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1、第五章平日平日业务的会的会计信息信息记录 会会计循循环一一第六章第六章第五章第六章第六章 平日平日业务的会的会计信息信息记录第一第一节 原始信息的原始信息的获得与分析得与分析 原始凭原始凭证的的获得与得与审核核第二第二节 原始信息的原始信息的转化与化与审查 记账凭凭证的填制与复核的填制与复核第三第三节 会会计信息的信息的记录与与纠错 会会计账簿的登簿的登记与更正与更正第五章一、原始凭证的概念和作用二、原始凭证的种类三、原始凭证的根本内容第一节第一节 原始信息的获得与分析原始信息的获得与分析五、原始凭证的审核四、原始凭证的填制第五章一、原始凭证的概念和作用1.原始凭证的概念 在经济业务或事项发生
2、时直接获得或填制的，用来记录和证明经济业务或事项的详细内容和完成情况、明确经济责任的书面证明。 第五章一、原始凭证的概念和作用2.原始凭证的作用 原始凭证不仅提供了经济业务或事项发生情况的信息，为会计记录提供了根据，而且可以用于监视、控制经济活动，明确经济责任，强化企业管理，提高经济效益。 第五章二、原始凭证的种类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证一次凭证汇总原始凭证记账编制凭证第五章原始凭证天 津 商 学 院 财 务 处领领 款款 凭凭 单单19 年 月 日会计出纳部 门 事由或用途人民币大写￥指点指示领款人盖章附单据 张自制原始凭证第五章资料类别资料编号资料称号资料规格计量单
3、位请领数量实发数量单价 金额元备注合计领领 料料 单单领料部门：用 途：年 月 日编号：新 华 工 厂担任人： 会计： 领料人： 发料人二 交会计原始凭证自制原始凭证第五章资料类别资料编号资料称号资料规格计量单位应收数量实收数量单价 金额元备注合计人民币大写收收 料料 单单供货单位：发票编号：年 月 日编号：新 华 工 厂 担任人 会计 审核 记账 收料一 存根原始凭证自制原始凭证第五章限额领料单限额领料单年 月 凭证编号：发料仓库：领料部门：用 途：资料类别资料编号资料称号及规格计量单位领用限额单价金额备注供应部门担任人： 消费方案部门担任人：年请 领实 发月日数量领料单位担任人数量累计发料
4、人领料人限额结余累计实发金额大写 ￥仓库担任人：会计科目领料部门原资料辅助资料修缮用备件燃料合计根本消费本钱一车间二车间小计辅助消费本钱供电车间锅炉车间小计制造费用一车间二车间小计合 计发出资料汇总表发出资料汇总表年 月 日会计主管 复核 制表第五章今 收 到交 来人 民 币大写收款单位公 章收款人交款人天天 津津 市市 财财 政政 局局统统 一一 收收 据据年 月 日编号注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款 “暂收暂付款结算往来帐款凭证。不得以本收据替代发票运用。第二联 交缴款人收执一致收据监 制 章局天津市财政馆馆财务公用财务公用天天津津图图书书原始凭证外来原始凭证第五章原始凭证外来
5、原始凭证第五章三、原始凭证的根本内容(1)凭证称号(3)填制单位或部门的称号(5)接受凭证的单位的称号(7)经济业务的数量、单价和金额(4)填制单位和经手人的签名或盖章(2)填制凭证的日期、编号(6)经济业务的内容第五章四、原始凭证的填制一原始凭证的填制方式 一是根据实践发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列 二是根据曾经入帐的有关经济业务由会计人员利用帐簿资料进展加工整理填列 三是根据假设干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。第五章四、原始凭证的填制1.加强审核 2.记录真实3.内容完好 4.手续完备5.书写规范 6.延续编号7.填制及时 二原始凭证填制的根本要求第五章学生周力领取特
6、困生补助680元。天 津 商 学 院 财 务 处领领 款款 凭凭 单单20 年 月 日会计出纳部 门 事由或用途人民币大写￥指点指示领款人盖章附单据 张陆佰捌拾元整680.00会计系特困生补助款王英周力031025李军孙华原始凭证的填制 案例第五章今 收 到交 来人 民 币大写收款单位公 章收款人交款人天天 津津 市市 财财 政政 局局统统 一一 收收 据据2003年9月25日编号注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款 “暂收暂付款结算往来帐款凭证。不得以本收据替代发票运用。第二联 交缴款人收执一致收据监 制 章局天津市财政新华工厂复印费伍拾陆元整伍拾陆元整￥ 56.00馆馆财务公用财务公
7、用天天津津图图书书崔颖于峰009625天津图书馆收到于峰交来的复印费56元原始凭证的填制 案例资料类别资料编号资料称号资料规格计量单位请领数量实发数量单价 金额元备注合计人民币大写领领 料料 单单领料部门：用 途： 年 月 日编号：新 华 工 厂担任人： 会计： 领料人： 发料人二 交会计一车间消费车架20009230163型钢 2021 圆钢8cm千克5005006.5 32505005006.5 ￥3250张明冯凯宋春原始凭证的填制 案例叁仟贰佰伍拾元整消费一车间从仓库中领用圆钢500千克第五章|在会计学课程的教学中，由于我们不能每次都给大家提供原始凭证，那将是非常费事的事情，所以，以后每
