第三章存款业务课件

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1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算银行会计学习目标学习目标:了解银行存款账户的种类与管理了解银行开户的条件及有关办法掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续掌握银行存款利息的计算方法第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算银行会计第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三节第三节 个人储蓄存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算一、存款意义和分类一、存款意义和分类 银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款：存款：存款是银行通过信用方式组织动员社会闲存款是银行通过信用方式组织动员社会闲置待用资金的一种信用活动。置待用资金的一种

2、信用活动。第第一一节节 存存款款业业务务概概述述（一）存款的意义1.什么是存款2.存款的意义u是银行信贷资金的重要来源是银行信贷资金的重要来源u是组织支付结算的前提是组织支付结算的前提u是调节货币流通的重要手段是调节货币流通的重要手段银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述（二）存款的分类（二）存款的分类存存 款款按资金来源性质分类按资金来源性质分类按存款期限分类按存款期限分类按存款币种分类按存款币种分类单位存款单位存款 储蓄存款储蓄存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 财政性存款财政性存款 人民币存款人民币存款 外币存款外币存款 按存款按存

3、款产生的不同来源产生的不同来源 原始存款原始存款派生存款派生存款 二、存款业务的核算要求二、存款业务的核算要求银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益不得为存款人垫款第第一一节节 存存款款业业务务概概述述三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述会会计计科科目目吸收存款应付利息利息支出三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算“吸收存款吸收存款”科目科目该科目为负债类科目，核算商业银行

4、吸收的除该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。存款等。该科目可以再细分为：该科目可以再细分为：“活期存款活期存款”、“定期存款定期存款”、“活期储蓄存款活期储蓄存款”、“定期储蓄存款定期储蓄存款”第第一一节节 存存款款业业务务概概述述三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的

5、的核核算算“利息支出利息支出”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述该科目为损益类科目，核算商业银行在进行存该科目为损益类科目，核算商业银行在进行存款、借款以及发行金融债券等业务中按国家规定的款、借款以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债券人支付的利息。适用利率向债券人支付的利息。 商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融金融企业往来支出企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。科目中核算，不在本科目核算。三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的

6、设置银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算“利息支出利息支出”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述（1 1）商业银行定期计提应付息时）商业银行定期计提应付息时借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息（或发行债券）贷：应付利息（或发行债券）支付利息时支付利息时借：利息支出（或应付利息）借：利息支出（或应付利息） 贷：吸收活期存款（或吸收活期储蓄存款、或存贷：吸收活期存款（或吸收活期储蓄存款、或存放中央银行款项放中央银行款项（2 2）期末，）期末，“利息支出利息支出”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后应该无余额。科目，结转后应该无余额。三、存款业务会计科

7、目的设置三、存款业务会计科目的设置银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算“应付利息应付利息”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。该科目可按存款、借款的种类进行明细核算。该科目可按存款、借款的种类进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算“应付利息应付利息”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述（1 1）计算应付利息时）计算应付利息

8、时借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息（2 2）实际支付利息时）实际支付利息时借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款（3 3）该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未）该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息付的利息一、单位活期存款业务的核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算银行会计单位银行单位银行结算账户结算账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算1、单位存款账户的种类(P41)（一）存款的开户与账户管理2、开户手续3、存款账户的管理（二）单位活

9、期存款的核算（二）单位活期存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算单位活期存款是在存入时不约定存期，单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。利息的存款。 第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算单位活期存单位活期存款存取方式款存取方式 现金存取现金存取 转账存取转账存取 支票户存取支票户存取 存折户存取存折户存取 （本章讲述）（本章讲述）（第五章讲述）（第五章讲述）银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算1 1、存入现金的核算、存入现金的核算第第二二节节 单单位位存存款款业

10、业务务的的核核算算（二）单位活期存款的核算（二）单位活期存款的核算单位存入现金时，应填写一式二联现金解款单单位存入现金时，应填写一式二联现金解款单( (表表3-33-3），连同现金交商业银行出纳部门。出纳部门），连同现金交商业银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符合签章后，在第一联加盖合签章后，在第一联加盖“现金收讫现金收讫”章并作为回章并作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。收入传票登记单位存款分户账。会计分录为：会计分录为：借：库存现金

11、借：库存现金 贷：活期存款贷：活期存款单位单位（二）单位活期存款的核算（二）单位活期存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算签发库存现金支票，银行审核现金支票签发库存现金支票，银行审核现金支票无误后，以现金支票代现金付出传票登记单无误后，以现金支票代现金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。位分户账和现金付出日记簿。会计分录为：会计分录为：借：活期存款借：活期存款单位单位 贷：库存现金贷：库存现金2 2、支取现金的核算、支取现金的核算【课堂练习】：工商银行南市支行发生下列经济业务：【课堂练习】：工商银行南市支行发生下列经济

12、业务：（1 1）6 6月月1212日收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金日收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金9210092100元，清点无误后，予以入账。元，清点无误后，予以入账。（2 2）6 6月月1515日收到光明商厦签发的现金支票，提取现金日收到光明商厦签发的现金支票，提取现金1880018800元，审查无误后，当即支付其现金。元，审查无误后，当即支付其现金。（1 1）会计分录为：）会计分录为：借：库存现金借：库存现金 92100.00 92100.00 贷：活期存款贷：活期存款- -华欣公司华欣公司 92100.00 92100.00（2 2）会计分录为：）会计分录为：借：借：活期存

