固定资产的价值确认企业固定资产应以实际成本入账。固定资产企业固定资产应以实际成本入账。固定资产的实际成本是指为使固定资产达到预定可使的实际成本是指为使固定资产达到预定可使用状态所发生的必要的、合理的支出。用状态所发生的必要的

17、、合理的支出。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算（三）账户设置（三）账户设置（1 1）“固定资产固定资产”账户账户 用途：用途： 结构：资产类账户结构：资产类账户 （2 2）“在建工程在建工程”账户账户 用途：用途： 结构：资产类账户结构：资产类账户上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算（四）固定资产购置业务的总分类核算（四）固定资产购置业务的总分类核算（1 1）购入不需要安装的固定资产）购入不需要安装的固定资产例例9 9：企业用银行存款购入一台不需要安装的生产：企业用银行存款购入一台不需要安装的生产设备，已交付生产车间使用。该设备买价设备，已交付生产车间使用。

18、该设备买价210 000210 000元，增值税元，增值税35 70035 700元，保险费、包装费、运输费元，保险费、包装费、运输费8 8 500500元，全部款项以银行存款支付。元，全部款项以银行存款支付。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为 借：固定资产借：固定资产- -机器设备机器设备 254254，200200 贷：银行存款贷：银行存款 254254，200200（2 2）购入需要安装的固定资产）购入需要安装的固定资产例例1010：承例：承例9 9，假设购入的生产设备需要安装；设，假设购入的生产设备需要安装；设备安装过程中领用材料备安装过程中领用材

19、料1 0001 000元，以现金支付安装元，以现金支付安装费用费用2 5002 500元；安装工程完工后交付车间使用。元；安装工程完工后交付车间使用。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算A A、购入设备时，会计分录为：、购入设备时，会计分录为： 借：在建工程借：在建工程- -设备安装工程设备安装工程 254254，200200 贷：银行存款贷：银行存款 254254，200200上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算B B、支付安装费用和领用材料时，会计分录为：、支付安装费用和领用材料时，会计分录为： 借：在建工程借：在建工程- -设备安装工程设备安装工程 3 3

20、，500500 贷：库存现金贷：库存现金 2 2，500500 原材料原材料 1 1，000000上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算C C、工程完工后交付车间使用时，会计分录为：、工程完工后交付车间使用时，会计分录为： 借：固定资产借：固定资产 257257，700700 贷：在建工程贷：在建工程- -设备安装工程设备安装工程 257257，700700上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算5.3.2 在途物资业务的核算在途物资业务的核算（一）在途物资成本的构成（一）在途物资成本的构成（1 1）买价）买价（2 2）采购费用）采购费用上一页返回下一页5.3 供应过

21、程的核算供应过程的核算（二）账户设置（二）账户设置（1 1）“在途物资在途物资”：资产类：资产类（2 2）“原材料原材料”：资产类：资产类（3 3）“应付账款应付账款”：负债类：负债类（4 4）“应付票据应付票据”：负债类：负债类（5 5）“预付账款预付账款”：资产类：资产类（6 6）“应交税费应交税费”：负债类：负债类上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算需要注意的是，增值税是价外税。需要注意的是，增值税是价外税。（三）在途物资业务的核算（三）在途物资业务的核算例例1111：企业从力源有限责任公司购入下列材料：甲：企业从力源有限责任公司购入下列材料：甲材料材料2 0002 00

22、0千克，单价千克，单价1515元，增值税税率元，增值税税率17%17%，价税，价税款合计款合计35 10035 100元，已通过银行支付。元，已通过银行支付。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为 借：在途物资借：在途物资- -甲材料甲材料 3030，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 5，100100 贷：银行存款贷：银行存款 3535，100100上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算例例1212：企业从广发公司购入下列材料：乙材：企业从广发公司购入下列材料：乙材料料6 0006 000千克，单

23、价千克，单价1010元；丙材料元；丙材料3 0003 000千克，千克，单价单价2020元，增值税税率元，增值税税率17%17%，款项尚未支付。，款项尚未支付。同时用银行存款支付乙、丙两种材料的运杂同时用银行存款支付乙、丙两种材料的运杂费费9 0009 000元（运费不考虑增值税）。元（运费不考虑增值税）。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算 分配率分配率=9000=9000（6000+30006000+3000）=1=1（元（元/ /千克）千克） 乙材料应负担的采购费用乙材料应负担的采购费用=6000=60001=60001=6000（元）（元） 丙材料应负担的采购费用丙材料