8、次描画经济业务时，我们将采用文字描画的方式。第五章四、原始凭证的审核|方式上的审核| 外观无暇性、内容完好性| 书写规范性 、计算正确性|本质上的审核| 真实性、合法性、合理性第五章第二节 原始信息的转化与审查一、记账凭证的概念和作用四、记账凭证的填制五、记账凭证的复核二、记账凭证的根本内容三、记账凭证的种类第五章一、记账凭证的概念和作用1.记账凭证的概念和种类是会计部门根据已审核的原始凭证编制的，载明业务所引起账簿数据变化方向和金额，作为记账根据的书面文件。公用记账凭证收款凭证：用于确定与现金或银行存款收入有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现收和银收凭证。付款凭证：用于确定与现
9、金或银行存款支付有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现付和银付凭证。转账凭证：用于确定与现金或银行存款收付无关的经济业务记账内容的记账凭证。通用记账凭证：一切业务共用的记账凭证。记账凭证第五章 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿千百十万千百十元角 分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 收收 款款 凭凭 证证借方科目: 年 月 日收字第 号 第五章摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目: 年 月 日付字第 号:
10、记账凭证记账凭证 付款凭证付款凭证第五章摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计会计主管 记账 审核 制单转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号附单据 张 记账凭证记账凭证 转账凭证转账凭证第五章摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证 年 月 日 第 号附单据 张通通 用用 记记 账账 凭凭 证证2.记账凭证的根本要素(1)凭证的称号(2)填制日期(3)凭证编号(4)经济业务的内容摘要(5)应借贷科目(7)过账符号(
11、8)有关责任人签名盖章摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿千百十万千百十元角 分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 收收 款款 凭凭 证证借方科目: 年 月 日收字第 号 (9)所附原始凭证张数(6)记账金额第五章二、记账凭证的填制(1)凭证摘要简明(2)业务记录明确(3)科目运用准确(4)附件数量完好(5)填写内容要齐全(6)凭证顺序编号1.记账凭证的填制要求第五章二、记账凭证的填制2.收款凭证的填制摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿千百十万千百十元角 分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 收收 款款 凭凭 证证借方科目: 2003年 1
12、0 月 12 日收字第 16 号 银行存款收到红光公司还来购货款应收账款红光公司5 6 0 0 0 0 0￥5 6 0 0 0 0 01李军李军李军李军任良苏慧孙华第五章二、记账凭证的填制3.付款凭证的填制摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目: 2003年 9 月 日付字第 号: 25671付复印资料费管理费用现金复印费5 6 0 0￥5 6 0 0任良李军李军苏慧孙华第五章摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元
13、 角 分合 计会计主管 记账 审核 制单转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号附单据 张20039 23481消费车架领用圆钢消费本钱车架3 2 5 0 0 0原资料8cm圆钢3 2 5 0 0 0￥ 3 2 5 0 0 0￥ 3 2 5 0 0 0李军李军任良苏慧二、记账凭证的填制4.转账凭证的填制 可见，会计人员对于每一项经济业务的原始凭证都要在审核合格后填制记账凭证，以便据此登记账簿。 在教学过程中，我们无时间对每一项业务都按记账凭证的格式进展填写，故此我们将记账凭证中的主要内容抽出来，构成一个简单的纪录，叫会计分录。 会计分录是按照借贷记账法要求，对每一项业务标明其应借、应贷科目和金额的一种纪录。会计分录在书写上有相应的格式要求：借方在上，贷方在下；贷方的记账符号、账户称号、金额都要比借方退后一格。 书写会计分录不仅要格式正确，最关键的是应借、应贷科目和金额确实定。为正确确定它们，我这里给出一个根本步骤：分析经济业务引起了哪些对象的变化；根据科目核算范围确定应记入哪些会计账户；确定这些账户的金额是添加还是减少；根据账户构造确定每个账户应记入借方还是贷方；按照会计分录的书写格式写出完好的会计分录；检查会计分录的借方和贷方金额能否相等。第五章三、记帐凭证的审核1.合规性2.完好性3.技术性
