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1、主主 讲讲 人：薛人：薛 龙龙 龙龙 注注 册册 税税 务务 师师 会会 计计 师师 1 3 6 7 3 5 4 5 0 3 2 走走自自己己的的路路让让别别人人说说去去吧吧第二章支付结算法律制度第二章支付结算法律制度 本章共分节：本章共分节：第一节支付结算概述第一节支付结算概述 第二节现金管理第二节现金管理第三节银行结算账户第三节银行结算账户第四节票据结算方式第四节票据结算方式第一节支付结算概述第一节支付结算概述 一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）概念（一）概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据
2、、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.主体：主体：单位（包括银行）、个人单位（包括银行）、个人3.支付结算和资金清算的支付结算和资金清算的中介机构中介机构银行银行（二）特征（二）特征1.支付结算支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；中介机构经营
3、支付结算业务；2.支付结算是一种支付结算是一种要式行为要式行为；要式行为是指依照法律规定，要式行为是指依照法律规定，必须采取一定形式或履行一必须采取一定形式或履行一定程序定程序才能成立的行为。才能成立的行为。票据中结算凭证上的签章，为票据中结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章签名、盖章或签名加盖章； 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该为该单位、银行的盖章单位、银行的盖章加加其法定代表人或其授权的代理人的签其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章名或盖章； 个人在票据和结算凭证上的签章，应为个人在票据和结算凭证上的签章，
4、应为该个人本名的签名该个人本名的签名或盖章。或盖章。 3.支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.支付结算实行支付结算实行统一管理和分级管理相结合统一管理和分级管理相结合的管理体制；的管理体制； 中国人民银行统一管理，中国人民银行分、支行管理本辖区中国人民银行统一管理，中国人民银行分、支行管理本辖区政策性银行、商业银行总行管理本行内工作政策性银行、商业银行总行管理本行内工作 5.支付结算必须依法进行。支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配 3
5、.银行不垫款银行不垫款 为保证该原则贯彻执行，必须坚持为保证该原则贯彻执行，必须坚持“先付后收，收妥抵先付后收，收妥抵用用”的作法的作法【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则、下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则、做法的有（）。做法的有（）。A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则C.先收后付，收妥抵用先收后付，收妥抵用D.银行不垫款原则银行不垫款原则ABD 三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具（一）汇票（一）汇票1.汇票的概念与特征汇票的概念与特征汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日汇票是
6、出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期期无条件支付无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。 汇票具有以下法律特征：汇票具有以下法律特征：（1）汇票关系中有）汇票关系中有三个基本当事人三个基本当事人： 出票人、付款人和收款人出票人、付款人和收款人（2）汇票是委托他人进行支付的票据）汇票是委托他人进行支付的票据（3）汇票是无条件支付命令汇票是无条件支付命令 （4）汇票须经承兑）汇票须经承兑（5）汇票对于当事人特别是出票人和付款人，没有特别）汇票对于当事人特别是出票人和付款人，没有特别的限制，既可以是银行，也的限制，既可以是银行，也可以是公司、企业或
7、个人可以是公司、企业或个人2.汇票的种类汇票的种类（1）依出票人身份不同，可分为）依出票人身份不同，可分为银行汇票和商业汇票银行汇票和商业汇票。银行汇票，是汇款人将款项交存当地银行，由银行汇票，是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发银行签发给给汇款人持往异地汇款人持往异地办理结算或支取现金的票据。办理结算或支取现金的票据。银行汇票银行汇票主要用于异地企业之间各种款项的结算主要用于异地企业之间各种款项的结算，特别适，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的经济交易。用于企业先收款后发货或钱货两清的经济交易。银行汇票优点：银行汇票优点：1.票随人到，有利于单位和个人急需用款的及时支付；票随人到，有利
8、于单位和个人急需用款的及时支付；2.使用灵活，持票人使用灵活，持票人既可以将汇票转让给售货单位，也可既可以将汇票转让给售货单位，也可以通过银行办理分次支付或转汇以通过银行办理分次支付或转汇；3.兑现性较强，个体经济户和个人可以持填明兑现性较强，个体经济户和个人可以持填明“现金现金”字字样的汇票到兑付银行样的汇票到兑付银行取现取现，避免长途携带现金；，避免长途携带现金； 4.凭汇票购货，凭汇票购货，余款自动退回余款自动退回，做到钱货两清，防止不合，做到钱货两清，防止不合理的预付款和交易尾欠的发生；理的预付款和交易尾欠的发生；5.由银行保证支付由银行保证支付，信用度高，收款人能迅速获得款项。，信用