13、款活期存款-光明商厦光明商厦 18800.00 18800.00 贷：库存现金贷：库存现金 18800.00 18800.00银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算根据现行规定，商业银行吸收的存款，根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。他各种存款均应按规定计付利息。对于应对于应付而未付的利息按权责发生制进行核算。付而未付的利息按权责发生制进行核算。（三）单位活期存款

14、利息的核算（三）单位活期存款利息的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算1 1利息计算的有关规定利息计算的有关规定单位活期存款按日计息，按季结息，计息期单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的间遇利率调整分段计息，每季度末月的2020日日为结为结息日。结出的利息于结息日次日入账。息日。结出的利息于结息日次日入账。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取采取利随本清利随本清的方法。的方法。 本金元位起息，元位以下不计息，计息保留本金元位起息，元位以下不计息，计

15、息保留到分位，分位以下四舍五入。到分位，分位以下四舍五入。（三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算利息本金利息本金存期存期利率利率第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算2利息计算的基本公式利息计算的基本公式（三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算利息利息= =累计计息（日）积数累计计息（日）积数日利率日利率计息积数计息积数= =存取款后的余额存取款后的余额存期存期单位活期存款由于存取次数频繁、存款单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其利息可采用积数法计余额经常变动，其利息可采用积数法计算算

16、银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算（三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：日利率年利率（）日利率年利率（）360360月利率年利率（）月利率年利率（）1212日利率日利率= =月利率月利率3030在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。存期保持一致。2利息计算的基本公式利息计算的基本公式银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核

17、算算（三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)(1)结息日利息的计算与核算结息日利息的计算与核算利利 息息 的的 计计 算算余额表计息余额表计息 乙种账计息乙种账计息 采用计息余额表采用计息余额表计算累计计息积计算累计计息积数，并凭以计算数，并凭以计算利息。利息。 采用乙种账页计采用乙种账页计算累计计息积数，算累计计息积数，并凭以计算利息。并凭以计算利息。 3利息的计算与核算利息的计算与核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算（三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)(1)结息日利息的计算与

18、核算结息日利息的计算与核算利利 息息 的的 核核 算算 结息日计算出利息后，一般于次日入结息日计算出利息后，一般于次日入账。银行制作账。银行制作“利息清单利息清单”，办理转账。，办理转账。会计分录为：会计分录为：结息日结息日借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：活期存款贷：活期存款户户 银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算（三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算(2)(2)利息的计算与核算实例利息的计算与核算实例 【例【例3 31 1】【例【例3 32 2】 课堂练习某银行采用乙种分户账

19、结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。2008年年摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额日日数数积积 数数月月日日61承前页承前页72900 0001 贷贷40 0007280 0008转借转借 10 000贷贷30 0004120 00012转贷转贷 30 000贷贷60 0005300 00017转贷转贷 20 000贷贷80 000180 00018转借转借 17 500贷贷62 5002125 00020转借转借12 500贷贷50 000150 000(1 855 000) 分户账分

20、户账户名：户名：企业企业 账号：账号： 利率：利率：0.8250.825 根据上表，第二季度计算利息如下：根据上表，第二季度计算利息如下：利息利息=1 855 0000.82530 =51.01元元次日（次日（6月月21日），利息入账。日），利息入账。借：利息支出活期存款利息支出户 51.01 贷：活期存款-企业 51.01编制会计分录如下：2008年年摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额日日数数积积 数数月月日日61承前页承前页72900 0001 40 0007280 0008转借转借 10 00030 0004120 00012转贷转贷 30 00060 0005300 0

21、0017转贷转贷 20 00080 000180 00018转借转借 17 50062 5002125 00020转借转借12 50050 000150 00021转息转息51.0150051.01 分户账分户账户名：户名：企业企业 账号：账号： 利率：利率：0.8250.825 银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算单位活期存款账户的内外账务核对，是指单位活期存款账户的内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。款余额的一致。 （四）

22、单位活期存款账户的内外账务核对（四）单位活期存款账户的内外账务核对1 1支票户的内外账务核对支票户的内外账务核对2 2存折户的内外账务核对存折户的内外账务核对第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算随时核对随时核对定期核对定期核对 随时核对随时核对银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款人要求撤消账户，必须：与开户银行存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。销户手续。（五）活期存款的销户（五）活期存款的销户

23、第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算概念：概念：单位定期存款是存款单位在存入款项单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限，到期支取本息的存款。时与银行约定期限，到期支取本息的存款。规定：规定：财政拨款、预算内资金和银行贷款不财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。得作为单位定期存款存入银行。起存金额：起存金额：单位定期存款的起存金额为单位定期存款的起存金额为1 1万元，万元，多存不限，多存不限，分类：分类：存期

24、分为三个月、半年、一年、二年、存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。三年、五年六个档次。 二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。 第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算（一）单位定期存款存入的核算（一）单位定期存款存入的核算以转账支票代转账借方传票，存单第一联代替转账以转账支票代转账借方传票，存单第一联代替转账贷方传票入账，办理转账，会计分录为：贷方传票入账，办理转账，会计分录为：定期存单联作转账贷方传票联作转账贷方传票联加盖业务章

25、后交存款单位联加盖业务章后交存款单位联作卡片账留存联作卡片账留存借：活期存款借：活期存款单位单位 贷：定期存款贷：定期存款单位单位【例【例3-33-3】中信公司】中信公司20062006年年8 8月月2525日签发转账支票日签发转账支票80 00080 000元，元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%2.25%。会计分录为：。会计分录为：借：活期存款借：活期存款中信公司中信公司 80 000.00 80 000.00 贷：定期存款贷：定期存款中信公司中信公司 80 000.00 80 000.00银行会计第第三三章章