24、应负担的采购费用=3000=30001=30001=3000（元）（元） 乙在途物资成本乙在途物资成本=6000=600010+6000=6600010+6000=66000（元）（元） 丙在途物资成本丙在途物资成本=3000=300020+3000=6300020+3000=63000（元）（元） 增值税进项税额增值税进项税额= =（6000600010+300010+30002020）17%17% =20400 =20400（元）（元）上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为借：在途物资借：在途物资- -乙材料乙材料 6666，000000 - -丙材料丙材

25、料 6363，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2020，400400 贷：银行存款贷：银行存款 9 9，000000 应付账款应付账款- -广发公司广发公司 140140，400400上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算例例1313：承例：承例1212，企业从广发公司购入的乙、，企业从广发公司购入的乙、丙材料运抵仓库，并已验收入库，结转其采丙材料运抵仓库，并已验收入库，结转其采购成本。购成本。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为 借：原材料借：原材料- -乙材料乙材料 6666，000000 -

26、 -丙材料丙材料 6363，000000 贷：在途物资贷：在途物资- -乙材料乙材料 6666，000000 - -丙材料丙材料 6363，000000例例1414：承例：承例1313，企业开出一张转账支票，支付欠广，企业开出一张转账支票，支付欠广发公司购买材料的货款发公司购买材料的货款140 400140 400元。元。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为 借：应付账款借：应付账款- -广发公司广发公司 140140，400400 贷：银行存款贷：银行存款 140140，400400例例1515：企业从顺达公司购入甲材料：企业从顺达公司购入甲材料5 000

27、5 000千克，单千克，单价价1010元，增值税税率元，增值税税率17%17%，采用商业汇票方式结算，采用商业汇票方式结算，企业开出一张期限为企业开出一张期限为5 5个月的商业承兑汇票。个月的商业承兑汇票。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为：会计分录为： 借：在途物资借：在途物资- -甲材料甲材料 5050，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 8，500500 贷：应付票据贷：应付票据 5858，5005005 5个月后企业承兑到期的商业汇票时？个月后企业承兑到期的商业汇票时？上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应

28、过程的核算会计分录为会计分录为 借：应付票据借：应付票据 5858，500500 贷：银行存款贷：银行存款 5858，500500例例1616：企业按与天力公司签订的合同规定，通过银：企业按与天力公司签订的合同规定，通过银行预付给天力公司购买乙材料货款行预付给天力公司购买乙材料货款20 00020 000元。元。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为 借：预付账款借：预付账款- -天力公司天力公司 2020，000000 贷：银行存款贷：银行存款 2020，000000例例1717：承例：承例1515，企业收到天力公司运来的乙材，企业收到天力公司运来的乙材料，

29、增值税专用发票载明乙材料料，增值税专用发票载明乙材料2 0002 000千克，千克，单价单价1515元，价款元，价款30 00030 000元，增值税元，增值税5 1005 100元。元。上一页返回下一页5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为 借：原材料借：原材料- -乙材料乙材料 3030，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 5，100 100 贷：预付账款贷：预付账款- -天力公司天力公司 3535，100100 例例1818：承例：承例1515，企业以银行存款补付欠天力公司乙，企业以银行存款补付欠天力公司乙材料的货款。材料

30、的货款。上一页返回5.3 供应过程的核算供应过程的核算会计分录为会计分录为 借：预付账款借：预付账款- -天力公司天力公司 1515，100100 贷：银行存款贷：银行存款 1515，1001005.4 生产过程的核算生产过程的核算5.4.1生产过程核算的主要内容生产过程核算的主要内容在生产过程，一方面劳动者借助于劳动资料对劳动在生产过程，一方面劳动者借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制造出满足社会需要的各种产品；对象进行加工，制造出满足社会需要的各种产品；另一方面在生产产品时必然发生各种耗费，包括原另一方面在生产产品时必然发生各种耗费，包括原材料等劳动对象的耗费、机器设备等劳动手段的耗材料等

31、劳动对象的耗费、机器设备等劳动手段的耗费和人工等劳动力的耗费以及其他有关的各项支出费和人工等劳动力的耗费以及其他有关的各项支出等。这些耗费与支出构成了企业的费用。等。这些耗费与支出构成了企业的费用。返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算（一）费用的内容及分类（一）费用的内容及分类 什么是费用？成本？什么是费用？成本？1 1、生产成本、生产成本（1 1）直接材料）直接材料（2 2）直接人工）直接人工（3 3）制造费用）制造费用上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算2 2、期间费用、期间费用（1 1）管理费用）管理费用（2 2）销售费用）销售费用（3 3）财务费用）财务费用上