9、度高，收款人能迅速获得款项。商业汇票商业汇票是以是以银行以外的其他公司、企业为出票人银行以外的其他公司、企业为出票人，以银，以银行或者其他公司、企业等为付款人的汇票。其中，如果付款人行或者其他公司、企业等为付款人的汇票。其中，如果付款人为银行并进行了承兑的，称为银行承兑汇票；当付款人为银行为银行并进行了承兑的，称为银行承兑汇票；当付款人为银行以外的公司、企业等并由其进行承兑的，称为商业承兑汇票。以外的公司、企业等并由其进行承兑的，称为商业承兑汇票。（2）依汇票到期日不同，分为）依汇票到期日不同，分为即期汇票即期汇票和和远期汇票远期汇票。（二）本票（二）本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无
10、条件支付确本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。定的金额给收款人或者持票人的票据。本票的基本当事人有两个本票的基本当事人有两个：一是出票人一是出票人，二是收款人二是收款人。 分类：本票有银行本票与商业本票、企业本票与个人本分类：本票有银行本票与商业本票、企业本票与个人本票、即期本票与远期本票之分票、即期本票与远期本票之分 说明：说明：我国票据法上的本票我国票据法上的本票仅指银行本票仅指银行本票，而且均为即期而且均为即期本票。本票。 银行本票是银行本票是银行签发的银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持
11、票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。特征：银行本票是银行提供的一种银行信用，特征：银行本票是银行提供的一种银行信用，见票即付见票即付，可，可当场抵用。当场抵用。 （三）支票（三）支票支票是银行的活期存款户签发给收款人办理结算或委托开支票是银行的活期存款户签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。户银行将款项支付给收款人的票据。用途：支票在用途：支票在同一城市或一定的区域范围同一城市或一定的区域范围内可以内可以用于用于商品商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算。交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算。特征：使用支票手续简便、灵活，在指定的城市，特征：使用支票手续简便
12、、灵活，在指定的城市，支票还可支票还可以背书转让以背书转让，便利商品交易和款项结算；收款人将支票交存银，便利商品交易和款项结算；收款人将支票交存银行，一般当天或次日即可入账用款。行，一般当天或次日即可入账用款。（四）信用卡（四）信用卡信用卡按使用对象分为信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡单位卡和个人卡。（五）汇兑（五）汇兑汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇两方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。种方式，由汇款人自行选择。 汇兑结算适用于
13、汇兑结算适用于单位、个体经济户和个人的各种款项单位、个体经济户和个人的各种款项的的结算，是一种比较灵活、方便的结算方式结算，是一种比较灵活、方便的结算方式（六）托收承付（六）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地向异地付款人收取款项付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式由付款人向银行承认付款的结算方式。本方式教材只讲了概念，了解即可。本方式教材只讲了概念，了解即可。（七）委托收款（七）委托收款委托收款，是收款人向银行提供收款凭据，委托银行向委托收款，是收款人向银行提供收款凭据，委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄
14、划回和电报划回两种，付款人收取款项的结算方式，分为邮寄划回和电报划回两种，由收款人根据需要选择使用。由收款人根据需要选择使用。 委托收款委托收款结算方式便利单位主动收款，结算方式便利单位主动收款，在同城与异地均可在同城与异地均可使用，并且不受金额起点限制使用，并且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融机构开立。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务供应款项，以及其账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务供应款项，以及其他应收款项的结算，均可使用这种结算方式。他应收款项的结算，均可使用这种结算方式。 【例题例题多选题多选题】关于汇票的说法中正确的有（）。关于汇票的说法中正确
15、的有（）。A.汇票是委托他人进行支付的票据汇票是委托他人进行支付的票据B.个体经济户和个人不能使用银行汇票个体经济户和个人不能使用银行汇票C.汇票是无条件支付命令，但须经承兑汇票是无条件支付命令，但须经承兑D.凭汇票购货，如果有余款，则自动退回凭汇票购货，如果有余款，则自动退回ACD解析解析汇票对于当事人特别是出票人和付款人，没有汇票对于当事人特别是出票人和付款人，没有特别的限制，既可以是银行，也可以是公司、企业或个人，特别的限制，既可以是银行，也可以是公司、企业或个人，B不正确。不正确。【例题例题多选题多选题】下列说法中正确的有（）。下列说法中正确的有（）。A.我国票据法上的本票仅指银行本票