26、存存款款业业务务的的核核算算（二）单位定期存款利息结计的核算（二）单位定期存款利息结计的核算 单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随利随本清。本清。 吸收定期存款在存期内如遇利率调整，吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。，不分段计息。 单位定期存款单位定期存款如到期不取，逾期部分按支取日挂牌公如到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。提前支取按支取当

27、天挂告的活期存款利率计付利息。提前支取按支取当天挂牌公告活期存款利率计算利息。牌公告活期存款利率计算利息。 定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。存定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。存期一般按对年期一般按对年 对月计算，对年按对月计算，对年按360天，对月按天，对月按30天。天。第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算（二）单位定期存款利息结计的核算（二）单位定期存款利息结计的核算例：某单位存入银行定期存款例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年，元定期一年，月利率为月利率为3.6 ，6月月20日到期，该单位于日到期，该

28、单位于7月月5日日来行支取，支取日活期存款年利率为来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。分录。 到期利息：到期利息：100000 12 3.6 =4320 过期利息：过期利息：100000 15 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为该笔定期存款应支付利息为4350元元。二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（二）单位定期存款利息结计的核算（二）单位定期存款利息结计的核算 银行对存期在一年（含）以上的定期存款，银行对存期在

29、一年（含）以上的定期存款，按按季预提应付利息季预提应付利息,单位支取定期存款时再冲减应付利单位支取定期存款时再冲减应付利息。一年以内的定期存款利息在支取日直接计算并息。一年以内的定期存款利息在支取日直接计算并支付，核算方法和活期存款利息的核算相同。支付，核算方法和活期存款利息的核算相同。一年以上定期存款结计的会计分录为一年以上定期存款结计的会计分录为:第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息定期存款利息户定期存款利息户银行会计第第三三章章 存存款款业业务务

30、的的核核算算（三）单位定期存款支取本息的核算（三）单位定期存款支取本息的核算单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转入单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。款账户中提取现金。第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算借：定期存款借：定期存款单位单位 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 （或利息支出）（或利息支出） 贷：活期存款贷：活期存款单位单位1、到期支取、到期支取银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传银

31、行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另编制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另一联代收账通知，办理转账。会计分录为：票，另一联代收账通知，办理转账。会计分录为：【例】工商银行长宁支行收到长风工厂交来的当日到期的【例】工商银行长宁支行收到长风工厂交来的当日到期的存单一张，填明金额存单一张，填明金额8000080000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为3.87%3.87%。要求将支取的本息转入活期存款户，经审查无误后，作分要求将支取的本息转入活期存款户，经审查无误后，作分录如下录如下: :借：定期存款借：定期存款长风工厂长风工厂

32、80 000.00 应付利息应付利息定期存款利息定期存款利息 3096.00 贷：活期存款贷：活期存款-长风工厂长风工厂 83096.00【课堂练习】某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期【课堂练习】某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额存款开户证实书一张，金额100000100000元，存期一年，年利率元，存期一年，年利率为为2 25252。要求支取的本息转入活期存款账户，经审查。要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后，作分录如下：无误后，作分录如下：借：定期存款借：定期存款红旗工厂红旗工厂 100 000.00 100 000.00 应付利息应付利息定期存款利

33、息定期存款利息 2 520.00 2 520.00 贷：活期存款贷：活期存款红旗工厂红旗工厂 102 520.00 102 520.00银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（三）单位定期存款支取本息的核算（三）单位定期存款支取本息的核算2、提前支取、提前支取第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算如果如果部分提前支取部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存，若剩余定期存款不低于起存金额，银行计算提前支取部分的利息，并采取金额，银行计算提前支取部分的利息，并采取“满付实收，更换新存单满付实收，更换新存单”的做法，即看作原存单的做法

34、，即看作原存单的本金一次全部支取，对实际未支取的部分按原的本金一次全部支取，对实际未支取的部分按原存期、原利率和原到期日另开具新存单一式三联。存期、原利率和原到期日另开具新存单一式三联。如果如果全部提前支取全部提前支取，银行应计算单位定期存款提，银行应计算单位定期存款提前支取的利息，利率按照支取当天的挂牌活期利率前支取的利息，利率按照支取当天的挂牌活期利率计算。帐务处理与到期支取相同。计算。帐务处理与到期支取相同。银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（三）单位定期存款支取本息的核算（三）单位定期存款支取本息的核算3、逾期支取、逾期支取第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核

35、算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和帐务处理与到期支取相同。利息，其办理手续和帐务处理与到期支取相同。【例】某单位存入银行定期存款【例】某单位存入银行定期存款100000100000元定期一年，月利元定期一年，月利率为率为3.6 3.6 ，6 6月月2020日到期，该单位于日到期，该单位于7 7月月5 5日来行支取，日来行支取，支取日活期存款年利率为支取日活期存款年利率为0.72%0.72%

36、，经审核后，计算存款利，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。息并作出支取存款本息的会计分录。 到期利息：到期利息：100000 12 3.6 =4320100000 12 3.6 =4320 过期利息：过期利息：100000 15 0.72%/360=30 100000 15 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为该笔定期存款应支付利息为43504350元。元。借：吸收定期存款借：吸收定期存款单位户单位户 100000 100000 应付利息应付利息- -定期存款利息户定期存款利息户 4320 4320 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 30 3