32、一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算5.4.2 账户设置账户设置（一）（一）“生产成本生产成本”：成本类：成本类（二）（二）“制造费用制造费用”: :（三）（三）“应付职工薪酬应付职工薪酬”（四）（四）“累计折旧累计折旧”上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算（五）（五）“管理费用管理费用”: : 损益类损益类（六）（六）“销售费用销售费用”: : 损益类损益类（七）（七）“财务费用财务费用”: : 损益类损益类（八）（八）“库存商品库存商品”: : 资产类资产类上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算5.4.3 生产过程主要业务的核算生产过程主要业务的

33、核算（一）费用的归集和分配（一）费用的归集和分配1 1、材料费用的归集和分配、材料费用的归集和分配 “谁受益，谁承担谁受益，谁承担”例例1818：企业生产：企业生产A A、B B两种产品，本月领用材料两种产品，本月领用材料及其用途如及其用途如表表5-1所示。所示。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算 会计分录：会计分录： 借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 4545，000000 -B -B产品产品 3535，000000 制造费用制造费用 2 2，600600 管理费用管理费用 1 1，050050 贷：原材料贷：原材料 8383，6506502 2、人工费用的归集和分

34、配、人工费用的归集和分配上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算例例1919：企业计提本月应付职工工资：企业计提本月应付职工工资66 60066 600元，其中元，其中 A A产品生产工人工资产品生产工人工资 20 00020 000元元 B B产品生产工人工资产品生产工人工资 15 00015 000元元 共同生产共同生产A A、B B产品生产工人工资产品生产工人工资 18 00018 000元元 车间管理人员工资车间管理人员工资 3 6003 600元元 企业管理人员工资企业管理人员工资 4 0004 000元元 企业销售网点人员工资企业销售网点人员工资 6 0006 000元

35、元A A产品生产工时产品生产工时2 5002 500工时，工时，B B产品生产工时产品生产工时2 0002 000工时。按工工时。按工时分配共同生产时分配共同生产A A、B B产品生产工人的工资。产品生产工人的工资。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算根据上述资料，对根据上述资料，对A A、B B产品共同发生的人员产品共同发生的人员工资费用分配如下：工资费用分配如下： 分配率公式？分配率公式？分配率分配率=18000=18000（2500+20002500+2000）=4=4（元（元/ /工时）工时）A A产品应负担的工资费用产品应负担的工资费用=2500=25004=1000

36、04=10000（元）（元）B B产品应负担的工资费用产品应负担的工资费用= 2000= 20004=80004=8000（元）（元）上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 3030，000000 -B -B产品产品 2323，000000 制造费用制造费用 3 3，600600 管理费用管理费用 4 4，000000 销售费用销售费用 6 6，000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -工资工资 6666，600600例例2020：承例：承例1919，按工资总额的，按工资总额的14%14%计提职工福利费。计提

37、职工福利费。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 4 4，200200 -B -B产品产品 3 3，220220 制造费用制造费用 504504 管理费用管理费用 560560 销售费用销售费用 840840 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -福利费福利费 9 9，324324例例2121：企业从银行提取现金：企业从银行提取现金50 00050 000元，准备发放职工元，准备发放职工工资。工资。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：库存现金借：库存现金 5050，00000

38、0 贷：银行存款贷：银行存款 5050，000000例例2222：以现金：以现金50 00050 000元发放职工工资。元发放职工工资。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 5050，000000 贷：库存现金贷：库存现金 5050，000000例例2323：企业给予某职工生活困难补助：企业给予某职工生活困难补助2 0002 000元，以现金支付。元，以现金支付。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -福利费福利费 2 2，000000 贷：库存现金贷：

39、库存现金 2 2，000000上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算3 3、制造费用的归集和分配、制造费用的归集和分配制造费用是企业为生产产品发生的制造费用是企业为生产产品发生的间接费用间接费用。制造。制造费用在发生时，一般无法直接判定其应归属的成本费用在发生时，一般无法直接判定其应归属的成本核算对象，不能直接计入产品生产成本。核算对象，不能直接计入产品生产成本。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算例例2424：企业计提当月固定资产折旧：企业计提当月固定资产折旧12 00012 000元，元，其中生产车间固定资产折旧其中生产车间固定资产折旧8 0008 000元，

40、企业元，企业管理部门固定资产折旧管理部门固定资产折旧4 0004 000元。元。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：制造费用借：制造费用 8 8，000000 管理费用管理费用 4 4，000000 贷：累计折旧贷：累计折旧 1212，000000例例2525：企业通过银行支付本月车间水电费：企业通过银行支付本月车间水电费1 1 500500元。元。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：制造费用借：制造费用 1 1，500500 贷：银行存款贷：银行存款 1 1，500500例例2626：承例：承例1818至例至

