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1、模块二模块二 工业企业经济业务核算工业企业经济业务核算任务任务2-6 利润分配核算利润分配核算任务任务2-6 利润分配的核算利润分配的核算知识目标知识目标n了解利润分配核算的主要内容和顺序了解利润分配核算的主要内容和顺序n理解利润分配核算所涉及的会计账户理解利润分配核算所涉及的会计账户n掌握利润分配业务的核算方法掌握利润分配业务的核算方法能力目标能力目标n能够对一般的利润分配业务进行核算能够对一般的利润分配业务进行核算任务描述任务描述 在前面的学习里，我们通过核算知道在前面的学习里，我们通过核算知道A市市ABC服装有限公司在生产经营中取得了利润，服装有限公司在生产经营中取得了利润，那么如何对利
2、润进行使用和分配呢？在会计核那么如何对利润进行使用和分配呢？在会计核算中又该如何反映这些利润分配的过程和结果算中又该如何反映这些利润分配的过程和结果呢？在学习了本单元的相关知识后，请你根据呢？在学习了本单元的相关知识后，请你根据本书附录中本书附录中ABC服装有限公司服装有限公司12月的月的（41）（44）经济业务编制会计分录并在单）经济业务编制会计分录并在单元元2-5利润核算基础上继续登记有关账户的利润核算基础上继续登记有关账户的T型型账。账。相关知识相关知识一、利润分配的顺序一、利润分配的顺序 依据依据2006年年1月月1日起开始施行的日起开始施行的中华人民共中华人民共和国公司法和国公司法的
3、规定，公司分配当年税后利润时，应的规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的当提取利润的10%列入公司法定公积金，如果公司以列入公司法定公积金，如果公司以前年度发生亏损的，在依规定提取法定公积金之前，前年度发生亏损的，在依规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，可向投资者分配利润。提取公积金后所余税后利润，可向投资
4、者分配利润。提取的公积金主要用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营。的公积金主要用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营。本年利润本年利润以前年度亏损以前年度亏损可供分配利润可供分配利润提取的盈余公积提取的盈余公积向投资者分配的利润向投资者分配的利润未分配的利润未分配的利润相关知识相关知识相关知识相关知识相关知识相关知识二、利润分配核算账户二、利润分配核算账户利润分配利润分配未分配利润未分配利润可供分配可供分配利润利润增加增加利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利反映反映可供分配利润可供分配利润的情况的情况反映反映提取盈余公积提取盈余公积的情况的情况反映
5、反映向投资者分配向投资者分配利润利润的情况的情况可供分配可供分配利润利润减少减少提取的提取的盈余公积盈余公积期末结转期末结转向投资者分向投资者分配的利润配的利润期末结转期末结转相关知识相关知识2 2“盈余公积盈余公积”账户账户盈余公积的使用金额盈余公积的使用金额提取的盈余公积金额提取的盈余公积金额余额：盈余公积的结余金额余额：盈余公积的结余金额盈余公积盈余公积借借 贷贷相关知识相关知识3 3“应付股利应付股利”账户账户实际向投资者支付的利润实际向投资者支付的利润计提的应支付给投资者的利润计提的应支付给投资者的利润余额：已计提但尚未实际支付给余额：已计提但尚未实际支付给投资者的利润投资者的利润应
6、付股利应付股利借借 贷贷相关知识相关知识三、利润分配核算三、利润分配核算1 1结转全年净利润结转全年净利润 年末，本年度企业财务成果核算结束，企业年末，本年度企业财务成果核算结束，企业应将应将“本年利润本年利润”账户余额全部转入账户余额全部转入“利润分配利润分配”账户，结转后账户，结转后“本年利润本年利润”账户年末无余额。账户年末无余额。相关知识相关知识 例例2-50：年末，年末，ABC服装有限公司结转全年实现的服装有限公司结转全年实现的净利润净利润。 根据例根据例2-48的计算，计算的计算，计算ABC服装有限公司全年实现的服装有限公司全年实现的净利润。净利润。 12月份实现的净利润月份实现的