37、0 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款单位户单位户 104350 104350 会计分录为：会计分录为：【课堂练习】某支行开户单位吉达商贸有限公司【课堂练习】某支行开户单位吉达商贸有限公司20072007年年5 5月月3131日存款账户余额为日存款账户余额为60 00060 000元，元，20072007年年3 3月月2121日至日至5 5月月3131日的累计积数为日的累计积数为2 566 0002 566 000元，元，20072007年年6 6月该公司存款户发月该公司存款户发生业务如下，本计息期内活期存款年利率为生业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%0.72%，没有，没有发生利率调

38、整变化。发生利率调整变化。（1 1）6 6月月8 8日，存入现金日，存入现金16 00016 000元。元。（2 2）6 6月月1212日，转账存入日，转账存入5 0005 000元。元。（3 3）6 6月月1515日，开具现金支票支取现金日，开具现金支票支取现金8 0008 000元。元。（4 4）6 6月月1717日，签发转账支票付款日，签发转账支票付款12 00012 000元。元。（5 5）6 6月月1919日，存入现金日，存入现金7 0007 000元。元。 要求：根据上述资料，对（要求：根据上述资料，对（1 1）（）（3 3）两项业务编制会计分录，）两项业务编制会计分录，同时为该公

39、司开立单位活期存款分户帐（乙种账），计算该同时为该公司开立单位活期存款分户帐（乙种账），计算该公司公司20072007年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。解：（1）借：库存现金 16 000 贷：活期存款吉达商贸有限公司户 16 000（3） 借：活期存款吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户帐n借：应付利息活期存款利息户 78.74n 贷：吸收活期存款吉达商贸有限公司户 78.74银行会计储蓄存款，又称为对私存款或个人存储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是指商业银行吸收的城乡居民个人生款，是指商业银行吸收的城乡居民个人生活结

40、余或待用的资金形成的存款。活结余或待用的资金形成的存款。 国务院颁发了储蓄管理条例规定国务院颁发了储蓄管理条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1 1、存款自愿；、存款自愿； 2 2、取款自由；、取款自由； 3 3、存款有息；、存款有息； 4 4、为储户保密。、为储户保密。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算储蓄存款的种类储蓄存款的种类银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算储储蓄蓄存存款款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取 零存整取

41、零存整取 活期储蓄存款活期储蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 定活两便储蓄定活两便储蓄存款存款其他储蓄存款其他储蓄存款一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算银行会计银行以存款凭条代现金收入传票入账。银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为：会计分录为：活期储蓄存款活期储蓄存款1 1元起存，多存不限，凭存元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。折和预留密码或印鉴随时存取款项。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算借：库存现金借：库存现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款储户储户（一）活期储蓄存款开户和续存业务的

42、核算（一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算1、开户、开户银行会计2、续存、续存手续和会计分录与开户基本相同手续和会计分录与开户基本相同 。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算银行会计活期储蓄存款按季结息，活期储蓄存款按季结息，每季末月每季末月2020日日为为结息日，次日入账按结息日挂牌公告的活期存款结息日，次日入账按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。利率计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。期存款利率计息，利息算

43、至清户的前一日止。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（二）利息计算与核算（二）利息计算与核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。凡的利息保留至分位，分位以下四舍五入。凡19991999年年1111月月1 1日起孳生的利息，按日起孳生的利息，按利息所得税率利息所得税率由银

44、行代扣代由银行代扣代交个人所得税。计算出的利息于次日办理转账。会计交个人所得税。计算出的利息于次日办理转账。会计分录为：分录为：借：利息支出借：利息支出- -活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款-储户储户 贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税银行会计19991999年年1111月月1 1日日20072007年年8 8月月1414日，产生的储蓄存款日，产生的储蓄存款利息按利息按2020征收个人所得税征收个人所得税 20072007年年8 8月月1515日日20082008年年1010月月8 8日，产生的储蓄存款日，产生的储蓄存款利息按利息按5

45、 5征收个人所得税征收个人所得税20082008年年1010月月9 9日日 ，暂免征收储蓄存款个人所得税，暂免征收储蓄存款个人所得税关于利息税关于利息税第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算银行会计银行登记分户账和存折，结出本次余额，同时银行登记分户账和存折，结出本次余额，同时根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。以分户账与上次余额相对应的积数栏中。以取款凭条取款凭条代现金付出传票代现金付出传票入账。会计分录为：入

46、账。会计分录为：（三）活期储蓄存款支取业务的核算（三）活期储蓄存款支取业务的核算借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款储户储户 贷：库存现金贷：库存现金第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算银行会计（四）销户（四）销户第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算银行制作利息清单，以取款凭条代现金银行制作利息清单，以取款凭条代现金付出传票入账，存折作为取款凭条的附件。付出传票入账，存折作为取款凭条的附件。会计分录为：会计分录为：借：利息支出借：利息支出 活期

47、储蓄存款活期储蓄存款-储户储户 贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税 库存现金库存现金一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算【例例3-53-5】工商银行长宁支行】工商银行长宁支行20072007年年1212月月2121日储户张仁、曹日储户张仁、曹洪、周瑛活期储蓄存款一个季度的积数分别为洪、周瑛活期储蓄存款一个季度的积数分别为2700 0002700 000元、元、2400 0002400 000元和元和1800 0001800 000元，年利率为元，年利率为8.18.1，利息税率为，利息税率为5%5%。作分录如下：作分录如下：借：利息支出借：利息支出 155.25 155.2