41、例2525，月末，将本月发生的制，月末，将本月发生的制造费用按生产工人工时比例分配计入造费用按生产工人工时比例分配计入A A、B B产品产品生产成本。生产成本。A A产品生产工时为产品生产工时为2 5002 500工时，工时，B B产品产品生产工时为生产工时为2 0002 000工时。工时。 T T型账户型账户上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算 制造费用分配率制造费用分配率=16204=16204（2500+20002500+2000）=3.60089=3.60089（元（元/ /工时）工时） A A产品负担的制造费用产品负担的制造费用=2500=2500 3.60089 =

42、9002.22 3.60089 =9002.22（元）（元） B B产品负担的制造费用产品负担的制造费用=2000=2000 3.60089 =7201.78 3.60089 =7201.78（元）（元）会计分录为会计分录为 借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 9,002.229,002.22 -B -B产品产品 7,201.787,201.78 贷：制造费用贷：制造费用 16,20416,204上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算4 4、完工产品生产成本的计算和结转、完工产品生产成本的计算和结转例例2727：月末，企业生产的：月末，企业生产的A A、B B两种产品，两种

43、产品，A A产品产品200200件全部完工验收入库；件全部完工验收入库；B B产品产品150150件，其中：完工入件，其中：完工入库产品库产品100100件，在产品件，在产品5050件，在产品成本为件，在产品成本为13 13 052.89052.89元。计算元。计算A A、B B两种产品的生产成本明细账如两种产品的生产成本明细账如表表5-2、表表5-3所示，同时编制所示，同时编制A A、B B产品的成本计产品的成本计算单如算单如表表5-4、表表5-5所示。所示。上一页返回下一页5.4 生产过程的核算生产过程的核算会计分录为会计分录为 借：库存商品借：库存商品-A-A产品产品 8989，591.

44、11591.11 -B -B产品产品 5656，480480 贷：生产成本贷：生产成本-A-A产品产品 8989，591.11591.11 -B -B产品产品 5656，480480上一页返回5.5 销售过程的核算销售过程的核算5.5.1 销售收入的确认销售收入的确认收入是指企业在日常活动中形成的、会导致收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。一般分为主营业务收入和其他业务收入。一般分为主营业务收入和其他业务收入。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算企业会计准则企业

45、会计准则规定，销售商品实现的收入，应规定，销售商品实现的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：在下列条件均能满足时予以确认：（1 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。移给购货方。（2 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3 3）与交易相关的经济利益能够流入企业。）与交易相关的经济利益能够流入企业。（4 4）相关的收入和成本能够可靠地计量。）相关的收入和成本能够可靠地计量。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过

46、程的核算5.5.2 销售过程核算应设置的主要账户销售过程核算应设置的主要账户（一）（一）“主营业务收入主营业务收入” 用途：用途： 性质：性质： 结构：结构：（二）（二）“主营业务成本主营业务成本”（三）（三）“营业税金及附加营业税金及附加”（四）（四）“销售费用销售费用”上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算（五）（五）“应收账款应收账款” 用途：用途： 性质：性质： 结构：结构：（六）（六）“应收票据应收票据”（七）（七）“预收账款预收账款”（八）（八）“其他业务收入其他业务收入”（九）（九）“其他业务成本其他业务成本”上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算5.

47、5.3 销售过程主要经济业务的核算销售过程主要经济业务的核算（一）主营业务收支的核算（一）主营业务收支的核算例例2828：企业向南方公司销售甲产品：企业向南方公司销售甲产品100100件，每件件，每件600600元，价款为元，价款为60 00060 000元，增值税税额为元，增值税税额为10 20010 200元，款元，款项已收存银行。项已收存银行。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款 7070，200200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6060，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）

48、1010，200200例例2929：企业向龙江公司销售甲产品：企业向龙江公司销售甲产品120120件，每件件，每件600600元，价款为元，价款为72 00072 000元，增值税额为元，增值税额为12 24012 240元，款项元，款项尚未收到。尚未收到。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为 借：应收账款借：应收账款- -龙江公司龙江公司 8484，240240 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 7272，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1212，240240例例3030：企业向外地江发公司销售甲产品：企业向

49、外地江发公司销售甲产品200200件，每件件，每件600600元，价款元，价款为为120 000120 000元，增值税额为元，增值税额为20 40020 400元，用银行存款代垫运杂费元，用银行存款代垫运杂费3 0003 000元，江发公司尚未付款。元，江发公司尚未付款。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为借：应收账款借：应收账款- -江发公司江发公司 143143，400400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 120120，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2020，400400 银行存款银行存款 3 3