7、净利润 12月份利润总额月份利润总额12月份企业所得税费用月份企业所得税费用 187 02046 755140 265（元）（元） 全年实现的净利润全年实现的净利润 1至至11月份实现的净利润月份实现的净利润12月份实现的净利润月份实现的净利润 128 800140 265269 065（元）（元）相关知识相关知识 该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为： 借：本年利润借：本年利润 269 065 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 269 065相关知识相关知识2 2提取盈余公积提取盈余公积 企业从税后利润提取的盈余公积可分为法定企业从税后利润提取的盈余公积可分为法
8、定盈余公积和任意盈余公积，进行利润分配时，应盈余公积和任意盈余公积，进行利润分配时，应分别在分别在“利润分配利润分配”账户下设置账户下设置“提取法定盈余提取法定盈余公积公积”和和“提取任意盈余公积提取任意盈余公积”明细账进行明细明细账进行明细核算。核算。相关知识相关知识 例例2-51： 31日，日，ABC服装有限公司按全年实现净利服装有限公司按全年实现净利润润10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 25 906.50 贷：盈余公积贷：盈余公积 25 906.50相关知识相关知
9、识3 3向投资者分配利润向投资者分配利润 企业向投资者分配利润的方式包括发放现金企业向投资者分配利润的方式包括发放现金和发放股票等多种形式，在向投资者分配利润时，和发放股票等多种形式，在向投资者分配利润时，应根据利润分配的形式，分别在应根据利润分配的形式，分别在“利润分配利润分配”账账户下设置户下设置“应付现金股利（或利润）应付现金股利（或利润）”、“转作转作股本的股利股本的股利”明细账进行明细分类核算。明细账进行明细分类核算。相关知识相关知识 例例2-52：31日，日，ABC服装有限公司董事会决定按净服装有限公司董事会决定按净利润利润40%向投资者分配利润。向投资者分配利润。 该项业务应编制
10、的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为： 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 103 626 贷：应付股利贷：应付股利 103 626相关知识相关知识4 4结转结转“利润分配利润分配”明细账户明细账户 会计期末，企业会计期末，企业“利润分配利润分配”明细账中，除明细账中，除“未分配利润未分配利润”明细账外，其余明细账户的余额明细账外，其余明细账户的余额应全部转入应全部转入“未分配利润未分配利润”明细账，通过结转，明细账，通过结转，可以使企业留存的利润或形成的亏损能够在可以使企业留存的利润或形成的亏损能够在“利利润分配润分配未分配利润未分配利润”账户中得到集中反映。账户中得到集中
11、反映。相关知识相关知识 例例2-53：31日，日，ABC服装有限公司结转服装有限公司结转“利润分利润分配配”明细账。明细账。 该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为： 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 129 532.50 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 25 906.50 应付现金股利应付现金股利 103 626利润分配利润分配未分配利润未分配利润利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利例例2-50：年末结转全年实现年末结转全年实现的净利润。的净利润。本年利润本年利润结转前余额结转前余额26
12、9 065269 0650269 065余额在贷方表示利润余额在贷方表示利润余额在借方表示亏损余额在借方表示亏损本年利润科目本年利润科目年末余额为年末余额为0例例2-51：按净利润按净利润10%提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。盈余公积盈余公积25 906.525 906.5例例2-52：按净利润按净利润40%向向投资者分配利润。投资者分配利润。应付股利应付股利103 626103 626现在可供分配的现在可供分配的利润是多少？利润是多少？25 906.5103 626129 532.5例例2-53：结转结转“利润利润分配分配”明细账。明细账。结转后，其他利润分配结转后，其他利润分配明细账为零，利润已使明细账为零，利润已使用金额转入用金额转入“未分配利未分配利润润”明细账。明细账。相关知识相关知识任务实施任务实施 请你根据本书附录中请你根据本书附录中ABC服装有限公司服装有限公司12月的（月的（41）（44）经济业务编制会计分录，）经济业务编制会计分录，并在单元并在单元2-5利润核算的基础上继续登记有关账利润核算的基础上继续登记有关账户的户的T型账。型账。任务实施任务实施