48、5 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款- -张仁张仁 57.71 57.71 贷：贷：活期储蓄存款活期储蓄存款-曹洪曹洪 51.30 贷贷 ：活期储蓄存款：活期储蓄存款- -周瑛周瑛 38.47 38.47 贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税 7.77 7.77【课堂练习课堂练习】某商业银行】某商业银行20062006年第二季度结息时，年第二季度结息时，M M储户本储户本季度累计计息积数为季度累计计息积数为782000782000元，且当日挂牌公告的活期存元，且当日挂牌公告的活期存款利率为款利率为0.72%0.72%。请作帐务处理。请作帐务处理。第二季度第二季度M M储户的利息储户

49、的利息=7820000.72%360=15.64=7820000.72%360=15.64（元）（元）代扣利息税额代扣利息税额=15.6420%=3.13=15.6420%=3.13元（元）元（元）借：利息支出借：利息支出 15.64 15.64 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款-M-M储户储户 12.51 12.51 贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税 3.13 3.13二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算银行会计（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算 第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算

50、整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款5050元起存，存期元起存，存期分分三个月、半年、一年、二年、三年、五年三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。六个档次。本金一次存入，到期支取本息。本金一次存入，到期支取本息。储户也可在存款时办理到期约定或自动转存，储户也可在存款时办理到期约定或自动转存，到期时储户若未支取，银行将到期时的本金到期时储户若未支取，银行将到期时的本金和税后利息，按约定或自动转存。和税后利息，按约定或自动转存。 二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算银行会计借：库存现金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取整存整取 户户第第三三章章 存存款款业业

51、务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算1 1开户开户储户来开户时，应填制储户来开户时，应填制“整存整取定期储蓄存整存整取定期储蓄存款凭条款凭条”，连同现金一起交银行。柜员收妥现金，连同现金一起交银行。柜员收妥现金，开立打印开立打印“整存整取定期储蓄存单整存整取定期储蓄存单”。加盖业务公。加盖业务公章交给储户凭以取款。卡片账留存。以存款凭条代章交给储户凭以取款。卡片账留存。以存款凭条代现金收入传票。现金收入传票。三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算2 2支取支取

52、银行制作利息清单和利息所得税传票，以存单银行制作利息清单和利息所得税传票，以存单代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一起办理转账。会计分录为：起办理转账。会计分录为： 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取储蓄整存整取储蓄 户户 应付利息（或利息支出）应付利息（或利息支出） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税（1 1）到期支取）到期支取【例【例3-63-6】某储户】某储户20002000年年3 3月月2525日存入定期日存入定期2 2年的存款年的存款50005000元，于元，于20022002年年3 3月月25

53、25日到期支取。存入时日到期支取。存入时2 2年期存款利率为年期存款利率为2.70%2.70%。会计分录为：会计分录为：借：吸收定期储蓄存款借：吸收定期储蓄存款- -整存整取储蓄整存整取储蓄XXXX户户 5000.00 5000.00 应付利息应付利息 270.00 270.00 贷：库存现金贷：库存现金 5216.00 5216.00 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 54.00 54.00 利息利息=500022.70%=270=500022.70%=270（元）（元）代扣利息税代扣利息税27020%=5427020%=54（元）（元）扣除利息税后，应向客户支付利息：扣除利息税后，

54、应向客户支付利息：税后利息税后利息=270-54=216=270-54=216（元）（元）三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算（2 2）过期支取）过期支取过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。过期支取的利息包括两处理手续与到期支取相同。过期支取的利息包括两部分：一部分是按原定利率计算的到期利息；另一部分：一部分是按原定利率计算的到期利息；另一部分是按活期利率计算的利息。会计分录与到期支部分是按活期利率计算的利息。会计分录与

55、到期支取相同取相同【例【例3-73-7】某储户】某储户20002000年年3 3月月2525日存入定期日存入定期2 2年的存款年的存款50005000元，于元，于20022002年年5 5月月2525日到期支取。存入时日到期支取。存入时2 2年期存款利率为年期存款利率为2.70%2.70%。支取当天的活期存款利率是。支取当天的活期存款利率是0.72%到期利息到期利息=500022.70%=270=500022.70%=270（元）（元）过期利息过期利息=500020.72%12=6=500020.72%12=6元元代扣利息税代扣利息税= =（270+6270+6）20%=55.220%=55.

56、2（元）（元）扣除利息税后，应向客户支付利息：扣除利息税后，应向客户支付利息：税后利息税后利息=276-55.2=220.8=276-55.2=220.8（元）（元）会计分录与例会计分录与例3-63-6相同相同三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算（3 3）提前支取）提前支取整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。 采用采用“满付实收满付实收, ,更换存单

57、的更换存单的”方法处理。方法处理。先按照原先按照原存单本金全部取出，并按规定计付提前支取部分的利存单本金全部取出，并按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率另开新存单，重编新帐号，同时注明利率另开新存单，重编新帐号，同时注明“由由XXXX号存号存单部分转存单部分转存”的字样。的字样。三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算会计分录如下：会计分录如下：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取户户 应付利息

58、（或利息支出）应付利息（或利息支出） 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 对储户根据现金科目借贷方差额付款。对储户根据现金科目借贷方差额付款。【例】储户李明【例】储户李明1 1月月2020日存入一年期的整存整取储蓄存款日存入一年期的整存整取储蓄存款50005000元。月利率为元。月利率为2.1 2.1 ，当年，当年5 5月月1818日李明来行要求提前日李明来行要求提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，年利率为支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，年利率为0.72%0.72%，要求作出支付本息的会计分录。，要求作出支付本息的会计分录。存期存期118118（天）

