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1、商品流通企业会计第五章银商品流通企业会计第五章银行存款行存款银行存款账户的开立：银行存款账户的开立：企业一般应在注册地或住所地注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地也可以在异地开立银行结算账户。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户款账户和临时存款账户。 通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行
2、存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证证银行结算凭证证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。 例题例题本节内容：本节内容：外汇业务概述外汇业务概述1外币汇率外币汇率2外汇业务汇兑差额的处理外汇业务汇兑差额的处理3第四节第四节 外币业务的核算外币业务的核算 一、外汇一、外汇 （一）外汇的概念（一）外汇的概念 动动态态国际汇兑国际汇兑货币货币异地异地移动移动货币货币之间之间兑换兑换外币现钞外币现钞外币支付凭证外币支付凭证外币有价证券外币有价证券特别提款权特别提款权其他外汇资产其他外汇资产外汇外汇（静静态态）以外币表
3、示的国外资产以外币表示的国外资产 可自由兑换可自由兑换特点特点 表表2 2- -1 1 常用货币的货币符号及简写符号常用货币的货币符号及简写符号 货币代码 货币名称 符号 简写 货币单位 01 人民币 CNY 1元=10角 1角=10分 12 英镑 GDP 1镑=100便士 13 港元 HK$ HKD 1元=100分 14 美元 US$ USD 1元100分 15 瑞士法郎 SF CHF 1法郎=100分 16 德国马克 DM DEM 1马克=100芬尼 17 法国法郎 FF FRF 1法郎=100分 18 新加坡元 SS SGD 1元=100分 20 荷兰盾 FLS NLG 1盾=100分
4、21 瑞典克朗 SKR SEK 1克郎=100欧尔 25 贸易比利时法郎（ ） BFRC BEC 1贸易比利时法郎 26 意大利里拉（） LIT ITL 1意大利里拉 27 日元（） J JPY 1日元 28 加元 CANS CAD 1元=100分 29 澳元 AS AUD 1元=100分 38 欧元 C EUR 1欧元=100（欧）分 49 尼泊尔卢比 NRS NPR 1卢比=100派司 外外币名称名称货币符号符号简 写写单 位位英镑英镑GBPGBP镑镑美元美元US$US$US$US$元元日元日元J J￥JPYJPY日元日元港元港元HK$HK$HKDHKD元元欧元欧元EUREUR欧元欧元德国
5、马克德国马克DMDMDEMDEM马克马克瑞士法郎瑞士法郎SFSFCHFCHF法郎法郎法国法郎法国法郎FFFFFRFFRF法郎法郎荷兰盾荷兰盾F FNLGNLG盾盾奥地利先令奥地利先令ASCHASCHATSATS先令先令比利时法郎比利时法郎BFBFBEFBEF法郎法郎意大利里拉意大利里拉LITLITITLITL里拉里拉加拿大元加拿大元CAN$CAN$CADCAD元元澳大利亚元澳大利亚元A$A$AUDAUD元元瑞典克朗瑞典克朗SKRSKRSEKSEK克朗克朗丹麦克朗丹麦克朗DKRDKRDKKDKK克朗克朗挪威克朗挪威克朗NKRNKRNOKNOK克朗克朗芬兰马克芬兰马克FMKFMKF1MF1M马克马
6、克韩国圆韩国圆WONWONKRWKRW圆圆泰国铢泰国铢B BTHBTHB铢铢菲律宾比索菲律宾比索P PPHPPHP比索比索印度卢比印度卢比RSRSINRINR卢比卢比俄罗斯卢布俄罗斯卢布RBSRBSSURSUR卢布卢布缅甸元缅甸元K KBUKBUK元元新西兰元新西兰元NZ$NZ$NZDNZD元元新加坡元新加坡元S$S$SGDSGD元元（二）外汇的种类（二）外汇的种类分类标准分类标准类类 别别外外汇能否自由能否自由兑换自由外汇自由外汇(convertible FX）记账外汇记账外汇(accounting FX）外外汇的来源和用途的来源和用途贸易外汇贸易外汇(trade FX）非贸易外汇非贸易外汇
