会计基础项目九编制财务会计报告

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1、会计基础 项目九 编制财务会计报告第一节第一节 会计报表概述会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表和利润分配表利润表和利润分配表会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面报告。它既是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。编制会计报表是会计核算的专门方法。企业一定期间内发生的经济业务，已经在确认、计量的基础上，运用专门的方法，在会计凭证和会计账簿中进行了全面、系统的记录。这种记录从一定程度上能够反映企业的经济活动情况。但是，会计凭证和会计账簿中的会计信息比较分散，不能概括地、系统地反映企业经济活动过

2、程及结果，不便于理解和分析，无法满足会计信息使用者对会计信息的需求。因此，需要在日常会计核算的基础上，对分散在会计凭证和会计账簿中的会计信息进行进一步的加工处理和分类，从而形成综合、系统地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的文件，对于国家宏观经济调控、投资者决策和加强企业内部管理都有非常重要的作用。 第一节 会计报表概述一、一、会计报表概念会计报表概念是是指指企企业业对对外外提提供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间经经营营成成果果、现现金金流流量量等等会会计计信信息息的的书书面面文文件件。它它是是企企业业根根据据日日常常的的会会计计核核

3、算算资资料料进进行行归归集集、加加工工和和汇汇总总后后编编制制而而成成的的。是是企企业业会会计计核核算算的的最最终终成成果果，是是企业对外提供信息的主要形式。企业对外提供信息的主要形式。编制依据：编制依据： 企业的会计资料企业的会计资料主要依据会计账簿（总账、明细账）、试算平衡表等主要依据会计账簿（总账、明细账）、试算平衡表等 发生的发生的经济业务经济业务 编制编制记账凭证记账凭证 登记登记会计账簿会计账簿 编制编制会计报表会计报表相关人员取得或填相关人员取得或填制原始凭证制原始凭证会计人员的工作会计人员的工作财务报告报报表表附附注注+反映企业反映企业经营状况经营状况反映企业反映企业经营成果经

4、营成果反映企业反映企业现金流量现金流量反映所有者权益反映所有者权益组成部分的组成部分的增减变动增减变动一套完整的财务报表至少应该包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。 资产负债表（Balance Sheet）是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）的财务状况的财务报表，它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构； 利润表（Income Statement）是反映企业在一定期间（月、季、年）的经营成果的财务报表，它主要反映有关企业经营成果方面的情况； 现金流量表（Cash Flow Statement）是反映企业在一定会计期间现金和

5、现金等价物流入和流出的财务报表，它反映的是企业由经营活动、投资和筹资活动获取的现金情况； 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的财务报表； 附注是对财务报表列示项目所做的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。 财务会计财务会计报告使用者报告使用者股股东东社会公众社会公众政府政府相关机构相关机构企业企业管理人员管理人员债权人债权人企业职工企业职工二、财务报告的意义：二、财务报告的意义：就是为财务会计报告使用者提供决策所需要就是为财务会计报告使用者提供决策所需要的会计信息资料的会计信息资料投资的内在风投资的内在风险和投资报酬险和投资报酬提供给企业的资提供给企

6、业的资金是否安全金是否安全国家资源的分国家资源的分配和运用情况配和运用情况国民经济宏观国民经济宏观调控依据调控依据企业的兴衰及企业的兴衰及其发展情况其发展情况企业为其所提供的就业机会企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利的好坏和职工福利的好坏改改善善经经营营管管理理，提高经济效益提高经济效益三、会计报表的分类（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类1.1.资产负债表：某一时点的财务状况资产负债表：某一时点的财务状况( (静态静态) )2.2.利润表（损益表）：某一时期的经营成果利润表（损益表）：某一时期的经营成果( (动态动态) )3.3.现金流量表