50、，000000三个月收到江发公司的付款时：三个月收到江发公司的付款时：上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款 143143，400400 贷：应收账款贷：应收账款- -江发公司江发公司 143143，400400例例3131：企业向华能工厂销售乙产品：企业向华能工厂销售乙产品100100件，每件件，每件800800元，价款为元，价款为80 00080 000元，增值税税额为元，增值税税额为13 60013 600元，收元，收到对方开出并承兑的到对方开出并承兑的6060天期的银行承兑汇票，票面天期的银行承兑汇票，票面金额为金额为93 6

51、0093 600元。元。 上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为借：应收票据借：应收票据- -华能工厂华能工厂 9393，600600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8080，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1313，6006006060天后，该票据到期，企业收到到期票款时：天后，该票据到期，企业收到到期票款时：上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款 9393，600600 贷：应收票据贷：应收票据- -华能工厂华能工厂 9393，600600例例

52、3232：企业为增值税一般纳税人，与东盛公司签订：企业为增值税一般纳税人，与东盛公司签订合同销售乙产品，销售合同销售乙产品，销售5050件，货款件，货款40 00040 000元，应交元，应交纳增值税纳增值税6 8006 800元。元。（1 1）企业预收东盛公司订货款）企业预收东盛公司订货款20 00020 000元。元。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为借：银行存款借：银行存款 2020，000000 贷：预收账款贷：预收账款- -东盛公司东盛公司 2020，000000（2 2）企业按合同规定，将货物发到东盛公）企业按合同规定，将货物发到东盛公司，东盛

53、公司验收合格，该企业确认该笔销司，东盛公司验收合格，该企业确认该笔销售收入实现，并开出增值税发票。售收入实现，并开出增值税发票。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为借：预收账款借：预收账款- -东盛公司东盛公司 4646，800800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4040，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6 6，800800（3 3）收到东盛公司补付的货款）收到东盛公司补付的货款26 80026 800元。元。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为借：预收账款借：预收账

54、款- -东盛公司东盛公司 2626，800800 贷：银行存款贷：银行存款 2626，800800例例3333：企业通过银行支付广告费：企业通过银行支付广告费12 00012 000元，展览费元，展览费4 0004 000元。元。上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为借：销售费用借：销售费用- -广告费广告费 1212，000000 - -展览费展览费 4 4，000000 贷：银行存款贷：银行存款 1616，000000例例3434：月末，按税法规定，计算当月份应交城市维：月末，按税法规定，计算当月份应交城市维护建设税护建设税606606元，应交教育费附加元

55、，应交教育费附加259259元。元。 上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算会计分录为会计分录为 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 865865 贷：应交税费贷：应交税费- -应交城市维护建设税应交城市维护建设税 606606 - -应交教育费附加应交教育费附加 259259例例3535：月末，计算并结转已售产品成本。甲产品销：月末，计算并结转已售产品成本。甲产品销售售420420件，单位生产成本件，单位生产成本400.50400.50元；乙产品销售元；乙产品销售150150件，单位生产成本件，单位生产成本485485元。元。 上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的

56、核算会计分录为会计分录为借：主营业务成本借：主营业务成本 240240，960960 贷：库存商品贷：库存商品- -甲产品甲产品 168168，210210 - -乙产品乙产品 7272，750750上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算（二）其他业务收支的核算（二）其他业务收支的核算例例3636：企业以：企业以15 00015 000元的价格出售一批原材料，增元的价格出售一批原材料，增值税税率为值税税率为17%17%，款项已收存银行；该批材料的成，款项已收存银行；该批材料的成本为本为10 00010 000元元 。会计分录为会计分录为上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过

57、程的核算借：银行存款借：银行存款 1717，550550 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1515，000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2 2，550550 借：其他业务成本借：其他业务成本 1010，000000 贷：原材料贷：原材料 1010，000000上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算例例3737：收到明发公司经营性租用固定资产支：收到明发公司经营性租用固定资产支付的本月租金付的本月租金3 0003 000元，营业税为元，营业税为600600元（税元（税率为率为5%5%）。同时，该项固定资产本月应计提）。同时，该项固定资