16、，可以为即期本票，我国票据法上的本票仅指银行本票，可以为即期本票，也可以为远期本票也可以为远期本票B.支票在本地或外地都可使用，可以背书转让支票在本地或外地都可使用，可以背书转让C.汇兑结算适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的汇兑结算适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的结算结算D.委托收款结算方式便利单位主动收款，在同城与异地均委托收款结算方式便利单位主动收款，在同城与异地均可使用，并且不受金额起点限制可使用，并且不受金额起点限制 CD解析解析我国票据法上的本票仅指银行本票，而且均为即我国票据法上的本票仅指银行本票，而且均为即期本票，期本票，A不正确；支票在同一城市或一定的区域范围内可
17、以不正确；支票在同一城市或一定的区域范围内可以用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算，支票还可用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算，支票还可以背书转让，所以以背书转让，所以B不正确；不正确；四、支付结算的主要法律依据（略）四、支付结算的主要法律依据（略） 五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账人民币银行结算账户管理办法户管理办法的规定开立、使用账户的规定开立、使用账户1.开立存款账户开立存款账户，账户内须有足够的资金保证支付；没有，账户内须有足够的资金保证支付；没有开立存款账户的个人向银行交
18、付款项后，也可以通过银行办开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算理支付结算 2.银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户内的存款银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户内的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付的正常支付。 （二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用（二）单位
19、、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求（三）填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写中文大写金额数字应用金额数字应用正楷或行书填写正楷或行书填写，不得自造简化，不得自造简化字。如果字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 正确写法正确写法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿
20、、元、角、分、零、整（正）佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）错误写法错误写法：一、二（两）、三、四、五、六、七、八、：一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或九、十、毛、另（或0） 2.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后应之后应写写“整整”（或（或“正正”）字）字；到到“角角”为止的为止的，在，在“角角”之后之后可以不写可以不写“整整”（或（或“正正”）字）字；大写金额数字；大写金额数字有有“分分”的的，“分分”后面后面不写不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。 3.中文大写中文大写金额数字前应标明金额数字前应标明“人民币人民币
21、”字样，大写金额字样，大写金额数字应数字应紧接紧接“人民币人民币”字样填写，字样填写，不得留有空白不得留有空白。大写金额。大写金额数字前未印数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。阿阿拉伯拉伯小写金额数字前面，均小写金额数字前面，均应填写人民币符号应填写人民币符号“￥”。 4.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载上的其他记载事项，原记
22、载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据上有伪造、变造的签章的，不影响人在更改处签章证明。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力票据上其他当事人真实签章的效力。【例题例题多选题多选题】下列关于填写票据和结算凭证的写法中正确下列关于填写票据和结算凭证的写法中正确的有（）。的有（）。A.人民币壹佰伍拾萬圆正人民币壹佰伍拾萬圆正B.人民币壹佰伍拾萬圆整人民币壹佰伍拾萬圆整C.人民币壹佰伍拾萬圆人民币壹佰伍拾萬圆D.1500000元元AB 所谓承兑，简单地说，就是所谓承兑，简单地说，就是承诺兑付承诺兑付，是，是付款人在汇付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为行为。承兑行为。承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中只发生在远期汇票的有关活动中。