7、：某一时期的现金流量状况现金流量表：某一时期的现金流量状况( (动态动态) )4.4.所有者权益变动表所有者权益变动表( (新准则增加新准则增加) )：反映所有者：反映所有者权益的增减变动（动态）权益的增减变动（动态）5.5.附注附注（二）按照财务报表反映的内容，可以分为（二）按照财务报表反映的内容，可以分为动态财务报表和静态财务报表动态财务报表和静态财务报表动态报表动态报表是指反映企业一定期间资金耗费、资金收是指反映企业一定期间资金耗费、资金收回以及所有者权益变动情况的报表，如回以及所有者权益变动情况的报表，如利润表利润表是反是反映企业在一定时期内经营成果的报表；映企业在一定时期内经营成果的

8、报表；现金流量表现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况的报表；和流出情况的报表；所有者权益（股东权益）变动所有者权益（股东权益）变动表表是反映构成所有者权益（股东权益）的各组成部是反映构成所有者权益（股东权益）的各组成部分在一定期间内增减变动情况的报表。分在一定期间内增减变动情况的报表。静态报表静态报表是指综合反映一定时点企业资产、负债和是指综合反映一定时点企业资产、负债和所有者权益的财务报表，如所有者权益的财务报表，如资产负债表资产负债表是反映一定是反映一定日期企业资产和权益状况的报表。日期企业资产和权益状况的报表。（三）

9、按照财务报表的编报时间，可以（三）按照财务报表的编报时间，可以分为中期财务报表和年度财务报表分为中期财务报表和年度财务报表中期财务报表中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季包括月报、季报和半年报等报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一报表，其格式和内容应当与年度财务报

10、表相一致。与年度报表相比，中期财务报表中的附注致。与年度报表相比，中期财务报表中的附注披露可以适当简略。披露可以适当简略。年度财务报表年度财务报表（简称年报）应当包括企业需编（简称年报）应当包括企业需编制的全部财务报表。制的全部财务报表。（四）按照财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表个别财务报表是由企业根据自身的账簿记录进行加工后编制，用以反映个别企业的财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的、综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。按报送的对象

11、分类 外部报表 内部报表 是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况、经营成果和现金流量的需要而定期对外提供和发布的会计报表。包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表及其他有关报表。它通常有统一的格式和规定的反映内容 指为满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的会计报表。它一般不需要统一的格式，也没有统一的指标体系，内容由企业自行规定 （五）按编报单位分类（五）按编报单位分类有上下级隶属关系：如总厂、分厂有上下级隶属关系：如总厂、分厂 基层会计报表：基层会计报表：是指实行独立核算的基层会计单位编制的报表。 汇总会计报表：

12、汇总会计报表：是上级主管部门根据所属单位编制的基层会计报表加上本部门的会计资料汇总编制的报表。汇总报表通常按隶属关系，采用逐级汇总的方式编制。它用来反映某一部门或地区综合性指标。 (六)按母、子公司之间关系分类 1、个别财务会计报表 是直接以各企业的会计账簿记录编制的财务报表，这是最基本的财务报表，任何企业都必须编制本单位的财务报表。2、合并财务会计报表 合并财务会计报表是由企业集团中对其他单位拥有控制权的母公司编制的综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的报告。 四、会计报表的结构四、会计报表的结构会计报表的结构 表头 补充资料 附表 主表 包括会计报表的名称、会计报表反映的时间

13、、编表单位名称和盖章、报表编号和金额单位等内容 用以反映会计报表所要提供的主要会计信息。不同的会计报表所要提供的信息不同，结构也各异 建立在某一张会计报表编制的基础之上,附表可单独编制，也可和主表合并在一起编制。 也叫会计报表附注，为报表使用者理解会计报表内容对会计报表的会计处理方法、处理方法的变更情况、非经常性项目的解释或说明 第一节 财务会计报告概述五、编制财务报表的基本要求五、编制财务报表的基本要求真实可靠真实可靠相关可比相关可比全面完整全面完整编报及时编报及时六、会计报表编制要求和注意事项（一）编制要求（一）编制要求1.1.一般编制要求（适用年度及中期）一般编制要求（适用年度及中期）(