58、产本月应计提折旧折旧600600元。元。会计分录为会计分录为上一页返回下一页5.5 销售过程的核算销售过程的核算借：银行存款借：银行存款 3 3，000000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3 3，000000借：其他业务成本借：其他业务成本 600600 贷：累计折旧贷：累计折旧 600600借：营业税金及附加借：营业税金及附加 150150 贷：应交税费贷：应交税费- -应交营业税应交营业税 150150上一页返回5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算企业的财务成果是指企业在一定时期内生产经营企业的财务成果是指企业在一定时期内生产经营活动的最终的经营成果，是一定时期的收入与费活动

59、的最终的经营成果，是一定时期的收入与费用相抵后的差额，在财务上表现为净利润或净亏用相抵后的差额，在财务上表现为净利润或净亏损。损。获利能力的高低，是衡量企业优劣的一个重要标获利能力的高低，是衡量企业优劣的一个重要标志。志。返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算5.6.1利润的构成利润的构成（一）利润的含义（一）利润的含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。它是按配比原则的要求，将一不定期会计期间的各种收入与它是按配比原则

60、的要求，将一不定期会计期间的各种收入与各种费用支出进行配比的结果。收入大于费用支出的差额为各种费用支出进行配比的结果。收入大于费用支出的差额为利润，反之则为亏损。利润，反之则为亏损。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算（二）利润的构成（二）利润的构成企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。1 1、营业利润、营业利润营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加- -销销售费用售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价公允价值变动收

61、益（值变动收益（- -公允价值变动损失）公允价值变动损失）+ +投资收益（投资收益（- -投资损失）投资损失）上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算2 2、利润总额、利润总额利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出3 3、净利润、净利润净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算5.6.2 利润形成核算应设置的主要账户利润形成核算应设置的主要账户（一）（一）“营业外收入营业外收入”（二）（二）“营业外支出营业外支出”（三）（三）“投资收益投资收益”

62、（四）（四）“财务费用财务费用”（五）（五）“所得税费用所得税费用”（六）（六）“应交税费应交税费”（七）（七）“本年利润本年利润”上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算5.6.3 利润形成的核算利润形成的核算（一）财务费用的核算（一）财务费用的核算例例4040：企业接到银行通知，用银行存款支付当月短：企业接到银行通知，用银行存款支付当月短期借款利息期借款利息1 5001 500元，该借款用于日常资金周转。元，该借款用于日常资金周转。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为 借：财务费用借：财务费用 1 1，500500 贷：银行存

63、款贷：银行存款 1 1，500500例例4141：预提应由本月负担的银行短期借款利：预提应由本月负担的银行短期借款利息息600600元。元。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为 借：财务费用借：财务费用 600600 贷：应付利息贷：应付利息 600600上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算（二）投资收益的核算（二）投资收益的核算例例4242：因需要资金，企业将短期持有的科健：因需要资金，企业将短期持有的科健股份有限公司的股票以股份有限公司的股票以195 600195 600元的价格在元的价格在证券市场销售，款项已收存银行。该

64、股票的证券市场销售，款项已收存银行。该股票的账面价值为账面价值为189 500189 500元。元。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款 195195，600600 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 189189，500500 投资收益投资收益 6 6，100100例例4343：企业于企业于20082008年年1 1月月1 1日以日以3 000 3 000 000000购进某公司于当日发行购进某公司于当日发行的面值为的面值为3 000 3 000 000000元的二年期债券，该债券的票面利率为元的二年期债券，该债券的票面

65、利率为8%8%，每年年末付息，作出，每年年末付息，作出20082008年年末的会计处理。年年末的会计处理。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为借：应收利息借：应收利息 240240，000000 贷：投资收益贷：投资收益 240240，000000待实际收到利息时：待实际收到利息时：上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款 240240，000000 贷：应收利息贷：应收利息 240240，000000上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算（三）营业外收支的核算（

66、三）营业外收支的核算包括营业外收入和营业外支出。包括营业外收入和营业外支出。有哪些具体内容？有哪些具体内容？例例4444：因天远工厂逾期未执行双方订立的购销合同，：因天远工厂逾期未执行双方订立的购销合同，企业对天远工厂预付的定金企业对天远工厂预付的定金20 00020 000元不再返还。元不再返还。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为借：预收账款借：预收账款 2020，000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 2020，000000例例4545：企业因未在规定期限内缴纳税金，：企业因未在规定期限内缴纳税金， 被税务被税务部门收取税收滞纳金部门收取税

67、收滞纳金268268元，以现金支付。元，以现金支付。 上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为 借：营业外支出借：营业外支出 268268 贷：库存现金贷：库存现金 268268上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算（四）利润总额形成的核算（四）利润总额形成的核算例例4646：企业收入类账户的本月发生额如下：主营业：企业收入类账户的本月发生额如下：主营业务收入务收入372 000372 000元，其他业务收入元，其他业务收入18 00018 000元，投资元，投资收益收益246 100246 100元，营业外收入元，营业外收入20

