会计基本程序和方法

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1、第二章会计的基本程序和方法第二章会计的基本程序和方法 第一节第一节 会计方法会计方法一、会计方法一、会计方法是反映会计对象，达到会计目标，实现会计职能的手段。是反映会计对象，达到会计目标，实现会计职能的手段。具体分为：具体分为：（一）会计核算方法（一）会计核算方法（二）会计分析方法（二）会计分析方法（三）会计检查方法（三）会计检查方法以会计核算方法为基础，以会计核算方法为基础，3 种方法互相联系，形成了种方法互相联系，形成了会计方法体系。会计方法体系。二、 会计核算的基本方法(一)填制和审核会计凭证(二)设置运用账户(三)复式记账法(四)设置和登记账簿(五)成本计算(六)财产清查(七)编制会计

2、报表第二节 会计科目与账户设置一、会计要素的再分类会计科目(一)会计科目会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目.科目本身的涵义就是归类的意思 (二)会计科目与会计(要素)项目的区别 会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分, ,原则原则上每一个会计要素上每一个会计要素项目项目都可成为一个都可成为一个会计科目会计科目, ,但后者但后者更具有灵活性更具有灵活性. . (三)如何设置会计科目1、每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复会计要素会计要素会计要素12 234123412

3、34 2、会计科目设置的多少，既要考虑对内对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。 3、会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点 。 (四)会计科目的级别:一级科目和明细科目二、会计分类数据的记录设置和运用账户(一)账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。(二)账户设置的依据会计科目(三)账户的基本结构(账户如何记录同类经济业务)1、账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2、账户的左右两个部分分别记录增加、减少数据3、账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额期初余额期初余额期初余额+ + + +增加发生额增加发

4、生额增加发生额增加发生额- - - -减少发生额减少发生额减少发生额减少发生额= = = =期末余额期末余额期末余额期末余额（旧管（旧管（旧管（旧管 新收新收新收新收 开除开除开除开除 实在）实在）实在）实在） 【四柱清册四柱清册四柱清册四柱清册】(四)账户的具体结构及账户格式 库存库存现金现金 账 户 现金账户(简化格式)月初余额月初余额 700 7005/12/12 200 13/12 800200 13/12 80021/12 30021/12 300增加发生额增加发生额 500 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 400 400简化简化第三节第三节 复式记账法复式记账

5、法一、记账方法的种类一、记账方法的种类( (一一) )单式记账法单式记账法( (二二) )复式记账法复式记账法单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)单式记账法 经济业务 复式记账法复式记账法 1 营业收入现金 1000文 2 现金500文购入 茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 30文.现金账记 +1000现金账现金账现金账现金账记记记记 +1000 +1000 +1000 +1000销售收入销售收入销售收入销售收入记记记记+1000+1000+1000+1000 现金账记 -500现金账现金账现金账现金账记记记记 -500 -500 -500 -500库存物料账库存物料账库

6、存物料账库存物料账记记记记 +500 +500 +500 +500备忘簿备忘簿记记( (擦去擦去水牌原记录水牌原记录) )现金账现金账记记+120+120现金账现金账现金账现金账记记记记 +120 +120 +120 +120应收账款应收账款应收账款应收账款记记记记 120 120 120 120只作备忘登记( (水牌上作出记录水牌上作出记录) )营业收入账营业收入账营业收入账营业收入账记记记记+30+30+30+30应收账款账应收账款账应收账款账应收账款账记记记记+30+30+30+30二、借贷记账法二、借贷记账法( (一一) )借贷记账法要点借贷记账法要点 1 1、理论依据、理论依据会计方

7、程式会计方程式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益2 2、记账符号、记账符号1) 1) 表示记账方向表示记账方向在借贷记账法中在借贷记账法中, ,账户的左方规定为借方账户的左方规定为借方, ,右方规定右方规定为贷方为贷方.“.“借借( (或贷或贷) )某账户某账户”,”,即表示应在该账户即表示应在该账户左方左方( (或右方或右方) )作出记录作出记录. .2) 2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化. .一一个账户中借个账户中借( (贷贷) )表示增表示增( (减减),),这由账户模式决定这由账户模式决定. .3、账户分类及记账模式 资产类

8、账户资产类账户 负债类账户 权益类账户增加增加 + 减少减少 -余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余 借方借方 账户模式总图账户模式总图 贷贷方方资产、费用资产、费用 +资产、费用资产、费用 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 +资产、费用资产、费用 余额余额负债 权益 收入 利润 余额4、记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务( (会计事项会计事项) )都必须在两个都必须在两个( (或以上或以上) )账户作出两种记录账户作出两种记录: :借方借方记录和记录和贷方贷方记录记录; ;

9、借贷必相等借贷必相等, ,记入账户记入账户借方借方的金额的金额与记入账户与记入账户贷方贷方的金额的金额必然相等必然相等. . 借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导: : 资 产 = 负 债 + 权 益资资产产+ +资资产产一一一一负债负债+ +负债负债权权权权益益益益+ +权权益益一一一一借借贷贷记账规则的应用编制会计分录1) 1) 1) 1) 会计分录会计分录会计分录会计分录指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。

10、2 ) 2 ) 2 ) 2 ) 会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：借：借：(账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) ) 贷贷贷贷: (: (: (: (账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) )3)3)3)3)如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上, , , ,按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计

11、分录分录分录分录. . . .分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是: : : :引起哪些要素项目的变化引起哪些要素项目的变化引起哪些要素项目的变化引起哪些要素项目的变化( ( ( (变化的项目变化的项目变化的项目变化的项目/ / / /金额金额金额金额/ / / /增或减增或减增或减增或减) ) ) )根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方根据账户模式判

12、断应记账户的借方还是贷方根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方4)4)4)4)简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录/ / / /账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系编制会计分录举例1、从银行取现金3000元；2、职工段某出差，借现金3000元；3、企业从银行借款25000元；4、企业用银行存款归还到期的银行借款30000元；5、企业用现金支付职工医药费300元；6、用银行存款购买材料10000元；7、企业从银行借18000元，归还应付帐款；8、企业用资本公积金30000元转增资本；9、甲单位用100000元材料作为投资。5 、借贷平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额2）账户借方余额账户借方余额= = 账户贷方余额账户贷方余额 或账户期初借方余额账户期初借方余额= = 账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额= = 账户期末贷方余额账户期末贷方余额