14、1)(1)时间要求：及时时间要求：及时 上市公司要求：上市公司要求： 月报：月份终了后月报：月份终了后6 6天内报出；天内报出； 季报：季度终了后季报：季度终了后1515天内报出；天内报出； 半年报：半年度终了后的半年报：半年度终了后的6060天内报出；天内报出； 年报表：年度终了后年报表：年度终了后4 4个月内报出。个月内报出。(2)(2)格式要求：规范，不得增或减、并项目格式要求：规范，不得增或减、并项目(3) (3) 质量要求质量要求 数字真实数字真实 计算准确计算准确 内容完整内容完整2.2.中期会计报表的特殊要求：中期会计报表的特殊要求：p6p6新准则新准则企业会计准则第企业会计准则

15、第3232号号中期财务报告中期财务报告(1)(1)格式、内容、政策：与年度报表一致格式、内容、政策：与年度报表一致(2)(2)中期比较会计报表要求中期比较会计报表要求新准则规定新准则规定：中期财务报告至少应当包括资产负：中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。债表、利润表、现金流量表和附注。（二）注意事项（二）注意事项1 1. .编制会计报表前：编制会计报表前：清查资产、核实债务清查资产、核实债务账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账账、账实、账证相符账账、账实、账证相符2.2.填列报表时：填列报表时： 不得涂改不得涂改, ,规

16、范，完整规范，完整负数：用负数：用“- -”号表示，不能用红字号表示，不能用红字无数字项目：用无数字项目：用“0 0”填在最高位填在最高位3.3.会计报表报送：会计报表报送：编定页码，装订成册，加盖公章编定页码，装订成册，加盖公章加具封面：加具封面：企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例3131条条规定： 企业名称、统一代码、组织形式、地址、报表企业名称、统一代码、组织形式、地址、报表所属年度期间、报出日期、签名并盖章所属年度期间、报出日期、签名并盖章( (企业企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师）责人、总会计师）审计报告审计报告

17、七、会计报表的审查七、会计报表的审查（一）单位领导的审查：内部（一）单位领导的审查：内部会计法会计法第四条：第四条：“单位负责人单位负责人对本单位的会对本单位的会计工作和会计资料的计工作和会计资料的真实性、完整性真实性、完整性负责。负责。”（二）注册会计师的审计：外部（二）注册会计师的审计：外部主要审查：会计报表的合法性、公允性，并出具主要审查：会计报表的合法性、公允性，并出具审计报告。审计报告。 无保留意见：报表合法、公允、可信无保留意见：报表合法、公允、可信 保留意见：整体恰当，个别情况异议保留意见：整体恰当，个别情况异议 否定意见：不能为使用者利用否定意见：不能为使用者利用 无法表示意见

18、：审计范围受限无法表示意见：审计范围受限审审计计报报告告 第二节 资产负债表一、定义和作用一、定义和作用资资产产负负债债表表：是是反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的的报表。报表。作用：作用：1 1、可可以以反反映映企企业业某某一一日日期期所所拥拥有有或或控控制制的的经经济济资资源源有有多多少少，其构成怎样；其构成怎样；2 2、可可以以反反映映企企业业某某一一日日期期的的负负债债总总额额以以及及结结构构，了了解解企企业业未未来需要多少资产或劳务清偿负债；来需要多少资产或劳务清偿负债；3. 3. 可可以以反反映映企企业业所所有有者者权权益益的的构构成成情情况况，了了解解投投

19、资资者者在在企企业业资产中所占的份额资产中所占的份额; ;4 4、可以提供进行财务分析所需的基本资料。、可以提供进行财务分析所需的基本资料。二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构 1资产负债表的内容资产负债表的内容 资产资产负债负债 所有者所有者权益权益 2资产负债表的结构资产负债表的结构表头表头表体表体表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位 是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式和报告式两种 资产资产年初年初余额余额期期末末余余额额负债及所有者权益负债及所有者权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借