7、(non-trade FX）外外汇买卖的交割期限的交割期限即期外汇即期外汇(spot FX）远期外汇远期外汇(forward FX）外外汇的升的升值与与贬值趋势硬货币（硬货币（strong FX）软货币（软货币（weak FX） 二、外汇汇率二、外汇汇率 （一）汇率的含义（一）汇率的含义 是是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它是不同货币之间进行兑换的折算标准。是不同货币之间进行兑换的折算标准。 （二）汇率的标价方法（二）汇率的标价方法 1. 1.直接标价法直接标价法(direct quotation)(direct quotation) 2
8、.间接标价法（间接标价法（indirect quotationindirect quotation） 16.80￥1 ￥0.147外币的数额固定不变，汇率的升降均外币的数额固定不变，汇率的升降均以本币数额的变化来表示以本币数额的变化来表示本币的数额固定不变，汇率的升降均本币的数额固定不变，汇率的升降均以外币数额的变化来表示以外币数额的变化来表示我国我国（三）汇率的分类（三）汇率的分类分类标准分类标准类类 别别时间时间现行汇率、历史汇率现行汇率、历史汇率记账所依据的汇率记账所依据的汇率记账汇率、账面汇率记账汇率、账面汇率外汇买卖交割时间不同外汇买卖交割时间不同即期汇率即期汇率、远期汇率、远期汇率
9、银行买卖外汇的角度不同银行买卖外汇的角度不同买入汇率、卖出汇率、中间汇率买入汇率、卖出汇率、中间汇率银行汇款方式不同银行汇款方式不同电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率国际汇率制度的不同国际汇率制度的不同固定汇率、浮动汇率固定汇率、浮动汇率制定汇率的方法不同制定汇率的方法不同基本汇率、套算汇率基本汇率、套算汇率我国外汇管理体制改革的有关我国外汇管理体制改革的有关规定规定市场汇率、挂牌汇率市场汇率、挂牌汇率汇兑差额：汇兑差额：指的是对同样数量的外币金额采用不同的指的是对同样数量的外币金额采用不同的汇率折算为记账本位币金额所产生的差额。汇率折算为记账本位币金额所产生的差额。 三
10、、汇兑差额的核算三、汇兑差额的核算汇汇兑兑差差额额已实现已实现汇兑差额汇兑差额未实现交易未实现交易汇兑差额汇兑差额外币交易事项的发生和结算在本期内外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成，由于全部完成，由于外币交易发生日外币交易发生日汇率与汇率与外币结算日外币结算日汇率不同而产生的汇兑差额汇率不同而产生的汇兑差额 由于会计期末确认汇率变动引起的外币金额由于会计期末确认汇率变动引起的外币金额折合记账本位币的差额，如果外币交易事项折合记账本位币的差额，如果外币交易事项在本期没有全部完成，在本期没有全部完成，交易发生日交易发生日与与财务报财务报表编制日表编制日的汇率不同就会产生汇兑差额。的汇率不同就
11、会产生汇兑差额。 经济业务是否已结算逐笔结转法逐笔结转法集中结转法集中结转法平时平时计算、结转汇兑差额（交易差、计算、结转汇兑差额（交易差、兑换差）兑换差）除外币兑换业务外，不计算、除外币兑换业务外，不计算、结转汇兑差额结转汇兑差额期末期末计算结转汇兑差额（调整差）计算结转汇兑差额（调整差）计算结转汇兑差额（调整差）计算结转汇兑差额（调整差）适用适用外币业务不多，但每笔业务交易外币业务不多，但每笔业务交易金额较大的企业。金额较大的企业。 外币业务较多，但每笔业务交外币业务较多，但每笔业务交易金额不大的企业。易金额不大的企业。 二法最终计算结果是相同的。二法最终计算结果是相同的。P163 课本例题课本例题
