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1、第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算第一节第一节 银行间往来业务概述银行间往来业务概述一、银行间往来的种类一、银行间往来的种类（一）联行往来：（一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的同一银行系统内各个行处之间的资金账务往来。资金账务往来。（二）商业银行与人民银行往来：（二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。银行之间的资金帐务往来。（三）同业往来：（三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往不同商业银行之间的资金账务往来。来。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算第二节第二节 联行往来业务的
2、核算联行往来业务的核算一、概念一、概念联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。往来。二、管理体制二、管理体制采用总行、分行、支行三级管理制采用总行、分行、支行三级管理制（一）全国联行往来：（一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间各省、市、自治区各行之间（二）分行辖内往来：（二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行同一省、市、自治区内各行处之间处之间银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（三）支行辖内往来：（
3、三）支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之县、市支行范围内各行处之间间三、我国六大联行系统三、我国六大联行系统人行、工行、农行、中行、建行、交行人行、工行、农行、中行、建行、交行四、联行往来核算体系四、联行往来核算体系联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、信息传递凭据、对账监督、汇差结算以目的设置、信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。及年终结平账项等。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本趋
4、同，关键要点大致分为趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结往来、核对、轧差、结平平”四大步骤，基本做法如下：四大步骤，基本做法如下：（一）划分往账与来账两个系统（一）划分往账与来账两个系统 发报行处理往账，收报行处理来账，有来有发报行处理往账，收报行处理来账，有来有 往，金额相等，构成了联行账务处理的对应往，金额相等，构成了联行账务处理的对应 关系。关系。（二）运用报单贯串联行往来业务（二）运用报单贯串联行往来业务（三）计算机监控，逐笔核对（三）计算机监控，逐笔核对（四）及时清算汇差资金（四）及时清算汇差资金（五）划分年度，结平账务（五）划分年度，结平账务银行间往来业务的核算NEW第六章
5、第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算五、联行往来的核算五、联行往来的核算（一）会计账户设置及日常账务核算（一）会计账户设置及日常账务核算为核算联行间往来业务，设置了为核算联行间往来业务，设置了“联行往来联行往来往户往户”和和“联行往来联行往来来户来户”两个两个共同类共同类的科目。的科目。 借方表债权借方表债权 贷方表债务贷方表债务1.发报行往账的核算发报行往账的核算发报行，是指联行往账的发生行，即发生代收或代发报行，是指联行往账的发生行，即发生代收或代付业务的行处。付业务的行处。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算 联行往来联行往来往户往
6、户（1）代对方行付款，会计处理：）代对方行付款，会计处理： 借：联行往来借：联行往来往户往户 （确认债权）（确认债权） 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 编制编制“借方报单借方报单” 编制编制“贷方报贷方报单单”（发生代付行为）（发生代付行为） （发生代收行为）（发生代收行为）银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（2）代对方行收款，会计处理：）代对方行收款，会计处理： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往来贷：联行往来往户往户 （确认债务）（确认债务）2.收报行的核算收报行的核算收报行，是联行往来的收受行。收报行，是联行往来的
7、收受行。 联行往来联行往来来户来户 收到收到“贷方报单贷方报单” 收到收到“借方借方报单报单”银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往来贷：联行往来来户来户（2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户（二）有缺陷的报单和错误报单（二）有缺陷的报单和错误报单1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确有缺陷的报单
8、，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。性，因而可以转账的报单。2.错误报单，不能转账。错误报单，不能转账。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（三）联行汇差的核算（三）联行汇差的核算1.定义定义联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存款相互结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。欠资金关系。2.分类分类应收汇差和应付汇差应收汇差和应付汇差 银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算 联行往来联行往
9、来 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 应收汇差应收汇差 垫付资金垫付资金应付汇差应付汇差占用资金占用资金银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算3.汇差资金实拨汇差资金实拨由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行将汇差资金拨付给应收汇差行。将汇差资金拨付给应收汇差行。“汇差资金划拨汇差资金划拨”共同类的科目共同类的科目（1）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金：）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（2）省分