20、款短期借款应收票据应收票据应付账款应付账款应收账款应收账款预收账款预收账款存货存货流动负债合计流动负债合计流动资产合计流动资产合计长期借款长期借款固定资产固定资产负债合计负债合计无形资产无形资产实收资本实收资本非流动资产合非流动资产合计计未分配利润未分配利润资产总计资产总计负债和所有者权益合负债和所有者权益合计计资产负债表（简化格式）资产负债表（简化格式）编制单位：编制单位：年年月月日日会企会企01表表单位：元单位：元按流按流动性动性排列排列按流动按流动性排列性排列按永久性按永久性递减排列递减排列 1.该报表为账户式结构； 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一

21、定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。 16 基本财务报表基本财务报表 第二节 资产负债表 我我国国采采用用的的账账户户式式的的资资产产负负债债表表，是是将将资资产产负负债债表表看看作作一一个个大大的的“T T”型型账账户户，左左方方列列示示资资产产项项目目，右右方方列列示示负负债债和和所所有有者者权权益益项项目目，依依据据会会计计等等式式，左左右右两两方方的的合合计计数数应相等。应相等

22、。 第二节 资产负债表三、三、 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 编编表表之之前前，首首先先将将各各总总账账结结账账，根根据据各各总总账账余余额额编编制制“账账户户余余额额试试算算平平衡衡表表”进行试算平衡。进行试算平衡。（一）填列依据（一）填列依据各帐户的期末余额。各帐户的期末余额。（二）资产负债表中（二）资产负债表中“年初余额年初余额”的填列的填列根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表“期期末末余余额额”栏栏数数字字填填列。列。 表首应根据各项目填列应根据各项目填列单位名称、日期和货币单单位名称、日期和货币单位位年初数应根据上应根据上年度报表年度报表的年未数的年未数填列填列。期末

23、数应根据应根据相关总账和明细相关总账和明细账的期末余额填账的期末余额填列。列。 第二节 资产负债表（三）资产负债表各项目的填列方法（三）资产负债表各项目的填列方法1 1、根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。2 2、根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。3、根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。货货币币资资金金项项目目库库存存现现金金银银行行存存款款十十其其他货币资金他货币资金存存货货

24、项项目目材材料料采采购购在在途途物物资资原原材材料料发发出出商商品品库库存存商商品品+低低值值易易耗耗品品生生产成本产成本材料成本差异等材料成本差异等应收账款应收账款预收账款预收账款所属明细账户所属明细账户借方余额合计借方余额合计数数坏账准备填列坏账准备填列应收账款应收账款预收账款预收账款所属明细账户所属明细账户贷方余额贷方余额合计数填列合计数填列根据根据根据根据（1）应收账款：）应收账款：（2）预收账款：）预收账款：4 4、根据有关明细账户的期末余额计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的填列：填

25、列：当这些账户的明细账出现反方向余额的时候，当这些账户的明细账出现反方向余额的时候，应分析计算以后填列。应分析计算以后填列。（3）应付账款：）应付账款：（4）预付账款：）预付账款：根据根据应付账款应付账款预付账款预付账款所属明细账户所属明细账户贷方余额合计贷方余额合计数填列数填列根据根据应付账款应付账款预付账款预付账款所属明细账户所属明细账户借方余额合计借方余额合计数填列数填列 第二节 资产负债表5、根据总帐余额减去其备抵项目后的净额填列、根据总帐余额减去其备抵项目后的净额填列 应收账款、存货、持有至到期投资、投资性房地产、应收账款、存货、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、

26、在建工程、无形资产等长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资资产项目，应当以扣减提取的资产减值准备后的净额填产项目，应当以扣减提取的资产减值准备后的净额填列。列。如：如：应收账款应收账款“应收账款应收账款”余额余额“坏账准备坏账准备”余额余额 固定资产固定资产= =“固定资产固定资产”余额余额“累计折旧累计折旧”余额余额 - -“固定资产减值准备固定资产减值准备”余额余额 第二节 资产负债表6.根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。计算填列。如如“长期待摊费用长期待摊费用 ”、 “长期借款长期借款 ” （减去归还期已不满（减去归还期已不