68、00020 000元。将其结转元。将其结转至至“本年利润本年利润”账户。账户。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算会计分录为会计分录为 借：主营业务收入借：主营业务收入 372372，000000 其他业务收入其他业务收入 1818，000000 投资收益投资收益 246246，100100 营业外收入营业外收入 2020，000000 贷：本年利润贷：本年利润 656656，100100上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算例例4747：企业费用类账户的本月的发生额如下：主营业务成：企业费用类账户的本月的发生额如下：主营业务成本本240 9602

69、40 960元，营业税金及附加元，营业税金及附加865865元，其他业务成本元，其他业务成本10 10 750750元，管理费用元，管理费用11 11011 110元，销售费用元，销售费用22 84022 840元，财务费用元，财务费用2 1002 100元，营业外支出元，营业外支出268268元，将其结转至元，将其结转至“本年利润本年利润”账账户。户。会计分录为会计分录为上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算 借：本年利润借：本年利润 288288，893893 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 240240，960960 营业税金及附加营业税金及附加 865865 其

70、他业务成本其他业务成本 1010，750750 管理费用管理费用 1111，110110 销售费用销售费用 2222，840840 财务费用财务费用 2 2，100100 营业外支出营业外支出 268268上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算收入、费用全部都转入收入、费用全部都转入“本年利润本年利润”账户后，账户后，通过借贷方对比，可得出本月利润为通过借贷方对比，可得出本月利润为367367，207207元（元（656656，100-288100-288，893893）。）。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算（五）所得税的计算、结转和净利润的核

71、算（五）所得税的计算、结转和净利润的核算应交企业所得税应交企业所得税= =应纳税所得额应纳税所得额企业所得税税率企业所得税税率例例4848：月末，按企业所得税税率：月末，按企业所得税税率33%33%计算、结转本计算、结转本月应交企业所得税月应交企业所得税121121，178.31178.31元。元。上一页返回下一页5.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算计算并确认所得税时，会计分录为计算并确认所得税时，会计分录为 借：所得税费用借：所得税费用 121121，178.31178.31 贷：应交税费贷：应交税费- -应交所得税应交所得税 121121，178.31178.31上一页返回下一页5

72、.6 财务财务成果形成的核算成果形成的核算结转结转 “所得税费用所得税费用”账户时：账户时： 借：本年利润借：本年利润 121121，178.31178.31 贷：所得税费用贷：所得税费用 121121，178.31178.31结转所得税后，企业本月的净利润为结转所得税后，企业本月的净利润为246246，028.69028.69元（元（367367，207-121207-121，178.31178.31）。）。上一页返回5.7 资金退出的核算资金退出的核算5.7.1 资金退出核算应设置的账户资金退出核算应设置的账户除本章前面已介绍的负债类账户、资产类账户外，还应设置：除本章前面已介绍的负债类账

73、户、资产类账户外，还应设置：（一）（一）“利润分配利润分配”账户账户（二）（二）“盈余公积盈余公积”账户账户（三）（三）“应付股利应付股利”账户账户返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算5.7.2 资金退出的核算资金退出的核算（一）偿还各项债务的核算（一）偿还各项债务的核算例例4949：企业用银行存款支付欠东方公司的应付账款：企业用银行存款支付欠东方公司的应付账款200 000200 000元。元。上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为借：应付账款借：应付账款- -东方公司东方公司 200200，000000 贷：银行存款贷：银行存款 200200，0

74、00000例例5050：企业归还一笔短期借款，本金为：企业归还一笔短期借款，本金为120 000120 000元，元，利息为利息为2 4002 400元，假设因为利息金额较小，企业没元，假设因为利息金额较小，企业没有按月预提该短期借款的利息。有按月预提该短期借款的利息。上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为 借：短期借款借：短期借款 120120，000000 财务费用财务费用 2 2，400400 贷：银行存款贷：银行存款 122122，400400上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算（二）上交税金的核算（二）上交税金的核算例例5151：月末

75、以银行存款交纳营业税：月末以银行存款交纳营业税12 00012 000元。元。上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为借：应交税费借：应交税费- -应交营业税应交营业税 1212，000000 贷：银行存款贷：银行存款 1212，000000例例5252：企业以银行存款交纳本月增值税：企业以银行存款交纳本月增值税10 00010 000元。元。上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为 借：应交税费借：应交税费- -应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）1010，000000 贷：银行存款贷：银行存款 1010，000000上