10、行收到应付汇差资金行的汇差资金：）省分行收到应付汇差资金行的汇差资金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（3）省分行将汇差资金下拨给应收汇差行：）省分行将汇差资金下拨给应收汇差行： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（4）应收汇差行收到省分行下拨的汇差资金：）应收汇差行收到省分行下拨的汇差资金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资
11、金划拨银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（四）联行往来账务的年度结清（四）联行往来账务的年度结清1.以年终以年终12月月31日为界限，划分上、下年度。日为界限，划分上、下年度。2.新年开始，将上年度新年开始，将上年度“联行往来联行往来往户往户”和和“联联行往来行往来来户来户”账户的余额分别转入账户的余额分别转入“上年联行往上年联行往来来往户往户”和和“上年联行往来上年联行往来来户来户”。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算第三节第三节 金融机构往来业务的概念和意义金融机构往来业务的概念和意义一、金融机构外
12、来的概念一、金融机构外来的概念广义：广义：包括中央银行与商业银行之间、商业银行之包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金融机构之间等，范围很广。融机构之间等，范围很广。狭义：狭义：主要包括中央银行与商业银行之间、商业银主要包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间的往来。行之间的往来。本节涉及的金融机构往来主要指狭义的。本节涉及的金融机构往来主要指狭义的。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算各商业银行均需在人民银行开立各商业银行均需在人民银行开立“准备金存款准备金存款
13、”账账户，其往来所引起的资金变化都要通过该账户核算。户，其往来所引起的资金变化都要通过该账户核算。二、商业银行与人民银行往来的核算二、商业银行与人民银行往来的核算（一）向人民银行存取款项（一）向人民银行存取款项商业银行需核定各行处必须保留的现金限额，报人商业银行需核定各行处必须保留的现金限额，报人民银行备案。当现金超过规定限额时，续缴存中央民银行备案。当现金超过规定限额时，续缴存中央银行，当需用现金时签发现金支票到人民银行提取。银行，当需用现金时签发现金支票到人民银行提取。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算1.商业银行向人民银行存入现金：商业银行向
14、人民银行存入现金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金2.商业银行在人民银行支取现金：商业银行在人民银行支取现金： 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（二）再贷款的核算（二）再贷款的核算再贷款，是指商业银行经营中发生营运资金不足时，再贷款，是指商业银行经营中发生营运资金不足时，人民银行发放给商业银行的贷款。人民银行发放给商业银行的贷款。1.商业银行取得再贷款时：商业银行取得再贷款时： 借：存放中央银行存款借：存放中央银行存款 贷：向中央银行借款贷：向中
15、央银行借款 （负债类科目）（负债类科目）2.商业银行还再贷款时：商业银行还再贷款时： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算票据贴现票据贴现一、定义一、定义票据贴现，是商业银行的持票人为获得资金，以未票据贴现，是商业银行的持票人为获得资金，以未到期的票据向银行贴付一定利息所做的票据转让行到期的票据向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。为。它是商业银行发放贷款的一种方式。它是商业银行发放贷款的一种方式。二、银行受理票据贴现的核算二、银行受理票据贴现的核算（一）计算贴现利息和实付
16、金额（一）计算贴现利息和实付金额贴现利息贴现利息=汇票金额汇票金额贴现天数贴现天数日贴现率日贴现率实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额汇票金额-贴现利息贴现利息银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算PS：贴现天数是从贴现日到票据到期日的前：贴现天数是从贴现日到票据到期日的前1日为日为止的实际天数。止的实际天数。（二）贴现银行的处理（二）贴现银行的处理 借：贴现资产借：贴现资产 （票面金额）（票面金额） 贷：吸收存款贷：吸收存款 （实付贴现金额）（实付贴现金额） 利息收入利息收入 （贴现利息）（贴现利息） P102 【例【例5-4】银行间往来业务的核算NE
17、W第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算三、汇票到期收回的核算三、汇票到期收回的核算（一）商业承兑汇票贴现到期收回（一）商业承兑汇票贴现到期收回1.承兑人到期承兑承兑人到期承兑（1）承兑人开户行处理：）承兑人开户行处理： 借：吸收存款借：吸收存款承兑人户承兑人户 贷：联行往来贷：联行往来往户往户（2）贴现银行的处理：）贴现银行的处理： 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：贴现资产贷：贴现资产银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算2.承兑人到期账户资金不足承兑人到期账户资金不足（1）商业银行向贴现申请人收取款项：）商业银行向贴现申请人收
18、取款项： 借：吸收存款借：吸收存款 贷：贴现资产贷：贴现资产（2）贴现申请人账户资金不足，转为逾期贷款：）贴现申请人账户资金不足，转为逾期贷款： 借：贷款借：贷款逾期贷款户逾期贷款户 贷：贴现资产贷：贴现资产P103 【例【例5-5】银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（二）银行承兑汇票到期收回（二）银行承兑汇票到期收回1.承兑银行到期承兑汇票处理：承兑银行到期承兑汇票处理： 借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行往来贷：联行往来往户往户2.贴现银行收到划回款项处理：贴现银行收到划回款项处理： 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：贴现资产贷：贴现资产银
19、行承兑汇票到期，及时出票人账户资金不足，承银行承兑汇票到期，及时出票人账户资金不足，承兑银行仍会支付款项。兑银行仍会支付款项。银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算P104 【例【例5-6】银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（三）再贴现的核算（三）再贴现的核算再贴现，是指商业银行由于办理票据贴现引起资金再贴现，是指商业银行由于办理票据贴现引起资金不足，并将未到期的已办理贴现的票据向中央银行不足，并将未到期的已办理贴现的票据向中央银行融通资金的一种方式。融通资金的一种方式。银行间往来业务的核算NEW第六章第六
20、章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算NEW