27、满1 1年的）年的） “应应付付债债券券 ” ( (减减去去归归还还期期已已不不满满1 1年年的的） “长长期期应应付付款款 ” （减减去去归归还还期期已已不不满满1 1年年的的） 等。等。7、根据报表项目加减填列根据报表项目加减填列如如:流动资产合计流动资产合计固定资产合计固定资产合计流动负债合计流动负债合计所有者权益合计等所有者权益合计等8、未分配利润的填列1-11月，根据月，根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”账户的余额计算填列。年末根据账户的余额计算填列。年末根据“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”填列。如果是未弥补填列。如果是未弥补的亏损，则用的亏损，则用“”号填列。

28、号填列。 平时月份（盈利企业）平时月份（盈利企业）本年利润本年利润已计利润已计利润利润分配利润分配已计利润分配已计利润分配未分配利润未分配利润 根据总账账户期末余额直接填列举例根据总账账户期末余额直接填列举例应收票据应收票据 31800固定资产固定资产 152600累计折旧累计折旧 45900无形资产无形资产 85700短期借款短期借款 95820应付票据应付票据 48750长期借款长期借款 285400实收资本实收资本 786500资本公积资本公积 48400总账账户余额表总账账户余额表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数短期借款短期借款货币资金货

29、币资金应付票据应付票据应收票据应收票据长期借款长期借款固定资产原固定资产原价价 实收资本实收资本累计折旧累计折旧资本公积资本公积无形资产无形资产31800 1526004590085700958204875028540078650048400 资产负债表资产负债表 根据有关总账账户期末余额计算填列举例根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存款银行存款 2568010现金现金 5870其他货币资金其他货币资金 69720短期投资短期投资 57260在途材料在途材料 10000原材料原材料 500000低值易耗品低值易耗品 2000库存商品库存商品 8000生产成本生产成本 28500在建工程在

30、建工程 158400固定资产固定资产2547000包装物包装物 5800 账户余额表账户余额表资产资产负债和权负债和权益益项目项目期末数期末数项目项目期末期末数数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 . . 存货存货 . . 资产负债表资产负债表2568010+2568010+58705870+69720=2643600+69720=2643600264360010000+10000+50000005000000+2000+2000+8000+8000+28500+28500+5800=5800=644300644300644300 根据总账所根据总账所属明细账期末余额属明细账期末余额分析填列

31、举例分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账期末余额表总账及明细账户总账及明细账户期末余额期末余额借方借方贷方贷方应收账款应收账款 甲甲 乙乙 丙丙应付账款应付账款 A B C 39100 25000 34100 9850 2400 20000 18750 31000 资产负债表资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数应收账款应收账款 .预付账款预付账款 .应付账款应付账款 .预收账款预收账款 .25000+34100=59100 59100 12250 31000200009850+2400=12250某企业某企业20062006年有关

32、账户余额资料如下：年有关账户余额资料如下：总账余额：总账余额： 所属明细账余额：所属明细账余额：应收账款应收账款800元（借方）元（借方） A厂：厂：1500元（借方）元（借方） B厂：厂：700元（贷方）元（贷方）应付账款应付账款8000元（贷方）元（贷方） C厂：厂：9000元（贷方）元（贷方） D厂：厂：1000元（借方）元（借方）预收账款预收账款4300元（贷方）元（贷方） E厂：厂：4400元（贷方）元（贷方） F厂：厂：100元（借方）元（借方）预付账款预付账款6400元（借方）元（借方） G厂：厂：7000元（借方）元（借方） H厂：厂：500元（贷方）元（贷方） 要求：根据上述

