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1、会计学原理会计学原理1第二章第二章第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账账户与复式记账账户与复式记账2本章要点本章要点理解会计主体理解基本财务报表及其构成掌握会计等式理解货币计量掌握账户与会计科目的关系理解复式记账掌握借贷记账法3第一节第一节 会计等式会计等式一、会计主体会计主体是指会计服务的特定经济实体，它为会计人员对经济活动进行会计确认、计量和记录以及编制财务报表等会计工作界定了空间范围。作为经济实体的会计主体可以是一个企业、一个行政事业单位、一个组织，也可以是一个企业或一个单位的特定组成部分（如分支机构、责任中心等），还可以是由多个企业形成的企业集团。会计主体与法人主体之间的关系：（
2、1）既是会计主体又是法人主体；（2）是会计主体但不是法人主体；（3）由多个法人主体形成的会计主体。会计主体概念的一个重要特征：它是一个独立的经济实体，即独立于它的所有者和其它的会计主体。4第一节第一节 会计等式会计等式二、基本财务报表财务报表是一个会计主体所有已发生的交易或事项，按照会计准则确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素，在可靠计量和正确记录的基础上，再次确认为报表项目而形成的书面文件。它反映会计主体某个时点的财务状况（资产负债表, balance sheet），或某一期间的经营和财务业绩(利润表(income statement)，或某一期间的现金流量（现金流量表，cash
3、flow statement）。一个会计主体最基本的财务报表是资产负债表和利润表。5接上页接上页（一）资产负债表资产负债表是反映会计主体在某一特定时日的财务状况，也就是其资产、负债和所有者权益状况的报表。1、资产资产是指企业过去的交易、事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。企业的资产按流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。 2、负债 负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 按照流动性，负债可分为流动负债和长期负债。 3、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产扣除负债后由所有者所享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，又
4、称之为净资产。 6接上页接上页（二）利润表利润表是总括反映企业在一定期间经营成果的财务报表。1、收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，主要包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。2、费用费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。也就是收入与费用配比、相抵后的差额，它反映了企业最终的经营成果。7第一节第一节 会计等式会计等式三、会计等式（一）会计等式概述会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计基本等式之一：资产资产=权益
5、权益或资产资产=负债十所有者权益负债十所有者权益例2-1、2-2、2-3、2-4（P29-30）会计基本等式之二：资产资产=负债十所有者权益负债十所有者权益+(收入收入-费用费用)会计等式所体现的基本原理：一是企业经营活动所获得的利润或发生的亏损是通过所有者权益进入会计等式；在任何时点，会计等式都成立。8接上页接上页（二）经济业务对会计等式的影响1、经济业务的含义经济业务是指发生于企业经营过程中，进入会计信息系统的、引起会计要素增减变化的交易、事项或情况。2、货币计量货币计量是指会计主体在进行会计核算时，以货币作为计量经济业务活动的最佳单位。3、经济业务对会计等式影响的四种类型（1）引起企业资
6、产和权益（负债或所有者权益）同时等额增加的经济业务；（2）引起企业资产和权益（负债或所有者权益）同时等额减少的经济业务；（3）引起企业资产内部有关项目之间此增彼减的经济业务；（4）引起企业权益内部有关项目之间此增彼减的经济业务。9接上页接上页10接上页接上页例2-5（P32-33）（三）资产负债表与利润表的关系所有者权益是两张报表联系的纽带，收入与费用的净额体现在利润（或亏损）中，利润（或亏损）进入所有者权益后直接影响资产负债表的结果。11第二节第二节 账户账户一、账户账户就是对会计要素内容进行科学地分类，并给每一类都赋予标准的名称（会计科目）和相应的结构。（一）设置账户的意义为了能更为全面、
7、系统、连续、综合地反映企业所有经济业务的实质，给会计信息使用者的决策提供有用的经济信息，就必须将会计要素具体化并进一步分类，此方法就称之为“设置账户”。12接上页接上页（二）账户的基本结构账户的基本结构是指用来表示所发生的经济业务对会计要素在数量上的影响。13第二节第二节 账户账户二、会计科目（一）会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进一步进行科学分类的项目。会计科目与账户之间既有联系，又有区别。会计科目就是账户的名称，而账户除了名称之外，还有一定的格式和结构；会计科目只能反映会计要素的具体内容，而账户还能反映经济业务所引起会计要素的增减变动及其结果。（二）设置会计科目的原则（P37-
8、38）（三）企业常用的会计科目及其分类 表2-4 企业常用会计科目（P39）14第三节第三节 复式记账复式记账一、记账方法记账方法是指在账户中记录经济业务的方式、方法。记账方法可分为单式记账和复式记账两种类型。 单式记账法是指对发生的经济业务一般只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。15第三节第三节 复式记账复式记账二、借贷记账法借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（一）记账符号借贷记账法是以“借(Debit,简写为Dr)”、“贷(Credit,简写为Cr)”作
9、为记账符号，其意义随账户的性质而异。（二）账户结构每一个账户都有左、右两方。在借贷记账法下，账户的基本结构是左方为借方，右方为贷方。但究竟用哪一方来登记金额的增加，哪一方登记金额的减少，期初或期末余额又在哪一方？则应根据账户所反映的经济内容以及与此相联系的性质而定。在借贷记账法下，按照账户反映的经济内容设置有六大类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。此外，还可设置共同类账户。16接上页接上页17接上页接上页18接上页接上页19接上页接上页20接上页接上页（三）记账规则借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（四）试算平衡试算平衡是根据会计等式“资产=负债+所有者权益”
10、的平衡关系，按照记账规则的要求对本期账户记录进行汇总和比较，以检查和验证账户记录正确性的一种方法。1、余额试算平衡法2、发生额试算平衡法21接上页接上页22第三节第三节 复式记账复式记账三、借贷记账法的运用运用借贷记账法登记经济业务时，基本记账步骤如下：第一，必须明确经济业务发生后受影响账户的名称和类别第二，确定这些账户的变动方向，是增加还是减少，以及相应的金额第三，根据账户的性质，确定应记入账户的借方还是贷方例2-6（P45-46）第一步，根据经济业务的性质确定账户名称和账户变动方向，登记入账。（P46-50）第二步，计算各账户本期发生额及期末余额。（P50-52）第三步，编制试算平衡表（P
11、52）23本章概念（关键词）本章概念（关键词）会计主体资产负债表利润表资产负债所有者权益 收入费用利润权益会计等式货币计量经济业务交易事项情况账户会计科目总分类账户明细分类账户本期发生额余额期初余额期末余额单式记账法复式记账法借贷记账法记账规则试算平衡24本章相关的法规、制度及主要阅读文本章相关的法规、制度及主要阅读文献献1、张磊 2005：会计学，北京大学出版社2、陈信元 2005：会计学，上海财经大学出版社3、中华人民共和国民法通则4、企业会计准则基本准则 5、企业会计准则应用指南25简答题简答题1、简述会计主体与法人主体之间的关系。2、什么是会计要素，会计要素的种类主要有哪些以及各要素之间的相互关系？3、负债与所有者权益的主要区别是什么？4、何谓复式记账，其主要特点是什么？5、简述账户的作用、结构与特点。6、会计科目的作用是什么，主要有哪几类会计科目？26练习题练习题一、会计等式二、会计等式三、账户结构四、会计科目五、借贷记账法27