59、（天） 利息利息=50001180.72%/360=11.80=50001180.72%/360=11.80 利息税（略）利息税（略）会计分录如下：会计分录如下： 存入时：存入时： 借：库存现金借：库存现金 5000 5000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款李明户李明户 5000 5000支取时：支取时： 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款李明户李明户 5000 5000 应付利息应付利息 11.80 11.80 贷：库存现金贷：库存现金 5011.80 5011.80【课堂练习】某储户【课堂练习】某储户20002000年年5 5月月5 5日存入整存整取储蓄存款日存入整存整取储蓄存款10000

60、10000元，定期三年，存入时，三年期利率为元，定期三年，存入时，三年期利率为3.24%3.24%。该储。该储户于户于20022002年年5 5月月5 5日要求提前支取日要求提前支取50005000元，当日活期储蓄存元，当日活期储蓄存款的利率为款的利率为0.72%0.72%，剩余，剩余50005000元于元于20032003年年5 5月月5 5日到期支取。日到期支取。20022002年年5 5月月5 5日计息：日计息：利息利息=500020.72%=72=500020.72%=72（元）（元）代扣利息税代扣利息税=7220%=14.4=7220%=14.4（元）（元）税后利息税后利息=72-1

61、4.4=57.6=72-14.4=57.6（元）（元）20032003年年5 5月月5 5日计息：日计息：利息利息=500033.24%=486=500033.24%=486（元）（元）代扣利息税代扣利息税=48620%=97.2=48620%=97.2（元）（元）税后利息税后利息=486-97.2=388.8=486-97.2=388.8（元）（元）20022002年年5 5月月5 5日部分提前支取时的会计分录为：日部分提前支取时的会计分录为：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取储蓄整存整取储蓄XXXX户户 10000.00 10000.00利息支出利息支出 72 72 贷：库存现金贷：

62、库存现金 10057.60 10057.60 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 14.4 14.4借：库存现金借：库存现金 5000.00 5000.00 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取储蓄整存整取储蓄XX户户 5000.00 5000.00 2003年年5月月5日到期支取剩余日到期支取剩余5000元时，会计分录与到期支取相同。元时，会计分录与到期支取相同。借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款- -整存整取储蓄整存整取储蓄XXXX户户 5000.00 5000.00 应付利息应付利息 486 486 贷：库存现金贷：库存现金 5388.80 5388.80 其他应付款其他应付款代

63、扣利息税代扣利息税 97.2 97.2银行会计存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款50005000元起存，存期分一年、元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，到期一次支取；三年、五年三个档次。本金一次存入，到期一次支取；利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。由储户与储蓄机构协商确定。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算（二）存本取息定期储蓄存款的核算（二）存本取息定期储蓄存款的核算银行会计第第三

64、三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算1 1开户开户银行制作银行制作“定期存本取息储蓄存单定期存本取息储蓄存单”，计算每，计算每次取息金额，填入凭证有关栏中，其余处理手续与次取息金额，填入凭证有关栏中，其余处理手续与其他定期储蓄存款相同。会计分录为：其他定期储蓄存款相同。会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款存本取息储蓄存本取息储蓄户户银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款

65、的核算2 2分次支取利息分次支取利息存期内储户按约定的时间支取利息时，填交存期内储户按约定的时间支取利息时，填交“存本取息取息凭条存本取息取息凭条”，审核无误支付利息。，审核无误支付利息。会计分录为：会计分录为： 借：利息支出借：利息支出 （或应付利息）（或应付利息） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 银行会计到期时到期时，储户来行支取本金的同时支取最后一次利，储户来行支取本金的同时支取最后一次利息。手续和核算方法与整存整取基本相同息。手续和核算方法与整存整取基本相同 第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算

66、三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算3 3支取本金支取本金过期支取时过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。手续与到期支取相同。提前支取：提前支取：存本取息定期储蓄存款只能办理全部提前存本取息定期储蓄存款只能办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。支取，不能办理部分提前支取。银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算办理全部提前支取的手续与其他定期储蓄存款全办理全部提前支取的手续与其他定期储蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按

67、规定计算提前支取部提前支取基本相同，只是除了按规定计算提前支取的利息外，对于已支付的利息，还应编制红字现金付的利息外，对于已支付的利息，还应编制红字现金付出传票予以冲回。会计分录为：出传票予以冲回。会计分录为：借：利息支出借：利息支出 （红字）（红字） 贷：库存现金贷：库存现金 （红字）（红字） 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算4 4利息计算与核算利息计算与核算每次取息额（本金每次取息额（本金存期存期利率）利率）取息次数取息次数全部提前支取时

68、，按支取日挂牌公告的活期储全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息，并在办理付款时，将已付给蓄存款利率计算利息，并在办理付款时，将已付给储户的利息扣回。储户的利息扣回。零存整取定期储蓄存款每月固定存额，零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5 5元起存，存期分一年、三年、五年三个档元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的部分，以上者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。支取时按活期存

69、款利率计息。银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算（三）零存整取定期储蓄存款的核算（三）零存整取定期储蓄存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算1 1开户开户银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为：录为：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取储蓄零存整取储蓄户户2 2续存续存银行以存款凭条代现金收入传票入