33、总账、明细账余额，分析填列资产负债表中要求：根据上述总账、明细账余额，分析填列资产负债表中的的“应收账款应收账款”、“ 应付账款应付账款”、“ 预收账款预收账款”、“ 预付账预付账款款”四个项目的金额。四个项目的金额。总账总账明细明细账账借方借方余额余额贷方贷方余额余额总账总账明细账明细账借方借方余额余额贷方贷方余额余额库存现金库存现金20002000短期借款短期借款5000050000银行存款银行存款156000156000应付账款应付账款400400应收账款应收账款12001200E E公司公司10001000A A公司公司 17001700F F公司公司600600B B公司公司5005

34、00其他应付其他应付款款1950019500其他应收其他应收款款64006400应付职工应付职工薪酬薪酬15001500预付账款预付账款850850应交税费应交税费1840018400C C公司公司150150长期借款长期借款4500045000D D公司公司 10001000其中：次其中：次年年4 4月到月到期的借款期的借款2000020000材料采购材料采购25502550实收资本实收资本369700369700原材料原材料3000030000盈余公积盈余公积5500055000库存商品库存商品6200062000利润分配利润分配111500111500生产成本生产成本30003000固定

35、资产固定资产600000600000累计折旧累计折旧19300193000 0资产资产期末期末余额余额负债及所有者权负债及所有者权益益期末期末余额余额货币资金货币资金流动负债：流动负债：应收账款应收账款短期借款短期借款预付账款预付账款应付账款应付账款其他应其他应收款收款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬存货存货应交税费应交税费流动资流动资产合计产合计其他应付款其他应付款一年内到期的非一年内到期的非流动负债流动负债固定资产固定资产流动负债合计流动负债合计长期借款长期借款非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计实收资本实收资本盈余公积盈余公积非流动非流动资产合计资产合计未分配利润未分配利

36、润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债及所有者权负债及所有者权益总计益总计利润表：是反映企业一定期间经营成果的报表。利润表：是反映企业一定期间经营成果的报表。一、利润表的作用一、利润表的作用1、反映企业的经营成果和获利能力；、反映企业的经营成果和获利能力；2、是考核企业管理人员绩效的重要依据；、是考核企业管理人员绩效的重要依据；3、有助于分析和预测企业未来的效益能力；、有助于分析和预测企业未来的效益能力；4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。依据。 第三节 利润表二、利润表的结构特点二、利润表的结构特点 利利润润表表是是由由收收

37、入入、费费用用和和利利润润三三个个动动态态要要素素所所组组成成，并并按按“收收入入费费用用利利润润”这这一一动动态态要要素素平平衡衡关关系系联联系系起起来来，形形成成该表的基本结构。该表的基本结构。利润表的结构利润表的结构表头表头表体表体表名、编制单位、编制报表日期及编表使用的货币计量单位 包括收入、费包括收入、费用、利润各个用、利润各个项目项目报表表体格式单步式 多步式 按照我国按照我国企业会企业会计制度计制度的规定，的规定，我国企业的利润表我国企业的利润表采用多步式采用多步式1.单步式利润表单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算

38、出本期净利润。的费用和损失，一步计算出本期净利润。 2.多步式利润表多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。营业利润、利润总额和净利润。 16 基本财务报表基本财务报表利润表的格式利润表的格式16-4 利利润表表 会企会企02表表编制制单位：位：M公司公司 2007年度年度 金金额：元：元项 目本期金额上期金额一、营业收入3 860 000（略）减：营业成本2 650 000 营业税金及附加 150 000 销售费用 160 000 管理费用 200

39、 000 财务费用 180 000 资产减值损失120 000加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）- 投资收益（损失以“-”号填列）586 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 986 000加：营业外收入 26 000减：营业外支出 29 000 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列）983 000减：所得税费用 300 000四、净利润（净亏损以“-”号填列） 683 000五、每股收益：（一）基本每股收益 1.366（二）稀释每股收益利润表主要包括以下内容：（1）营业收入 营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成（2）营