76、一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算例例5353：年末，企业将本年实现的净利润：年末，企业将本年实现的净利润246246，028.69028.69元转入元转入“利润分配利润分配”账户。账户。上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为 借：本年利润借：本年利润 246246，028.69028.69 贷：利润分配贷：利润分配- -未分配利润未分配利润 246246，028.69028.69例例5454：若企业全年实现净利润为：若企业全年实现净利润为246 028.69246 028.69元，按元，按净利润的净利润

77、的10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为 借：利润分配借：利润分配- -提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2424，602.87602.87 贷：盈余公积贷：盈余公积- -法定盈余公积法定盈余公积 2424，602.87602.87例例5555：年末，按董事会决议，宣布决定向投资者分：年末，按董事会决议，宣布决定向投资者分配股利配股利5000050000元。元。 上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为 借：利润分配借：利润分配- -应付普通股股利应付普通股股利 5050，000

78、000 贷：应付股利贷：应付股利 5050，000000例例5656：将本年已分配利润转入：将本年已分配利润转入“利润分配利润分配- -未分配未分配利润利润”明细账户。明细账户。上一页返回下一页5.7 资金退出的核算资金退出的核算会计分录为会计分录为 借：利润分配借：利润分配- -未分配利润未分配利润 7474，602.87602.87 贷：利润分配贷：利润分配- -提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2424，602.87602.87 - -应付利润应付利润 5050，000000问题：还有多少利润未进行分配？问题：还有多少利润未进行分配？上一页返回表表5-1 发出材料汇总表发出材料汇总表项目

79、目甲材料甲材料乙材料乙材料合合计（元）（元）数量（千数量（千克）克）金金额（元）（元）数量（千数量（千克）克）金金额（元）（元）生生产A A产品品耗用耗用2 0002 00030 00030 0001 5001 50015 00015 00045 00045 000生生产B B产品品耗用耗用1 0001 00015 00015 0002 0002 00020 00020 00035 00035 000小小计3 0003 00045 00045 0003 5003 50035 00035 00080 00080 000车间一般一般耗用耗用1001001 5001 5001101101 1001

80、1002 6002 600管理部管理部门耗用耗用505075075030303003001 0501 050合合计3 1503 15047 25047 2503 6403 64036 40036 40083 65083 650返回表表5-2 生产成本明细账生产成本明细账20102010年年凭凭证摘要摘要成本成本项目目月月日日字字号号直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用用合合计6 63131产品生品生产工人工工人工资及及福利福利费342003420034200342003131耗用材料耗用材料费用用450004500045000450003131结转制造制造费用用10391.111039

81、1.1110391.1110391.113131生生产成本合成本合计4500045000342003420010391.1110391.1189591.1189591.113131结转完工完工产品成本品成本4500045000342003420010391.1110391.1189591.1189591.11 产品名称：产品名称：A A产品产品 单位：元单位：元 第第 页页返回表表5-3 生产成本明细账生产成本明细账20102010年年凭凭证摘要摘要成本成本项目目月月日日字字号号直接材料直接材料直接人工直接人工制造制造费用用合合计63131产品生品生产工人工工人工资及福利及福利费2622026

82、22026220262203131耗用材料耗用材料费用用350003500035000350003131结转制造制造费用用8312.898312.898312.898312.893131生生产成本合成本合计350003500026220262208312.898312.8969532.8969532.893131结转完工完工产品成本品成本28429.7228429.7221297.9121297.916752.376752.3756480564803131期末余期末余额6570.286570.284922.094922.091560.521560.5213052.8913052.89 产品名称

83、：产品名称：B B产品产品 单位：元单位：元 第第 页页返回表表5-4 A产品成本计算单产品成本计算单成本成本项目目A A产品品总成本成本单位成本位成本直接材料直接材料45 00045 000225225直接人工直接人工34 20034 200171171制造制造费用用10 391.1110 391.1151.9651.96生生产成本成本89 591.1189 591.11447.96447.96完工数量：完工数量：200200件，在产品数量：件，在产品数量：0 0件件 单位：元单位：元返回表表5-5 B产品成本计算单产品成本计算单成本成本项目目B B产品品总成本成本单位成本位成本直接材料直接材料28 429.7228 429.72284.30284.30直接人工直接人工21 297.9121 297.91212.98212.98制造制造费用用6 752.376 752.3767.5267.52生生产成本成本56 48056 480564.80564.80完工数量：完工数量：100100件，在产品数量：件，在产品数量：5050件件 单位：元单位：元返回