70、账。会计分银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录与开户时相同。录与开户时相同。 银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算3 3支取支取到期时银行制作利息清单和利息所得税传票，以存到期时银行制作利息清单和利息所得税传票，以存折代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单折代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一并办理转账。一并办理转账。可办理全部提前支取，不能办理部分提前支可办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。取。全部提前支取时，银行按提前支取规定计付全部提前支取时，银行按提前支取规

71、定计付利息，账务处理可参照到期支取。利息，账务处理可参照到期支取。银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算3 3支取支取会计分录为：会计分录为：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款零存整取储蓄零存整取储蓄户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 银行会计到期支取时，按开户日挂牌公告的利到期支取时，按开户日挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。利息计算具体方法为月积数计息法。计息。利息计算具体方法

72、为月积数计息法。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算4 4利息计算利息计算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算累计计息月积数累计计息月积数 （每月存款余额（每月存款余额实存月数）实存月数）利息累计计息月积数利息累计计息月积数月利率月利率月月积积数数计计息息法法公式公式实例实例【例【例38】 三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算【例【例3 38 8 】工商银行长宁支行收到方芳小姐交来的当日到】工商银行长宁支行收到方芳小姐交来的

73、当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每个月存入期的零存整取定期储蓄存折，该存折每个月存入800800元，存元，存期一年，年利率为期一年，年利率为3.60%3.60%，结存金额为，结存金额为96009600元，元，查明细账卡查明细账卡累计月积数为累计月积数为6240062400元，经审查无误。计算其应付利息和应元，经审查无误。计算其应付利息和应代扣利息税如下代扣利息税如下：应付利息应付利息=624003.60%12=187.20=624003.60%12=187.20（元）（元）应代扣利息税应代扣利息税=187.205%=9.36=187.205%=9.36（元）（元）税后利息税后利息=187

74、.20-9.36=177.84=187.20-9.36=177.84（元）（元）会计分录如下会计分录如下：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款- -零存整取储蓄方芳零存整取储蓄方芳 9600.00 9600.00 应付利息应付利息 187.2 187.2 贷：库存现金贷：库存现金 9777.84 9777.84 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 9.36 9.36【课堂练习课堂练习】储户张林于】储户张林于20052005年年9 9月月8 8日在某日在某商业银行开立商业银行开立1 1年期零存整取定期储蓄存款年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入账户，约定每月固定存入500500元，开

75、户日银元，开户日银行挂牌公告的行挂牌公告的1 1年期零存整取定期储蓄存款年期零存整取定期储蓄存款年利率为年利率为1.711.71，于，于20062006年年9 9月月8 8日支取。该日支取。该储户零存整取定期储蓄存款分户账如下表所储户零存整取定期储蓄存款分户账如下表所示。示。600016000500121680655001550050011770650001500050010560645001450050098506400014000500864063500135005007103063000130005006320625001250050051210620001200050041512051

76、50011500500321105100011000500291005500150050018905位位 数数位位 数数位位 数数 日日月月年年积积 数数 月数月数 结结 存存 存存 入入 次数次数 日日 期期 零存整取定期储蓄存款分户账零存整取定期储蓄存款分户账 到期：到期：20062006年年0909月月0808日日 利率：利率：1.711.71 累计计息月积数累计计息月积数5005001 0001 0001 5001 5006 0006 000 （50050060006000）212212 39 00039 000（元）（元）到期利息到期利息39 0001.7139 0001.71121

77、255.5855.58（元）（元）税后利息税后利息55.5855.58（1 12020）44.4644.46（元）（元）银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算（四）整存零取定期储蓄存款的核算（四）整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款10001000元起存，存期分一元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，凭存单年、三年、五年三个档次。本金一次存入，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，利息

78、于存款到期结清时一并计付。次，利息于存款到期结清时一并计付。银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算1 1开户开户银行制作一式三联银行制作一式三联“整存零取定期储蓄存单整存零取定期储蓄存单”。第一联代现金收入传票入账。会计分录为：第一联代现金收入传票入账。会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取储蓄整存零取储蓄户户银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核

79、算借：借：定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取储蓄整存零取储蓄户户 贷：库存现金贷：库存现金全部提前支取时，按提前支取的规定计付利息；全部提前支取时，按提前支取的规定计付利息；部分提前支取时，可提前取本一至二次，但应在以部分提前支取时，可提前取本一至二次，但应在以后取本期内停取一至二次，后取本期内停取一至二次，其余取本日期按原定日其余取本日期按原定日期不变。期不变。2 2分次支取分次支取银行以取款凭条代现金付出传票入账。会计分银行以取款凭条代现金付出传票入账。会计分录为：录为： 银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、定期储蓄存款的核

80、算三、定期储蓄存款的核算3 3结清结清结清时的手续和会计处理与零存整取相同。结清时的手续和会计处理与零存整取相同。4 4利息计算与核算利息计算与核算2 2、由于整存零取定期储蓄的本金逐次递减，、由于整存零取定期储蓄的本金逐次递减，因此，在计算利息时，本金应按平均值计算。因此，在计算利息时，本金应按平均值计算。应付利息应付利息=1 1、月积数法计算利息、月积数法计算利息【例【例3-93-9】工商银行长宁支行收到王东先生交来销户的】工商银行长宁支行收到王东先生交来销户的储蓄凭条和当日到期的整存零取定期储蓄额存单，取款凭储蓄凭条和当日到期的整存零取定期储蓄额存单，取款凭条金额条金额10001000元