40、业利润 营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。（3）利润总额 营业利润加上营业外收入，减去营业外支出即为利润总额。（4）净利润 利润总额减去所得税费用，即为净利润。（5）每股收益 每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。利润表的填列方法（1）利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，主要根据各损益类科目的发生额分析填列。（2）利润表中的“上期金额”栏各项目应根据上年末利润表“本期余额”栏内所列数字填列。利润表的编制方法利润表的编制方法1 1、编制依据：应根据帐户本期发生额填列。、编制依据

41、：应根据帐户本期发生额填列。2 2、填列方法：、填列方法： （1 1）直接填列：根据总账）直接填列：根据总账发生额发生额直接填列。直接填列。 （2 2）间接填列（计算分析填列）间接填列（计算分析填列） 营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润 1. 1. “营业收入营业收入”项目项目 反映企业经营业务所取得的收入总额。本项目应根反映企业经营业务所取得的收入总额。本项目应根据据“主营业务收入主营业务收入”账户和账户和“其他业务收入其他业务收入”的发生的发生额分析填列。额分析填列。 反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根反映企业经营业务发生的实际成本

42、。本项目应根据据“主营业务成本主营业务成本”账户和账户和“其他业务成本其他业务成本”的发生的发生额分析填列。额分析填列。 2. 2. “营业成本营业成本”项目项目 反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 3. 3. “营业税金及附加营业税金及附加”项目项目 反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程

43、中发生的费用。本项目应根据过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用销售费用”账户账户的发生额分析填列。的发生额分析填列。4. 4. “销售费用销售费用”项目项目 5. 5. “管理费用管理费用”项目项目 反映企业发生的管理费用。反映企业发生的管理费用。本项目应根据本项目应根据“管理费用管理费用”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 反映企业发生的财务费用。本项目应根据反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用财务费用”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 6. 6. “财务费用财务费用”项目项目9. 9. “投资收益投资收益”项目项目 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益

44、。本反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据项目应根据“投资收益投资收益”账户的发生额分析填列；账户的发生额分析填列；如为投资损失，以如为投资损失，以“”号填列。号填列。 8. 8. “公允价值变动收益公允价值变动收益”项目项目 本项目应根据本项目应根据“公允价值变动收益公允价值变动收益”账户的发生额账户的发生额分析填列。如为变动损失以分析填列。如为变动损失以“”号填列。号填列。 本项目应根据本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”账户的发生额账户的发生额填列。填列。 7. 7. “资产减值损失资产减值损失”项目项目10. 10. “营业利润营业利润”项目项目 “营业收入营业收入”

45、- -“营业成本营业成本”- -“营业税金及附加营业税金及附加”- -“销售费用销售费用”- -“管理费用管理费用”- -“财务费用财务费用”- -“资产资产减值损失减值损失”+ +“公允价值变动收益公允价值变动收益”+ +“投资收益投资收益” 11. 11. “营业外收入营业外收入”项目和项目和“营业外支出营业外支出”项目项目 反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入营业外收入”账户和账户和“营业外支出营业外支出”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。12. 12.

46、“利润总额利润总额”项目项目 反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填号填列。列。“营业利润营业利润”+ +“营业外收入营业外收入”- -“营业外支出营业外支出”。 14. 14. “净利润净利润”项目项目 反映企业实现的净利润。如为净亏损，以反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号号填列。填列。 13. 13. “所得税费用所得税费用”项目项目 反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据目应根据“所得税费用所得税费用”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 第三节 利润表利润表的阅读

47、与分析利润表的阅读与分析一看净利润项目一看净利润项目,得出盈亏信息得出盈亏信息二看净利润的来源项目二看净利润的来源项目,分析利润的合理性分析利润的合理性三看连续期间的利润表三看连续期间的利润表,判断企业的获利能力。判断企业的获利能力。资产负债表与利润表之间的数量关系资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末）（期末）（期末）（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表