81、，存单金额元，存单金额1200012000元，存期一年。每月支取元，存期一年。每月支取一次，每次支取一次，每次支取10001000元。年利率为元。年利率为3.60%3.60%，查明细账卡累，查明细账卡累计积数为计积数为7800078000元，经审查无误。元，经审查无误。按按5%5%税率代扣利息税为税率代扣利息税为11.7011.70现金支付王东先生本金现金支付王东先生本金10001000元，税后利息元，税后利息222.30.222.30.借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存零取储蓄王东整存零取储蓄王东 1000.00 1000.00 应付利息应付利息定期储蓄存款利息户定期储蓄存款利息户 234

82、 234 贷：库存现金贷：库存现金 1222.30 1222.30 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 11.70 11.70【课堂练习课堂练习】某储户】某储户20022002年年6 6月月5 5日存入本金日存入本金20 20 000000元，定期一年，年利率为元，定期一年，年利率为1.981.98，约定每三个，约定每三个月支取本金一次，储户于月支取本金一次，储户于20032003年年6 6月月5 5日支取最后日支取最后一次本金结清存款账户，其应付利息为：一次本金结清存款账户，其应付利息为：应付利息应付利息=若上例采用若上例采用积数法数法则其分其分户账如下如示：如下如示：整存零取定期整存

83、零取定期储蓄存款分蓄存款分户账日期日期存入存入支取支取余余额月数月数月月积数数积数和数和2001-6-52001-6-5 20 00020 0003 360 00060 00060 00060 0002001-9-52001-9-55 0005 00015 00015 0003 345 00045 000105 000105 0002001-12-52001-12-55 0005 00010 00010 0003 330 00030 000135 000135 0002002-3-52002-3-55 0005 0005 0005 0003 315 00015 000150 000150 00

84、02002-6-52002-6-55 0005 00000应付利息付利息=150 0001.98=150 0001.9812=247.5012=247.50元元银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算三、储蓄业务挂失止付的核算三、储蓄业务挂失止付的核算储户存单存折遗失或被窃可向银行申请挂失。储户存单存折遗失或被窃可向银行申请挂失。填写填写“挂失申请书挂失申请书”一式三联一式三联第二联交第二联交储户作为回执储户作为回执挂失挂失7 7天后，银行审查无异天后，银行审查无异议议- -储户凭回执办理补发存单或存折的手续储户凭回执办理补发存单或存

85、折的手续- -同时结清原账户和另开新帐户。同时结清原账户和另开新帐户。银行会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 储储蓄蓄存存款款业业务务的的核核算算四、储蓄业务的帐务处理和事后监督四、储蓄业务的帐务处理和事后监督储蓄所是办理储蓄业务的基层机构，为储蓄所是办理储蓄业务的基层机构，为非独立核算单位，其账务隶属于管辖行，应非独立核算单位，其账务隶属于管辖行，应采用并账或并表的方式并入管辖行的账内。采用并账或并表的方式并入管辖行的账内。因此，每日营业终了，储蓄所要进行结账、因此，每日营业终了，储蓄所要进行结账、对账，并向管辖行报账。对账，并向管辖行报账。作作 业业1n练习单位存款

86、业务的核算练习单位存款业务的核算n工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：n1、6月月5日收到光明商厦送来的解款单和解缴的现金日收到光明商厦送来的解款单和解缴的现金129 800元，清点无误后，予以入账。元，清点无误后，予以入账。n2、6月月25日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额为额为78 000元，要求转存一年期的定期存款，审查无元，要求转存一年期的定期存款，审查无误后，予以转账。误后，予以转账。n3、7月月5日，收到华欣公司交来本日到期的存单一张，日，收到华欣公司交来本日到期的存单一张，金额金额75 000

87、元，存期一年，年利率元，存期一年，年利率3.87%。要求将支。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。n4、7月月20日，收到光明商厦交来过期日，收到光明商厦交来过期15日的存单一张，日的存单一张，金额金额96 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为3.87%，活期存，活期存款年利率为款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。户，审查无误后，予以转账。作业2n练习个人储蓄存款业务的核算练习个人储蓄存款业务的核算n工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：工商银行

88、南市支行发生下列有关的经济业务：n1、5月月30日，收到方东先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期日，收到方东先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为储蓄，金额为9000元，并受到其交存的现金元，并受到其交存的现金9000元。分别审查、元。分别审查、点收无误后，现金已入库。点收无误后，现金已入库。n2、6月月20日，收到张德先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款，日，收到张德先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款，金额为金额为3000元，审查无误后，支付其先进元，审查无误后，支付其先进3000元。元。n3、6月月20日，储户杜平，张德，王云和方东活期储蓄存款的积数日，储户杜平，张德，王云和方

89、东活期储蓄存款的积数分别为分别为9 000 000元，元，7 200 000元、元、4 800 000元和元和360 000元，元，年利率为年利率为8.1，利息税率为，利息税率为5%5%。银行当日结计利息，结计的利息。银行当日结计利息，结计的利息于次日办理转账，并为税务部门代扣利息税。于次日办理转账，并为税务部门代扣利息税。n4 4、9 9月月1212日收到王云小姐交来当日到期的零存整取定期储蓄存折，日收到王云小姐交来当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入该存折每月存入600600元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为3.6%3.6%，结存金额为，结存金额为7 7 200200元。查明细账卡累计月积数为元。查明细账卡累计月积数为46 80046 800元。审查无误后，按元。审查无误后，按5%5%税税了代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。了代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。